Jurisdiction: civil
Date: 2020-09-07 00:00:00

Заявник Головне управління ДПС у Чернівецькій області звернувся до суду з заявою в порядку окремого провадження, в якій просив розкрити банківську таємницю щодо ФОП [PERSON] , яка перебуває у володінні Акціонерного товариства «ВТБ Банк», а саме щодо обсягу та обігу коштів ФОП [PERSON] шляхом надання в паперовому або електронному вигляді інформацію за період з 01.01.2016 року по 25.04.2017 року по наступних рахунках: [NUMBER] ), [NUMBER] ( [NUMBER] ), які належать зазначеній фізичній особі-підприємцю, в розрізі контрагентів із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначень платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ. Подану заяву мотивує тим, що з метою виконання функцій, передбачених Податковим кодексом України, зокрема щодо дотримання податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області виникла необхідність в отриманні інформації щодо розрахункових рахунків ФОП [PERSON] . Потреба в зазначеній інформації, обумовлюється тим, що в ході прийнятих заходів з метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки для вручення Наказу №316 від 26.12.2019 року на проведення з 28.12.2019 року документальної позапланової виїзної перевірки та пред`явлення направлень №1185, 1186 від 28.12.2019 року, було здійснено виїзд за податковою адресою платника податків - фізичної особи [PERSON] : [ADDRESS] . При виїзді 28.12.2019 року за податковою адресою [PERSON] встановлено факт відсутності суб`єкта господарювання, що засвідчено актом про невстановлення місцезнаходження №203/24-13-33-04/ [NUMBER] від 28.12.2019 року. Листом №618/7/24-13-33-04 від 28.12.2019 року зазначена інформація передана до оперативного управління ГУ ДПС у Чернівецькій області для встановлення місця перебування платника податків [PERSON] . Провести позапланову виїзну перевірку з метою контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків і зборів (обов`язкових платежів) не має можливості у зв`язку з відсутністю суб`єкта підприємницької діяльності за адресою реєстрації та неможливістю вручення наказу про проведення перевірки, відсутністю первинних документів та документів податкового обліку. На підставі викладеного заявник звернувся із зазначеною заявою до суду. Ухвалою Шевченківського районного суду м. Києва від 26 лютого відкрито провадження у справі. Представники заявника в судове засідання не з`явились, про час, дату і місце судового засідання повідомлялись належним чином. Заінтересовані особи в судове засідання не з`явились, про час, дату і місце судового засідання повідомлялись належним чином. Дослідивши докази долучені до матеріалів справи, суд вважає, що заява не підлягає задоволенню з таких підстав. Судом встановлено, що на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області перебуває ФОП [PERSON] , реєстраційний номер облікової картки платника податків: [NUMBER] , адреса державної реєстрації платника податків: [ADDRESS] . ФОП [PERSON] відкрито рахунки № [NUMBER] , № [NUMBER] у АТ «ВТБ Банк» (01004, м. Київ, бульвар Тараса Шевченка, 8/ вул. Пушкінська, 26, код ЄДРПОУ 14359319). [PERSON] 30.04.2003 року взято на облік у податкових органах як суб`єкта господарювання - фізичну особу-підприємця. У зв`язку з отриманням від державного реєстратора відомостей з Єдиного державного реєстру щодо припинення діяльності платника податків - фізичної особи [PERSON] , ГУ ДПС у Чернівецькій області видано наказ від 26.12.2019 року №316 про проведення документальної позапланової перевірки платника податків - фізичної особи [PERSON] за період з 01.01.2016 року по 25.04.2017 року тривалістю 5 робочих днів з 28.12.2019 року. Для вручення Наказу №316 від 26.12.2019 року на проведення з 28.12.2019 року документальної позапланової виїзної перевірки та пред`явлення направлень №1185, 1186 від 28.12.2019 року, було здійснено виїзд за податковою адресою платника податків - фізичної особи [PERSON] : [ADDRESS] . При виїзді 28.12.2019 року за податковою адресою [PERSON] встановлено факт відсутності суб`єкта господарювання, що засвідчено актом про иевстановлення місцезнаходження №203/24-13-33-04/ [NUMBER] від 28.12.2019 року. Листом №618/7/24-13-33-04 від 28.12.2019 року зазначена інформація передана до оперативного управління ГУ ДПС у Чернівецькій області для встановлення місця перебування платника податків [PERSON] . Відповідно до п.п.16.1.11 п. 16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця. Згідно інформаційних даних ІС «Податковий блок» платника податків [PERSON] для проведення розрахунків використовував наступні банківські рахунки: № [NUMBER] , № [NUMBER] у АТ «ВТБ Банк» (01004, м. Київ, бульвар Тараса Шевченка, 8/вул. Пушкінська, 26, код ЄДРПОУ 14359319). Відсутність інформації про обсяг та обіг коштів по зазначеному банківському рахунку, а також відсутність інформації про контрагентів платника податків - фізичної особи [PERSON] за вказаний період та призначень платежів унеможливлює проведення документальної позапланової перевірки у відповідності до п.п.78.1.7 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України. Для з`ясування суми доходу платника податків - фізичної особи [PERSON] за період 2016-2017 р.р. та у зв`язку з неможливістю розпочати проведення документальної позапланової перевірки для здійснення контролю за дотриманням вимог податкового, валютного та іншого законодавства виникла необхідність у зверненні до суду із заявою для отримання рішення про надання банківською установою інформації про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів по вищевказаних розрахункових рахунках платника податків - фізичної особи [PERSON] за період з 01.01.2016 по 25.04.2017 року. Розкриття банком інформації щодо банківських рахунків, з яких фізична особа- підприємець проводив розрахунки під час своєї підприємницької діяльності, надає заявнику можливість реалізувати свої повноваження щодо перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, а також дотримання вимог валютного та податкового законодавства платником податків. Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності». Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. За нормою п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України, суд розглядає в порядку окремого провадження справи про: розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб. Частиною першою ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» встановлено, що, інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Відповідно до ч. 1 ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», до завдань органів державної податкової служби відноситься здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов`язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством. Статтею 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до ч. 1 якої, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: на письмову вимогу суду або за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону). За приписами ч. 1 ст. 1076 Цивільного кодексу України, відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Пунктами 4, 5 ст. 348 ЦПК України встановлено, що заява про розкриття банківської таємниці має містити, поміж іншого, обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання. Однак, на переконання суду, зважаючи на обставини справи, звертаючись до суду із заявою, ГУ ДПС у Чернівецькій області не обґрунтувало необхідності розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо ФОП [PERSON] , з огляду на таке. Як вбачається з матеріалів справи, ГУ ДПС у Чернівецькій області здійснено виїзд за фактичною адресою ФОП [PERSON] для вручення Наказу №316 від 26.12.2019 року на проведення з 28.12.2019 року документальної позапланової виїзної перевірки та пред`явлення направлень №1185, 1186 від 28.12.2019 року усього один раз - 28.12.2019 року. Водночас ГУ ДПС у Чернівецькій області звернулося до суду у лютому 2020 року. Доказів того, що ФОП [PERSON] відсутній за адресою реєстрації станом на день звернення до суду, заявником не надано. На підставі наведеного,

Outcome: dismissed