Рішення адміністративного суду від 2014-01-27 00:00:00+02

Позивач, [PERSON], звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Нововодолазької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Харківській області, в якому просить суд скасувати податкове повідомлення-рішення № 0148792310 від 30.04.2013р., видане Нововодолазькою об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міністерства доходів та зборів у Харківській області. Стягнути з відповідача на користь [PERSON] судові витрати. В обґрунтування позову вказано, що податкове повідомлення-рішення № 0148792310 від 30.04.2013р., видане Нововодолазькою об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міністерства доходів та зборів у Харківській області прийнято з порушенням норм Податкового законодавства України, а саме, що відповідно до ст.274 ПК ставка податку на земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі 1% від їх нормативної грошової оцінки. Позивач зазначив, що при нарахуванні суми земельного податку за користування вказаною земельною ділянкою відповідач використовував "Технічну документацію з нормативної грошової оцінки земель м. Валки Банківської міської ради Валківського району Харківської області", яка була затверджена рішенням Валківської міської ради №174 від 22.04.2011 року з урахуванням змін» внесених рішеннями Валківської міської ради №498 від 18.01.2012 року та №532 від 16.02.2012 року. Вказаним рішенням затверджена нова нормативна грошова оцінка землі, згідно з якою базова нормативна ціна 1 м2 землі з 12,64 грн. збільшилась до 142,77 грн., тобто в 11,3 рази. Позивач вказав, що вказані рішення Валківської міської ради оскаржені та скасовані Постановою Харківського районного суду Харківської області від 09.01.2012p. по справі №2006/1473/12 залишеної без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду. Виходячи з вище викладеного позивач просив суд скасувати спірне податкове повідомлення-рішення. Представник позивача в судове засідання з'явився, позовні вимоги підтримав у повному обсязі, та просив їх задовольнити. Представник відповідача в судове засідання з'явився, щодо задоволення позову заперечував у повному обсязі, посилаючись на те, що позовні вимоги позивача спростовують фактичні обставини фінансово-господарської діяльності [PERSON] та суперечать вимогам чинного законодавства, а тому позов не підлягає задоволенню. Судом встановлено, що НовоВодолазькою об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міністерства доходів та зборів у Харківській області (надалі Відповідач) 30.06.2013р. було винесено податкове повідомлення - рішення № 0148792310 від 30.04.2013р. з нарахуванням ФОП [PERSON] земельного податку за 2013 рік у розмірі 6265,95грн. Судом встановлено , що позивач є користувачем земельної ділянки за адресою: [ADDRESS], загальною площею 0,0807га, а також власником частини нежитлового приміщення, яке розміщене на згаданій ділянці. Вказане нежитлове приміщення використовується позивачем у підприємницькій діяльності з метою здачі його в оренду, що є основним видом моєї діяльності за КВЄД-2010р. та про що є відмітка у свідоцтві серія [NUMBER] від 27.05.2012р. про реєстрацію позивача як платника єдиного податку. Також судом встановлено, що нежитлове приміщення за адресою [ADDRESS] передано громадянином [PERSON] в оренду ПАТ КБ «Приватбанк» згідно договору оренди від 01.05.2011р. (розмір орендної плати - 10817,10грн., плата за користування орендарем земельною ділянкою входить до орендної плати), [PERSON] згідно з договором оренди від 04.01.2002р. № 18 (розмір орендної плати - 400,00грн., до суми орендної плати включена оплата за комунальні послуги, електроенергію та інші платежі) та ФОП [PERSON] згідно з договором оренди від 13.04.2002р. (розмір орендної плати - 600,00грн., до суми орендної плати включена оплата за комунальні послуги, електроенергію та інші платежі). Вислухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов підлягає частковому задоволенню. Земельні відносини в Україні регулюються Земельним кодексом України, а справляння плати за землю, зокрема, земельного податку здійснюється відповідно до положень Податкового кодексу України, яким визначено порядок оподаткування земельних ділянок і перелік пільг по земельному податку. Пп. 14.1.72, 14.1.73, п. 14.1 ст.14 ПК України визначено, що земельний податок - обов'язків платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів. Землекористувачі - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди. Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або користування земельною ділянкою (п.287.1 ст.287 ПК України). Право власності на земельну ділянку та право оренди земельної ділянки, згідно зі статтею 125 Земельного кодексу України виникають з моменту державної реєстрації цих прав. Витяг з технічної документації про нормативну грошову оцінку окремої земельної ділянки видається центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин (ст.22 Закону України «Про оцінку землі»). Відповідно до ст.206 Земельного кодексу України використання землі в Україні є платним. Платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі (ст.269 ПК України). Згідно зі СТ..270 ПК України об'єктами Оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні та земельні частки (паї) які перебувають у власності. Базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого цим розділом (пп.271.1.1 п.271.1 ст.270 ПК У країни). Відповідно до п.271.2 ст.271 ПК України рішення рад щодо нормативної грошової оцінки земельних ділянок офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період). Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмір 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки, за винятком земельних ділянок, зазначених у статтях 272, 273, 276 цього Кодексу (п.274.1 ст.274 ПК України). Нарахування фізичним особам сум податку, згідно з п.286.5 ст.286 ПК України проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення - рішення про внесення податку. