Jurisdiction: civil
Date: 2021-10-04 00:00:00

У грудні 2020 року заявник звернувся до Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська із вказаною заявою, у якій просив суд зобов`язати розкрити AT «КБ «ПриватБанк», в особі Луганської філії АТ КБ «Приватбанк» м. Маріуполь, інформацію, яка містить банківську таємницю відносно Фермерського господарства «КАРДІНАЛ-Н», шляхом надання роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по розрахункових рахунках 26005053714369/ [NUMBER] , із вказівкою призначення платежу, дати, коду ЄДРПОУ та назви контрагентів за період з 01.01.2017 року по дату закриття рахунку до 01.11.2020. 23 грудня 2020 року ухвалою судді Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська Антонюк О.А. цивільну справу за заявою передано за підсудністю до Печерського районного суду м. Києва. 11 лютого 2021 року ухвалою судді Новака Р.В. прийнято справу до свого провадження і призначено справу до розгляду. Представник заявника у судове засідання не з`явився, про судове засідання, призначене для розгляду заяви, повідомлений належним чином, заяви з процесуальних питань до суду не було подано. Представники заінтересованих осіб у судове засідання не з`явилися, про час, дату і місце проведення якого повідомлялися належним чином, про причини неявки до суду не повідомлено. За приписами частини другої ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та заінтересованих осіб, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків. Згідно витягу є Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Фермерське господарство «КАРДІНАЛ-Н» перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Луганській області з 21.09.2015 року за реєстраційним номером 122315141228. Стан платника податків - триває процедура припинення з 24.03.2020, номер рішення про припинення 13711100001000570. Старобільським відділом перевірок платників-юридичних осіб управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Луганській області, на підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 ст. 20, підпункту 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, підпункту 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, пп. 79.1, 79.2 ст. 79 ПК України, відповідно до наказу Головного управління ДПС у Луганській області від 19.10.2020 №1206, було призначено проведення документальної позапланової невиїзної перевірки Фермерського господарства «КАРДІНАЛ-Н», код ЄДРПОУ 40021466 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 01.11.2020, правильності нарахування, обчислення та сплати податку фізичних осіб та військового збору за період з 01.10.2017 по 01.11.2020, а також єдиному внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування в зв`язку з тим, що ЄДР 24.03.2020 внесено запис щодо «Внесення рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи в результаті ліквідації №13711100001000570. 03.11.2020 та 05.11.2020 контролюючим органом платнику податків ФГ «КАРДИНАЛ-Н», у порядку, визначеному ст. 42 ПК України, засобами поштового звязку, рекомендованими повідомленнями від 03.11.2020 (№ 9270303890661) та від 05.11.2020 (№ 9270333961814) були повторно направлені запити про надання документів до перевірки (отримані платником 05.11.2020 та 06.11.2020). 05.11.2020 до ГУ ДПС у Луганській області від голови ліквідаційної комісії ФГ «КАРДІНАЛ-Н» надійшла заява від 02.11.2020, в якій зазначається про те, що нібито в середині жовтня 2020 року всі документи, що належать та пов`язані з перевіркою, зникли при невідомих обставинах, за цим фактом до правоохоронних органів не зверталися, в зв`язку з чим просять провести перевірку без перевірки документів. Проте, посадовими особами ФГ «КАРДІНАЛ-Н», в порушення вимог п. 85.2 ст. 85 ПК України, на письмові запити контролюючого органу від 20.10.2020, від 03.11.2020 та від 05.11.2020, в періоді проведення перевірки з 02.11.2020 по 06.11.2020, не надано жодних документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, про що контролюючим органом складені акти щодо ненадання первинних документів до перевірки ФГ «КАРДІНАЛ-Н» від 05.11.2020 №599/12-32-07-15/40021466 та від 06.11.2020 №601/12-32-07-15/40021466. Крім того, контролюючим органом складені акти про неможливість проведення перевірки ФГ «КАРДІНАЛ-Н» від 03.11.2020 №598/12-32-07-15/40021466 та від 09.11.2020 №602/12-32-07-15/40021466. Співробітниками ГУ ДПС у Луганській області станом на 06.11.2020 неможливо було розпочати та провести документальну позапланову невиїзну перевірку ФГ «КАРДІНАЛ-Н» в зв`язку з ненаданням жодних документів до перевірки. Таким чином, якщо при проведенні перевірки не будуть досліджені всі джерела отримання доходів платника відповідно до п. 78.2 ст. 78 ПК України, в подальшому буде не можливо вжиття заходів щодо проведення додаткової перевірки та донарахування сум податкових зобов`язань за матеріалами, які не підтверджують дані обліку суб`єкта господарювання і, як наслідок, спричинення шкоди інтересам держави. Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. Відповідно до п. 20.1.5. ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючий орган має право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Відповідно до частини першої статті 1076 Цивільного кодексу України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Відповідно до пункту 83.1, статті 81 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є документи, визначені цим Кодексом, податкова інформація, експертні висновки, судові рішення, податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи. Відповідно до положень абзацу 1, 2 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Згідно ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення. Таким чином, банківські виписки про рух грошових коштів є документами, на підставі яких робляться висновки посадовими особами контролюючих органів під час проведення перевірок. Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту. Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду. Постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю. Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності. З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації. У відповідності до частини третьої статті 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб. На підставі наведеного та

Outcome: approved