Jurisdiction: civil
Date: 2020-10-19 00:00:00

У квітні 2020 року представник Державної податкової служби у Чернівецькій області звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю щодо Приватного підприємства «ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873), що розташоване за адресою: м. Чернівці, поштовий індекс: 58022, вул. Герцена, 1-А, оф. 14, шляхом надання в паперовому або електронному вигляді інформації про обсяг та обіг коштів по рахунках [NUMBER] (українська гривня), [NUMBER] (долар США, українська гривня, Євро), [NUMBER] (долар США, українська гривня, Євро), [NUMBER] (українська гривня) за період з 01.10.2018 по 30.09.2019, які належать «ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) в розрізі контрагентів із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначень платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ. В обґрунтування поданої заяви посилається на те, що Управлінням податкових перевірок, трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування ГУ ДПС у Чернівецькій області виявлено факти, що свідчать про недостовірність визначення ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) даних податкового зобов`язання за період з 01.01.2019 року по 31.08.2019 року включно, а саме: заниження об`єкта оподаткування з податку на додану вартість та доходів від будь-якої діяльності з податку на прибуток. Вказує, що відповідно до п.п.16.1.5, 16.1.7 п. 16.1 ст.16, п.п.20.1.2 п.20.1 ст.20, п.п.1, 3 абз. 3 п.п.73.3 ст.73, п.п.78.1.4 п.78.1 ст.78 ПК України, п.14 Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 № 1245, на юридичну адресу ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) направлено запит № 466/10/24-13-05-02 від 23.09.2019 року про надання інформації (пояснень) та документального підтвердження. Відповідь на зазначений запит до ГУ ДПС у Чернівецькій області не надійшла. Крім того, на підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.78.1.1, п.п.78.1.4 п.78.1 ст.78, п.82.2 от.82 ПК України, ГУ ДПС у Чернівецькій області видано Наказ від 10.12.2019 року № 252 «Про проведення документальної позапланової перевірки ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 01.10.2018 року по 30.09.2019 року., з 11.12.2019 року, тривалістю 5 робочих днів. З метою вручення Наказу від 10.12.2019 року № 252 та направлень від 10.12.2019 року № 968, 967, було здійснено виїзд за юридичною адресою ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873): м. Чернівці, вул. Герцена, 1А, офіс 14, яка зазначена в реєстраційних документах підприємства. При виїзді 11.12.2019 року за юридичною адресою ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) встановлено факт відсутності суб`єкта господарювання та його посадових осіб або законних представників за адресою: м. Чернівці, вул. Герцена, 1А, офіс 14, що засвідчено актом щодо обстеження місцезнаходження платника від 11.12.2019 року № 153/24-13-05-03/42506873. Також, складено акт щодо неможливості вручення наказу та направлень від 11.12.2019 року № 154/24-13-05-03/42506873. Зазначає, що Службовою запискою № 253/вн/24-13-05-03/42506873 від 1 1.12.2019 року подано запит до оперативного управління ГУ ДФС у Чернівецькій області на встановлення місцезнаходження платника податків. Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» адресою ПГІ «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) для проведення розрахунків використовував наступні банківські рахунки: № рахунку [NUMBER] (українська гривня), № рахунку [NUMBER] (долар США, українська гривня, Євро), № рахунку [NUMBER] (долар США, українська гривня, Євро), № рахунку [NUMBER] (українська гривня). Вказує, що відсутність інформації про обсяг коштів з зазначенням контрагентів по вищевказаних розрахункових рахунках унеможливлює проведення документальної позапланової перевірки суб`єкта господарювання ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) за період з 01.10.2018 по 30.09.2019 для здійснення контролю за дотриманням вимог податкового валютного та іншого законодавства. Крім того стверджує, що згідно АІС «Податковий блок» ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) протягом періоду з 01.10.2018 по 30.09.2019 звітність не подавало та будь-яку сплату податків не здійснювало. З урахуванням викладеного вище просив заяву задовольнити. Ухвалою Шевченківського районного суду м. Києва від 17.04.2020 дану справу було передано за підсудністю для розгляду до Солом`янського районного суду м. Києва. 