Jurisdiction: civil
Date: 2017-07-19 00:00:00

Маріупольська об'єднана державна податкова інспекція м. Маріуполя Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області (далі - Маріупольська ОДПІ м. Маріуполя ГУ ДФС у Донецькій області, Заявник) звернулась до суду із вказаною заявою. Обґрунтовуючи заяву посилається на те, що ТОВ «Східна компанія» було зареєстровано за адресою: 83005, м. Донецьк, вул. Купріна, 50/68. З 03.04.2015 р. перереєстровано до Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій обл. (Жовтневе відділення), за адресою: 87500, м. Маріуполь, пр. Леніна, б. 163, кім. 5. ТОВ «Східна компанія» в ПАТ КБ «ПриватБанк», м. Донецьк, МФО 335496 (далі ПАТ КБ «ПриватБанк») були відкриті розрахункові рахунки № 26005051809125, № 26001051808852, № 26057051805746, № 26020051800916, № 26069051701292, № 26003051701292. На підставі направлень від 29.06.2016 р. № 0292/292-№ 0297/297, виданих Маріупольською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області, наказу Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області від 13.06.2016 № 391, згідно із п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1, ст.ст. 77,82 ПК України та відповідно до плану-графіку проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання на 2 квартал 2016 р., забезпечено проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Східна компанія» за період діяльності з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р. з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 р. по 31.12.2015 р., про що проінформовано ТОВ «Східна компанія». Листом ТОВ «Східна компанія» від 24.06.2016 р. заявника повідомлено, що внаслідок проведення антитерористичної операції на території за попереднім місцем реєстрації Товариства вивіз первинних документів на підконтрольну територію України не здійснювався та доступ до них ускладнений. Внаслідок чого ТОВ «Східна компанія» необхідний час на відновлення документів для проведення перевірки. В зв'язку з цим Заявником складено акт від 29.06.2016 р. № 225/05-19-14-01/32724397 про неможливість проведення документальної планової перевірки ТОВ «Східна компанія» та винесено наказ від 05.07.20166 р. № 464 про перенесення терміну проведення документальної планової перевірки ТОВ «Східна компанія» для відновлення документів у термін 90 днів з поновленням її з 28.09.2016 р. по 26.10.2016 р. У подальшому, на підставі наказу Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області від 05.07.2016 р. № 464 та на підставі направлень від 28.09.2016 р., виданих Заявником, у період з 28.09.2016 р. по 06.10.2016 р. фахівцями Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області виконано вихід за податковою адресою підприємства: 87537, Донецька область, м. Маріуполь, пр. Леніна, б. 163, кв. (офіс) 5. За результатами обстеження було встановлено відсутність посадових осіб, уповноважених представників, приміщень або інших ознак наявності фінансово-господарської діяльності ТОВ «Східна компанія» за податковою адресою, про що компетентними посадовими особами Заявника складено відповідні акти від 28.09.2016 р., 30.09.2016 р., 03.10.2016 р., 05.10.2016 р., 06.10.2016 р. У подальшому, в зв'язку з встановленням ОУ Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області місцезнаходження ТОВ «Східна компанія» на підставі наказу Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області від 11.11.2016 р. № 1188 забезпечено проведення документальної планової перевірки ТОВ «Східна компанія» з 14.11.2016 р. по 09.12.2016 р. Термін проведення перевірки продовжено наказом від 09.12.2016 р. з 12.12.2016 р. по 23.12.2016 р. Проте, у ході проведення перевірки, посадовими особами ТОВ «Східна компанія» для проведення перевірки не було надано жодного документа щодо підтвердження правильності та повноти визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ за 2013 - 2014 рік, доходів та витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток, доходів та витрат, а також фінансового результату згідно з бухгалтерським обліком відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, даних бухгалтерського обліку та інше за 2013 та 2014 роки. Таким чином, саном на 14.12.2016 р. запитувані для вивчення під час проведення перевірки документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки, ТОВ «Східна компанія» не надані, що унеможливило перевірити дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 р. по 31.12.2014 р., про що складено відповідні акти про ненадання документів для проведення перевірки від 17.11.2016 р., 22.11.2016 р., 23.11.2016 р., 24.11.2016 р., 25.11.2016 р., 02.12.2016 р., 05.12.2016 р., 09.12.2016 р., 12.12.2016 р., 13.12.2016 р. З метою забезпечення належного виконання плану-графіку проведення документальних перевірок суб'єктів господарювання на 2 квартал 2016 р. наказом Заявника від 15.12.2016 р. № 1398 про перенесення терміну проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Східна компанія» після отримання копій документів та інформації на запити Заявника щодо наявності рухомого та нерухомого майна, обсягу та обігу коштів на рахунках платника податків з найменуванням контрагентів. Так, Заявником на адресу Донецького РУПАТ КБ «ПриватБанк», м. Донецьк (87500, м. Маріуполь, вул. Куїнжі, 56) було направлено запит № 56262/10/05-19-14-01 від 28.12.2016 р. щодо надання інформації