Jurisdiction: civil
Date: 2020-01-26 00:00:00

Заявник звернувся до суду із вказаною заявою та просив прийняти рішення про розкриття ПАТ «Креді Агріколь Банк» інформації, що містить банківську таємницю щодо ТОВ «ОДА Україна» (код ЄДРПОУ 37679150) шляхом надання витягу з особистих рахунків № [NUMBER] , [NUMBER] (МФО банку 300614) з вказівкою призначення платежу, дати, коду ЄДРПОУ, назви контрагентів та руху коштів на ньому за період з 01.01.2014 по 31.12.2015. Заява мотивована тим, що Головним управлінням ДФС у Харківській області у зв`язку з отриманням відомостей від державного реєстратора щодо припинення Товариства з обмеженою відповідальністю «ОДА Україна» (код за ЄДРПОУ 37679150) на підставі п.п.20.1.4, п.п.20.1.6 п.20.1 ст.20, п.85.2. ст.85 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755- VI із змінами та доповненнями, проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «ОДА Україна» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 року по 17.07.2019 року, валютного законодавства за період з 04.05.2011 року по 17.07.2019 року, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 04.05.2011 року по 17.07.2019 року, за результатами якої складено акт від 02.08.2019 №2640/20-40-14-08-11/37679150. В ході проведення перевірки підприємству було вручено: запит від 24.07.2019 щодо первинних документів, на підставі яких було відображено формування сальдо на 01.01.2016 по рахунку 377 в сумі 1 930 000 грн. та списання в подальшому на рахунок 944 в сумі 1 930 000 грн.; запит від 25.07.2019 щодо надання до перевірки оригіналів первинних документів, які підтверджують формування у бухгалтерському обліку суми дебіторської заборгованості ТОВ «ІМПЕРІЯ -АГРО» п.н. 35472893 станом на 01.01.2016 в сумі в сумі 1930 тис. грн., а саме - договір позики від 22.04.2014 укладений між ТОВ «ОДА УКРАЇНА» та ТОВ «ІМПЕРІЯ -APГO» п.н. 35472893 , платіжні доручення, які підтверджують перерахування е грошових коштів на адресу ТОВ «ІМПЕРІЯ -АГРО» п.н. 35472893. На вказані запити щодо надання до перевірки первинних документів, які підтверджують формування у бухгалтерському обліку суми дебіторської заборгованості ТОВ «ІМПЕРІЯ -АГРО» п.н. 35472893 станом на 01.01.2016 в сумі 1930 тис. грн., платіжні доручення, які підтверджують перерахування грошових коштів на адресу ТОВ «ІМПЕРІЯ -АГРО», до перевірки не надано, про що складено відповідні акти. Договір позики 2014 року та відповідні платіжні доручення були необхідні перевіряючим з метою перевірки показників бухгалтерської звітності 2016 року, оскільки відповідні документи були підставою їх формування. На адресу АТ «Креді Агріколь Банк» було направлено лист №38284/10/20-40-14- 08-14 від 01.08.2019 року щодо надання наявної інформацію стосовно розрахункових рахунків [NUMBER] та [NUMBER] за період з 01.01.2014 по 31.12.2015 (зважаючи на дати первинних документів та платіжних доручень, що є підставою для формування показників бухгалтерської звітності у перевіряючий період - 2016 рік). Однак, від АТ «Креді Агріколь Банк» отримано відповідь №16207/304 від 14.08.2019 (вхід, до ГУ 20.08.2019 №54195/10) про неможливість виконання запиту, оскільки запитувана інформація є банківською таємницею. У судове засіданні заявник та заінтересовані особи не з`явилися, про день, час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином, про причини неявки суд не повідомили. Представник заявника подав до суду заяву по розгляді справи у його відсутність. Разом із тим, 2 ч. ст. 349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Враховуючи вказане положення закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов`язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи. Ухвалою судді Шевченківського районного суду м. Києва Осаулова А.А. від 28.11.2019 року відкрито провадження у даній справі та призначено судове засідання. Вивчивши матеріали справи, суд прийшов до наступного. Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» Інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди. Згідно п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду. Згідно вимог п.п. 20.1.3, 20.1.4 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право: отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали; проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення. Відповідно до п. 85.2 ст. 82 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації кваліфікованого електронного підпису підзвітних осіб копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Як встановлено в судовому засіданні, ТОВ «ОДА УКРАЇНА» знаходиться на території, що перебуває на обслуговуванні у заявника. Наказом Головного управління державної фіскальної служби у Харківській області від 17.07.2019 року, № 5048, визначено, провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ОДА УКРАЇНА» (а.с.11). Запит щодо надання до перевірки оригіналів первинних документів, які підтверджують формування у бухгалтерському обліку суми дебіторської заборгованості ТОВ «ІМПЕРІЯ -АГРО» п.н. 35472893 станом на 01.01.2016 в сумі в сумі 1930 тис. грн., а саме - договір позики від 22.04.2014 укладений між ТОВ «ОДА УКРАЇНА» та ТОВ «ІМПЕРІЯ -APГO» п.н. 35472893 , платіжні доручення, які підтверджують перерахування е грошових коштів на адресу ТОВ «ІМПЕРІЯ -АГРО» п.н. 35472893 направлено ТОВ «ОДА УКРАЇНА» (а.с.17). Листом від 26.07.2019 року ТОВ «ОДА УКРАЇНА» відмовило у наданні ГУ ДФС у Харківській області затребуваних документів, посилаючись на те, що такі передані до архівної установи на зберігання (а.с.16). Судом встановлено, що документальну позапланову виїзну перевірку з метою контролю дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2016 року по 17.07.2019 року, валютного законодавства за період з 04.05.2011 року по 17.07.2019 року, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 04.05.2011 року по 17.07.2019 року, не має можливості у зв`язку з ненаданням запитуваних документів. Частинами 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». З огляду на наведене та те, що, у даному випадку, єдиним можливим способом проведення перевірки є дослідження руху коштів на рахунках ТОВ «ОДА УКРАЇНА», суд приходить до висновку, що заява податкового органу про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно вказаного суб`єкта господарювання підлягає задоволенню. Згідно п.п.15.5) п.п.15 п. 1 Розділу ХШ Перехідних Положень ЦПК України в новій редакції, до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди. Враховуючи викладене та

Outcome: approved