15.10.2020 на підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями дану справу було передано до провадження судді Букіної О.М. Ухвалою Солом`янського районного суду м. Києва від 16.10.2020 справу було прийнято до провадження суду та призначено до розгляду в порядку окремого провадження. У судове засідання представник заявника будучи належним чином повідомленим не з`явився, про його дату, місце та час повідомлявся належним чином. В судове засіданні заінтересовані особи - ПАТ АК «Укргазбанк» та ПП «Експогранд Інвест» не з`явились та явки своїх представників не забезпечили. Про розгляд справи повідомлялись належним чином. З будь-якими клопотаннями до суду не звертались, в зв`язку з чим суд вважає за можливе розглянути справу без участі сторін на підставі доказів, які містяться в матеріалах справи. Суд, дослідивши матеріали справи, вважає, що заява підлягає задоволенню за наступних підстав. Відповідно до п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення. Згідно із п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків. Наказом №252 від 10.12.2019, виданого Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області, призначено проведення документальної позапланової перевірки ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.10.2018 року по 30.09.2019 року, тривалістю 5 робочих днів, з 11.12.2019 року (а.с. 5). З метою вручення Наказу від 10.12.2019 року № 252 та направлень від 10.12.2019 року № 968, 967, було здійснено виїзд за юридичною адресою ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873): м. Чернівці, вул. Герцена, 1А, офіс 14, яка зазначена в реєстраційних документах підприємства. Разом із тим, при виїзді 11.12.2019 року за юридичною адресою ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) було встановлено факт відсутності суб`єкта господарювання та його посадових осіб або законних представників за адресою: м. Чернівці, вул. Герцена, 1А, офіс 14, що засвідчено актом щодо обстеження місцезнаходження платника від 11.12.2019 року № 153/24-13-05-03/42506873. Також, складено акт щодо неможливості вручення наказу та направлень від 11.12.2019 року № 154/24-13-05-03/42506873 (а.с. 8-9). Оскільки було встановлено факт відсутності ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873), отримати інформацію про обсяг та обіг коштів, можливо лише шляхом розкриття банківської таємниці. Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) для проведення розрахунків використовувало наступні банківські рахунки: № рахунку [NUMBER] (українська гривня), № рахунку [NUMBER] (долар США, українська гривня, Євро), № рахунку [NUMBER] (долар США, українська гривня, Євро), № рахунку [NUMBER] (українська гривня). Відсутність інформації про обсяг та обіг коштів по зазначених банківських рахунках, а також відсутність інформації про контрагентів підприємства за вказаний період та призначень платежів унеможливлює проведення документальної позапланової перевірки у відповідності до п.п.78.1.7 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України. Пункт 75.1.2 Податкового кодексу України визначає, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Як зазначено в п. 78.1.7 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, коли розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків. Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається. Виходячи зі змісту п.2 ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є, серед іншого, рішення суду. Статтями ст. ст.347-350 ЦПК України визначено порядок розгляду судом справ, про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних осіб. Аналізуючи вищевикладені доводи в їх сукупності, а також приймаючи до уваги вжиття контролюючим органом передбачених законом заходів щодо належного здійснення своїх повноважень в сфері податкового законодавства, та встановлення факту ненадання заінтересованою особою витребувані документи, унеможливило проведення контролюючим органом документальної позапланової невиїзної перевірки, суд приходить до висновку, що заява про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю відносно ПП «Експогранд Інвест» (код ЄДРПОУ 42506873) є обґрунтованою, у зв`язку з чим підлягає задоволенню. Відповідно до ч. 3 ст. 350 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком таємниці, яка містить банківську таємницю.

Outcome: approved