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення -рішення (п.287.5 ст.287 ПК України). Для визначення розміру податку та орендної плати відповідно до п.289.1 СТ.289 ПК України використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок. Відповідно до пп.297.1.4 п.297.1 ст.297 ПК України платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності. Підпунктом 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 ПК України передбачено, що фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів, не можуть бути платниками єдиного податку. Як встановлено судом, [PERSON] працює на спрощеній системі оподаткування (3 група). 27.04.2012 р. до Банківського відділення подана заява №2010, обрані види діяльності: КВЕД 6820 - здача в оренду нерухомого майна загальна площа здачі позивачем в оренду нерухомого складає 557,5 кв. м., доказом чого є договори оренди об'єкт нерухомого майна, а саме : 1.Договір оренди від; 13.04.2011 р; з ФОП [PERSON] на торгівельну площу 250 кв.м. (копія додається); 2.Договір оренди №18 від 04.01.2011 р. з [PERSON] на частину приміщення площею 150 кв.м. (копія додається); 3.Договір оренди приміщення від 01.05.2011 р. з ПАТ КБ « Приватбанк» на приміщення площею 157,5 кв.м. Виходячи з вище викладеного суд приходить до висновку, що оскільки позивач надає в оренду більше ніж 300 кв.м то на нього розповсюджується положення п.271.2 ст.271 ПК України, а саме: ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмір 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки Суд зазначає, що зазначена позиція суду також підтримується змістом Узагальнюючою податковою консультацією щодо застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності фізичними особами - підприємцями, які здійснюють діяльність з надання нерухомого майна в оренду, затвердженою наказом ДПА України від 20.02.2012р. № 136, якщо площа майна, яка належить на правах власності фізичній особі та надається в оренду, перевищує норми встановлені пп.3 п.291.5 ст. 291 ПК України, то така фізична особа - підприємець, що здійснює діяльність з надання в оренду власної нерухомості, не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування. Згідно з Узагальнюючою податковою консультацією щодо плати земельного податку власниками нежитлових приміщень, платниками єдиного податку - фізичними особами - підприємцями, затвердженою наказом ДПС України від 23.11.2012р. № 1051 якщо право власності на земельну ділянку оформлене на фізичну особу (фізичну особу - підприємця) і земельна ділянка використовується ним для провадження господарської діяльності (магазин, СТО тощо), то такий підприємець (платник єдиного податку) звільняється від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з земельного (з врахування пп.3 п.291.5 ст. 291 ПК України). У разі надання в оренду будівель, споруд або їх частин за договором оренди, одночасно з правом найму будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) наймачеві надається право користування земельною ділянкою, на якій вони знаходяться, а також яка прилягає до будівлі або споруди, тобто підприємницька діяльність наймодавців провадиться обов'язково за рахунок здачі в оренду майна і земельної ділянки, то така фізична особа - підприємець (власник нежитлового приміщення) теж звільняється від нарахування (сплатив та подання податкової звітності з земельного податку. Як було встановлено судом та не заперечувалось сторонами по справі, підставою для нарахування відповідного земельного податку, є посилання відповідача на "Технічну документацію з нормативної грошової оцінки земель м. Валки Банківської міської ради Валківського району Харківської області", яка була затверджена рішенням Валківської міської ради №174 від 22.04.2011 року з урахуванням змін» внесених рішеннями Валківської міської ради №498 від 18.01.2012 року та №532 від 16.02.2012 року. Вказаним рішенням затверджена нова нормативна грошова оцінка землі, згідно з якою базова нормативна ціна 1 м2 землі з 12,64 грн. збільшилась до 142,77 грн., тобто в 11,3 рази. Судом встановлено, що на час винесення оскарженого податкового повідомлення рушення відповідачу було відомо, що вказані рішення Валківської міської ради №174 від 22.04.2011 року "Про затвердження технічної документації з нормативної грошової оцінки земель м. Валки Валківської міської ради Валківського району Харківської області" оскаржені та скасовані Постановою Харківського районного суду Харківської області від 09.01.2013p. по справі №2006/1473/12. Також судом встановлено, що вище зазначена постанова Харківського районного суду Харківської області була залишена без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 11.12.2013 року. Виходячи з вище викладеного суд приходить до висновку, що на час винесення оскарженого податкового повідомлення - рішення відповідач не мав правових підстав керуватись рішення Валківської міської ради №174. Рішенням XY сесії XXIY скликання від 30 грудня 2003 року «Про затвердження технічної документації з грошової оцінки земель населених пунктів м.Валки » затверджено нормативну грошову оцінку міста Валки Валківського району Харківської області, згідно технічної документації. Згідно інформації відділу Держземагенства у Валківському районі від 25.01.2014 року за №11-20.14-04-1092-14 вартість одного квадратного метра земель комерційного використання за адресою [ADDRESS] станом на 01.01.2014 року складає 78,70 грн. Згідно розрахунку суми податку за землю [PERSON] за земельну ділянку площею 807 кв.м. за адресою [ADDRESS] з нормативною грошовою оцінкою станом на 01.01.2014 року за земельну ділянку 78 грн.70 коп , ставка земельного податку згідно п.274.1 ст.274 ПКУ становить 1 відсоток, нараховано земельного податку 635,11грн. Виходячи з вище викладеного суд приходить до висновку, що податкове повідомлення - рішення Нововодолазької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Харківській області № 0148792310 від 30.04.2013 року підлягає скасуванню в частині суми податкового зобов'язання у розмірі 5630,84 грн., в іншій частині залишенню без змін. Судові витрати підлягають розподілу відповідно до ст. 94 КАС України.

Результат розгляду: partial