Рішення адміністративного суду від 2008-04-25 00:00:00+03

Заявлено позов про визнання нечинним та скасування рішення Могилів-Подільської об'єднаної державної податкової інспекції № 0000282301 від 11.01.2005 року. про стягнення податкового зобов'язання на суму 197746,60 грн. Позов мотивовано наступним. Рішенням Могилів-Подільської об'єднаної державної податкової інспекції Вінницької області № 0000282301 від 11.01.2005 року, прийнятим на підставі акту перевірки окремих питань Контрольно-ревізійного відділу у Могилів-Подільському і Чернівецькому районах та м. Могилів-Подільському від 28.12.2004 року, позивачу нараховано податкові зобов'язання на суму 197746,60 грн., за порушення п. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”від 12.06.1995 року № 436/95, а саме не оприбуткування готівки в касі в сумі 39549,32 грн. Проте, 18.03.2005 року Могилів-Подільським міськрайонним судом Вінницької області у справі № 1-99 по обвинуваченню [PERSON] у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 364 ч. 2, 366 ч. 2 КК України винесено вирок, яким встановлено, що останній перебуваючи на посаді голови правління ВАТ “Могилів-Подільський міжрайагротехсервіс”продав належний йому урожай зерна на суму 39549,32 грн., використавши при цьому документи підприємства. Враховуючи те, що вироком суду у кримінальній справі встановлено відсутність порушення касової дисципліни позивачем, у відповідності до “Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого постановою правління НБУ від 19.02.2001 року № 72, позивач просить суд визнати нечинним та скасувати рішення податкової № 0000282301 від 11.01.2005 року. У судовому засіданні представники позивача позов підтримали та посилаючись на обставини викладені в позовній заяві просили суд задоволити позовні вимоги. Представник відповідача у судовому засіданні заперечила проти задоволення позову, вказавши на відсутність підстав для його задоволення. Ухвалою суду від 25.04.2008 року визнано причини пропущення річного строку звернення до суду позивачем поважними та поновлено його. Вислухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази в їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню в повному обсязі з наступних підстав. Актом Контрольно-ревізійного відділу у Могилів-Подільському і Чернівецькому районах та місті Могилів-Подільському від 28.12.2004 року перевірки окремих питань, встановлено не проведення позивачем оприбуткування готівки в касі підприємства, чим порушено п. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”від 12.06.1995 року № 436/95. На підставі даного акта перевірки Могилів-Подільською об'єднаною державною податковою інспекцією було прийнято рішення № 0000282301 від 11.01.2005 року, яким відповідно до п.п. 2.10 п. 2 “Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого постановою правління НБУ від 19.02.2001 року № 72, за порушення п. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”від 12.06.1995 року № 436/95, позивачу нараховано податкове зобов'язання на загальну суму 197746,60 грн. Вироком Могилів-Подільського міськрайонного суду Вінницької області від 18.03.2005 року [PERSON] засуджений за вчинення злочинів, передбачених ст. ст.. 364 ч. 2, 15-366 ч. 2 КК України, із застосуванням ст.ст. 70, 75 КК України до 3 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади в державних і громадських організаціях строком на 1 рік, звільнений від відбування покарання з іспитовим строком 1 рік. Вказаним вироком встановлено, що [PERSON] на протязі вересня -жовтня 2003 року з метою продажу належного йому урожаю зерна, пшениці та соняшнику, використав своє службове становище -голови правління ВАТ “Могилів-Подільський міжрайагросервіс”, так як від імені вказаної організації, шляхом підробки накладних та касових ордерів, в які вніс неправдиві дані, що зерно належить ВАТ “Могилів-Подільський міжрайагротехсервіс”і підробивши підпис головного бухгалтера і касира, в три прийоми продав зерно за готівку ТОВ “КМТ - Агро”. Всього [PERSON] по підробленим документам реалізував за готівку ТОВ “КМТ - Агро”м. Вінниці 28658 кг зерна пшениці та 13313 кг. зерна соняшника і фактично одержав готівкові кошти в сумі 39549,32 грн., в тому числі податок на додану вартість 6591,54 грн. Вирок суду від 18.03.2005 року набув законної сили 04.04.2005 року. Згідно ч. 4 ст. 72 КАС України, вирок суду в кримінальній справі, який набрав законної сили, є обов'язковим для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, щодо якої ухвалено вирок, лише в питаннях чи мало місце діяння та чи вчинено воно цією особою. Згідно п. 1 Указу Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”від 12.06.1995 року № 436/95, установлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, зокрема, за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми. Як видно з матеріалів справи, [PERSON] вчинив злочини, передбачені ст. ст. 364 ч. 2, 15-366 ч. 2 КК України, та на підставі підроблених накладних та касових ордерів, в які він вніс неправдиві дані, що зерно належить ВАТ “Могилів-Подільський міжрайагротехсервіс”отримав грошові кошти в розмірі за продаж належного йому зерна 39549,32 грн. Вказане встановлено вироком Могилів-Подільського міськрайонного суду від 18.03.2005 року, який набув законної сили. Даний вирок є обов'язковий для адміністративного суду щодо наявності злочинів, що були вчинені [PERSON]. За таких підстав, на час проведення перевірки та складання акту перевірки 28.12.2004 року, відомості щодо вчинення злочину [PERSON]. були відсутні, що призвело до хибного висновку про не проведення оприбуткування готівки в касі підприємством. При цьому, як встановлено вироком суду від 18.03.2005 року, готівкові кошти були отримані [PERSON]. і на підприємство не надходили. Враховуючи викладене, позивачем не допущено порушення норм що регулюють обіг готівки. Враховуючи викладене, податкове повідомлення -рішення № 0000282301 від 11.01.2005 року підлягає скасуванню. Крім того, накладений відповідачем штраф за своєю суттю є одним із видів адміністративно-господарських санкцій, правове регулювання яких здійснюється главою 27 Господарського кодексу України, а тому відповідно до ст. 250 Господарського Кодексу України, такі санкції можуть застосовуватися до суб'єктів господарської діяльності протягом 6 місяців з дня виявлення порушення, але не пізніше як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності. Як вбачається з акту перевірки від 28.12.2004 року, порушення зазначені в акті мали місце в 2003 році, а рішення № 0000282301 про нарахування податкового зобов'язання було прийняте 11.01.2005 року, тобто більше ніж через один рік. Таким чином, у зв'язку з тим, що встановлений законом термін застосування штрафних санкцій сплинув, у відповідача не було підстав для застосування штрафних санкцій до позивача. Згідно ч. 1 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України. Оскільки квитанцією № 000431 від 13.03.2008 року підтверджено розмір судового збору сплаченого позивачем, що складає 3,40 грн., дана сума має бути стягнута з Державного бюджету України.

Результат розгляду: granted