щодо обсягу та обігу коштів на рахунках ТОВ «Східна компанія» з найменуванням контрагентів та кодів ЄДРПОУ за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року, на який отримано відповідь №14/28 від 10.01.2017 про відмову в наданні інформації у зв'язку з тим, що відповідно до ст.62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація може бути надана виключно за рішенням суду. Таким чином, в зв'язку з тим, що ТОВ «Східна компанія» не надано жодного документа щодо підтвердження правильності та повноти визначення доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування згідно з бухгалтерським обліком відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності за період перевірки, у зв'язку з відмовою ПАТ КБ «ПриватБанк» в наданні інформації по розрахунковим рахункам ТОВ «Східна компанія», Заявник немає повної інформації для проведення перевірки, а також можливості складання акту за результатами планової виїзної документальної перевірки ТОВ «Східна компанія». 09.12.2016 р. Заявником в черговий раз винесено наказ № 1329 про перенесення термінів проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Східна компанія» після отримання копій документів та інформації на запити Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області щодо наявності рухомого та нерухомого майна, обсягу та обігу коштів на рахунках платника податку з найменуванням контрагентів та кодів ЄДРПОУ та інше. На підставі викладеного, враховуючи можливе умисне приховування доходів та витрат від підприємницької діяльності та несплату до бюджету в повному обсязі податків ТОВ «Східна компанія», отримання інформації про рух коштів та розкриття банківської таємниці необхідне для попередження завдання збитків державним інтересам, Заявник просить задовольнити заяву та прийняти рішення, яким зобов'язати Публічне акціонерне товариством комерційний банк «ПриватБанк» розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю Товариства з обмеженою відповідальністю «Східна компанія» шляхом надання інформації про обсяг та обіг коштів на рахунках № 26005051809125, № 26001051808852, № 26057051805746, № 26020051800916, № 26069051701292, № 26003051701292 за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р. із зазначенням найменування контрагентів та кодів ЄДРПОУ. Представник заявника, будучи належним чином повідомленим в судове засідання не з'явився, направив на адресу суду клопотання, в якому просив розглянути справу без його участі. Зацікавлені особи в судове засідання не з'явились, про місце, день і час розгляду заяви повідомлялись належним чином, причин неявки суду не повідомили. Відповідно до ч. 2 ст. 289 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою. За наведених обставин, суд визнав можливим розглядати заяву у відсутність осіб, які не з'явилися. Суд, вивчивши доводи поданої заяви, дослідивши матеріали справи, оцінивши наявні у справі докази, дійшов наступного висновку. Судовим розглядом встановлено, що підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення Маріупольською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Східна компанія» за період діяльності з 01.01.2013 р. по 31.12.2015 р. з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 р. по 31.12.2015 р. на підставі наказу Заявника від 13.06.2016 р. № 391, яким проведення такої перевірки було заплановано з 29.06.2016 р. по 25.07.2016 р. 13.06.2016 р. відповідне повідомлення про проведення документальної планової виїзної перевірки було направлено на адресу ТОВ «Східна компанія». 29.06.2016 р. в.о. начальником Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області Е.С. Волковим було затверджено план перевірки ТОВ «Східна компанія». 29.06.2016 р. Маріупольською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Донецькій області було видано відповідні направлення на ім'я інспекторів для проведення перевірки ТОВ «Східна компанія» та пред'явлено направлення головному бухгалтеру ТОВ «Східна компанія» [PERSON] В подальшому, 29.06.2016 р. державними ревізорами-інспекторами Кулішовою І.В., Глаз С.А., Сідьорко А.О. було складено акт про відсутність посадових осіб, або законних (уповноважених) представників ТОВ «Східна компанія» за місцезнаходженням: Україна, 87537, Донецька область, м. Маріуполь, пр.-т Леніна, буд. 163, кв. 5. Також, 29.06.2016 р. заявником було отримано від директора ТОВ «Східна компанія» листа, з проханням перенести термін перевірки на 90 календарних днів для відновлення та надання документів до перевірки, які знаходяться на території проведення антитерористичної операції, у зв'язку з чим 29.06.2016 р. інспекторами було складено акт про неможливість проведення документальної планової виїзної перевірки. 30.06.2016 р. Іллічівським відділенням Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області здійснено запит про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків. 05.07.2016 р. заявником було винесено наказ № 464 «Про перенесення термінів проведення планової виїзної перевірки ТОВ «Східна компанія» від 05.07.2016 р., згідно якого перевірку було поновлено з 28.09.2016 р. по 26.10.2016 р. Відповідно до довідки про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків від 12.07.2016 р., фактичне місцезнаходження ТОВ «Східна компанія» встановлено: Донецька область, м. Маріуполь, Жовтневий район, пр. Леніна, будинок 163, кв. 5. Вказані обставини також підтверджуються листами Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області від 21.10.2016 р., 28.10.2016 р., згідно яких було встановлено місце розташування ТОВ «Східна компанія» саме за адресою: Донецька область, м. Маріуполь, Жовтневий район, пр. Леніна, будинок 163, кв. 5, а також договором оренди нежитлового приміщення від 01.07.2015 р., укладеного між ТОВ «Східна компанія» та Сільськогосподарським товариством з обмеженою відповідальністю «Декоративні культури». 