Рішення адміністративного суду від 2014-01-30 00:00:00+02

ТОВ "Всесвіт" звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Державної податкової інспекції в Ленінському районі м. Дніпропетровська Головного управління Міністерства доходів і зборів України, в якому просило: - визнати неправомірними дії Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС по проведенню документа позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Всесвіт» ( код ЄДРПОУ 31313654) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ТОВ «ТД «Елемент» (код ЄДРПОУ 37817119) за період з 01 січня 2013 року по 31 липня року на підставі наказу ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області від 09 жовтня 2013 р. № 280; - визнати недійсним та скасувати податкове повідомлення-рішення форми «Р» № 0000242201 від 30.10.2013 року, яке винесене Державною податковою інспекцією в Ленінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби України відносно Товариства з обмеженою відповідальністю "Всесвіт" ( код ЄДРПОУ 31313654) щодо збільшення суми грошового зобов'язання за платежем: податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) за основним платежем «+» 302017 (триста дві тисячі сімнадцять) грн. 00 коп., за штрафними санкціями 151008 (сто п'ятдесят одна тисяча вісім) грн. 00 коп. В обґрунтування позовних вимог позивач посилається те, що у відповідача не було підстав для проведення перевірки та винесення наказу від 09.10.2013р. № 280 про призначення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Всесвіт». Також, позивач зазначає, що порушень податкового законодавства з боку ТОВ «Всесвіт» при документальному оформленні дизельного палива, придбаного у ТОВ «ТД «Елемент» на підставі договору поставки нафтопродуктів № 18 від 01.06.2012р. за накладною № РН-0000358 від 31.07.2013р. не було, а отже не було заниження податку на додану вартість за липень 2013 року на суму 302 017 грн. Відповідач надав заперечення на позов, в яких просить відмовити в задоволенні позову та вважає, що податкове повідомлення було винесено правомірно, оскільки позивачем не надано до перевірки товарно - транспортні накладні на підтвердження перевезення товару за договором поставки нафтопродуктів № 18 від 01.06.2012р. Отже, на думку відповідача, позивачем не були надані до перевірки документи, що підтверджують формування витрат з податку на прибуток підприємства, податкового кредиту з податку на додану вартість у липні 2013р. В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав та просив задовольнити позов у повному обсязі, посилаючись на обставини, які викладені у позовній заяві. Представник відповідача заперечував проти позову, просив відмовити в задоволенні позовних вимог. Представник третьої особи підтвердив реальність здійснення господарських операцій між ТОВ «Всесвіт» та ТОВ «ТД «Елемент» за договором поставки нафтопродуктів № 18 від 01.06.2012р. та накладною № РН-0000358 від 31.07.2013р., та просив задовольнити позов. Заслухавши пояснення представників сторін та третьої особи, дослідивши матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку. З матеріалів справи вбачається, що відповідно до листа Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, адресованого начальникам ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, на виконання наказу ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 05.07.2013 № 245/ДСК було направлено перелік ризикових суб'єктів господарювання, доведених для відпрацювання по деклараціях за липень 2013 року, а також унікальні переліки підприємств групи ризику від 11.09.2013 року, у т.ч. ТОВ «Всесвіт». ДПІ у Ленінському район м. Дніпропетровська, 13.09.2013р., було вручено ТОВ «Всесвіт» запит № 4714/10/151 від 12.09.2013 щодо надання інформації та завірених належним чином копій документів за період з 01.01.2013 по 31.07.2013, протягом 10 днів з дня надходження запиту. На запит ТОВ «Всесвіт» відповів листами № 07/10-1 від 07.10.2013р. та №11/10-1 від 11.10.2013р., який був отриманий ДПІ лише 14.10.2013, а отже з порушенням строків встановлених в запиті. Відповідно до наказу начальника ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська № 280 від 09.10.2013 року було призначено проведення з 09.10.2013 документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Всесвіт» (код ЄДРПОУ 31313654) з питання дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ «ТД «Елемент» (код за ЄДРПОУ 37817119) за період з 01.07.2013 по 31.07.2013, на підставі п.п. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, ст. 79 Податкового кодексу України. Повідомлення про проведення перевірки № 80 від 09.10.2013 та наказ № 280 від 09.10.2013 були врученні головному бухгалтеру ТОВ «Всесвіт» 09.10.2013 року під розписку. Перевірка проводилась з 09 жовтня 2013 року по 14 жовтня 2013 року. За результатами перевірки було складено Акт про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Всесвіт» (код ЄДРПОУ 31313654) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з «ТД «Елемент» (код за ЄДРПОУ 37817119) за період з 01 січня 2013 року по 31 липня 2013 року №397/2201/31313654 від 14 жовтня 2013 р. (надалі - Акт перевірки). Перевіркою встановлено порушення вимог п. 44.1. ст. 44, п.п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1 ст. 139, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України ТОВ «Всесвіт» завищено податковий кредит, що призвело до заниження податку на додану вартість за липень 2013 на суму 302 017 грн. На підставі Акту перевірки ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС було винесене податкове повідомлення-рішення форми «Р» № 0000242201 від 30.10.2013 року, відповідно до якого Товариству з обмеженою відповідальністю «Всесвіт» збільшено суму грошового зобов'язання за платежем: податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) за основним платежем «+» 302017 (триста дві тисячі сімнадцять) грн. 00 коп., за штрафними санкціями 151008 (сто п'ятдесят одна тисяча вісім) грн. 00 коп. Відповідно до п. 20.1.4 п. 20.1. ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України). Відповідно до п. 75.1, п. 75.1.2 ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи. Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Особливості проведення документальної невиїзної перевірки передбачені ст. 79 ПК України. Так, згідно з п. 79.1 цієї статті документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених ст.ст. 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом. Відповідно до п. 79.2 ст. 79 ПК України документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу виключно на підставі рішення керівника контролюючого органу, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки. Виконання умов цієї статті надає посадовим особам контролюючого органу право розпочати проведення документальної невиїзної перевірки. Відповідно до п. 78.1.1 п. 78.1. ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються можливі порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту. Відповідно до п. 78.4. ст. 78 ПК України про проведення документальної позапланової перевірки керівник контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки. Враховуючи викладені обставини та

Результат розгляду: partial