26.09.2016 р. ТОВ «Східна компанія» звернулася до заявника із листом, в якому просила розглянути можливість проведення перевірки в офісі заявника, на який листом від 11.10.2016 р. заявник повідомив підприємство про неможливість здійснення такої перевірки у приміщенні контролюючого органу. 28.09.2016 р. інспекторами було складено акт про відсутність посадових осіб, або законних (уповноважених) представників ТОВ «Східна компанія» за місцезнаходженням: Україна, 87537, Донецька область, м. Маріуполь, пр.-т Леніна, буд. 163, кв. 5 та акт про не можливість пред'явлення (ознайомлення) направлень на перевірку ТОВ «Східна компанія», виданих Маріупольською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області 28.06.2016 р. 30.09.2016 р., 03.10.2016 р., 05.10.2016 р., 06.10.2016 р. інспекторами було складено акти аналогічного змісту. 07.10.2016 р., 19.10.2016 р. було здійснено запит про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків ТОВ «Східна компанія». 11.10.2016 р. ТОВ «Східна компанія» було направлено на адресу заявника лист, з проханням провести планову виїзну перевірку ТОВ «Східна компанія» за адресою: Донецька область, м. Маріуполь, вул. Енгельса, буд. 60, кімн. 202. 17.10.2016 р. інспекторами було складено акт про відсутність посадових осіб, або законних (уповноважених) представників ТОВ «Східна компанія» за місцезнаходженням: Україна, м. Маріуполь, вул.. Енгельса, буд. 60, кімн. 202. Наказом заявника № 1188 від 11.11.2016 року «Про проведення документальної планової виїзної перевірки» було погоджено проведення перевірки ТОВ «Східна компанія» з 14.11.2016 р. по 09.12.2016 р. В подальшому, ТОВ «Східна компанія» не було надано будь-яких документів для перевірки, на підставі чого інспекторами 17.11.2016 р., 22.11.2016 р., 23.11.2016 р., 24.11.2016 р., 25.11.2016 р., 02.12.2016 р., 05.12.2016 р., 09.12.2016 р., 12.12.2016 р., 13.12.2016 р. були складені відповідні акти. Крім того, 18.11.2016 р., 23.11.2016 р. заявником на адресу ТОВ «Східна компанія» направлялися відповідні листи щодо надання документів для проведення перевірки. 09.12.2016 р. заявником було видано наказ № 1329 «Про продовження терміну документальної планової виїзної перевірки», відповідно до якого термін проведення перевірки ТОВ «Східна компанія» було продовжено з 12.12.2016 р. по 23.12.2016 р. В подальшому, 15.12.2016 р. Заявником було винесено наказ № 1389 «Про перенесення терміну проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ ТОВ «Східна компанія», відповідно до якого перенесено термін проведення перевірки ТОВ «Східна компанія» після отримання копій документів та інформації на запити Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області щодо наявності рухомого та нерухомого майна, обсягу та обігу коштів на рахунках платника податку з найменуванням контрагентів та кодів ЄДРПОУ та інше. Крім того, 15.12.2016 р. заявником було складено акт про неможливість проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Східна компанія». 28.12.2016 р. заявником було направлено на адресу ПАТ «КБ «ПриватБанк» запит про надання відповідної інформації щодо обсягу та обігу коштів на рахунках ТОВ «Східна компанія» за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р. Відповідно до відповіді ПАТ КБ «Приватбанк» 04.01.2017 р. № 20.1.0.0.0./7-20170103/1571, заявнику було повідомлено про те, що запитувана інформація є банківською таємницею. Відповідно до п. 19-1.1.1 - 19-1.1.2. ст. 19 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статі 20 ПК України. Згідно підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом. Відповідно до п.п.20.1.2 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-У (із змінами і доповненнями) контролюючі органи мають право, для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених законом. Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 («Права контролюючих органів») ПК України: «контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності». Згідно з положеннями статті 1076 Цивільного кодексу України та ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» (із змінами та доповненнями, далі - Закон №2121) будь-яка інформація, що стосується клієнта, якою банк володіє на законних підставах, є банківською таємницею (за винятком, якщо така інформація складає державну таємницю). Відповідно до п.1 ст. 1076 ЦК України відомості, що складають банківську таємницю, можуть бути надані банком органам державної влади та їх посадовим особам виключно у випадках та в порядку, встановлених Законом №2121. Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1 - 4 ч.1 ст.62 Закону №2121 та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України. Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч.1 ст.62 Закону №2121. Окрім цього, відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Outcome: approved