Jurisdiction: civil
Date: 2021-02-11 00:00:00

Головне управління ДПС у Чернівецькій області звернулось до суду з заявою про розкриття АТ «УКРСОЦБАНК» інформації, що становить банківську таємницю, відносно [PERSON] . Заява обґрунтована тим, що у зв`язку з отриманням від державного реєстратора відомостей з ЄДР щодо припинення діяльності особи [PERSON] ГУ ДПС у Чернівецькій області видано наказ від 17.12.2019 №284 про проведення документальної позапланової перевірки платника податків-фізичної особи [PERSON] за період з 01.01.2016 року по 13.05.2019 року тривалістю 5 робочих днів з 18.12.2019 року у відповідності до п.п. 78.1.7. п.78.1. ст.78 Кодексу. Для вручення наказу №284 від 17.12.2019 року на проведення з 18.12.2019 року документальної позапланової перевірки та пред`явлення направлень №1079, 1080 від 18.12.2019 року, було здійснено виїзд за податковою адресою платника податків - фізичної особи [PERSON] за адресою: [ADDRESS] . При виїзді 18.12.2019 року за податковою адресою платника податків - фізичної особи [PERSON] встановлено факт його відсутності, що підтверджується актом про невстановлення місцезнаходження №175/24-13-33-04/2683717678 від 18.12.2019. Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» платника податків - фізичної особи [PERSON] для проведення розрахунків використовував банківські рахунки № [NUMBER] , № [NUMBER] , відкриті в АТ «УКРСОЦБАНК». Відповідно до даних ІТС «Податковий блок» платник податків - фізична особа [PERSON] за 2016-2019 роки звітність не подавав. Посилаючись на положення ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» заявник просить зобов`язати АТ «УКРСОЦБАНК» (правонаступником якого є АТ «Альфа-Банк») надати Головному управлінню ДПС у Чернівецькій області інформацію, що містить банківську таємницю відносно платника податків - фізичної особи [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ), шляхом надання в паперовому або електронному вигляді інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 01.01.2016 року по 13.05.2019 по рахункам № [NUMBER] , № [NUMBER] , відкритих в АТ «УКРСОЦБАНК», в розрізі контрагентів із зазначенням дат проведення операцій, сум платежів, призначень платежів, найменування кодів ЄДРПОУ. В судове засідання представник заявника та заінтересовано особи не з`явились, однак, в силу положень ч.2 ст. 349 ЦПК України їх неявка не перешкоджає судовому розгляду. Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що заява підлягає задоволенню з наступних підстав. Судом встановлено, що у зв`язку з отриманням від державного реєстратора відомостей з ЄДР щодо припинення діяльності особи [PERSON] ГУ ДПС у Чернівецькій області видано наказ від 17.12.2019 №284 про проведення документальної позапланової перевірки платника податків-фізичної особи [PERSON] за період з 01.01.2016 року по 13.05.2019 року тривалістю 5 робочих днів з 18.12.2019 року у відповідності до п.п. 78.1.7. п.78.1. ст.78 Кодексу. Для вручення наказу №284 від 17.12.2019 року на проведення з 18.12.2019 року документальної позапланової перевірки та пред`явлення направлень №1079, 1080 від 18.12.2019 року, було здійснено виїзд за податкової адресою платника податків - фізичної особи [PERSON] за адресою: [ADDRESS] . При виїзді 18.12.2019 року за податковою адресою платника податків - фізичної особи [PERSON] встановлено факт його відсутності, що підтверджується актом про невстановлення місцезнаходження №175/24-13-33-04/2683717678 від 18.12.2019. Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» платника податків - фізичної особи [PERSON] для проведення розрахунків використовував банківські рахунки № [NUMBER] , № [NUMBER] , відкриті в АТ «УКРСОЦБАНК» (правонаступником якого згідно відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців є АТ «Альфа-Банк»). Відповідно до даних ІТС «Податковий блок» платник податків - фізична особа [PERSON] за 2016-2019 роки звітність не подавав. Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відповідно до ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третіми особами при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди. Відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками: на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи; за рішенням суду; центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику: на його письмову вимогу щодо наявності банківських рахунків; центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, на його запит щодо фінансових операцій, пов`язаних з фінансовими операціями, що стали об`єктом фінансового моніторингу (аналізу) згідно із законодавством щодо запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, а також учасників зазначених операцій. Згідно з ст.10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» основними функціями державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об`єднаних державних податкових інспекцій є здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевірка достовірності цих документів щодо правильності визначення об`єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів. У відповідності до ст.20 Податкового кодексу України, органи Державної податкової служби мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та\\або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності. Відповідно до ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи. Відповідно до 78.1.7. п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків Про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом. Допуск посадових осіб контролюючих органів до проведення документальної планової виїзної перевірки здійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу. Документальна планова невиїзна перевірка здійснюється у порядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу. В силу положень ст. 81 Податкового кодексу України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки. Непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки. Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п`ятому цього пункту, не дозволяється. Відповідно до п.13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці. Надані заявником письмові докази підтверджують наявність у ГУ ДПС у Чернівецької області складнощів в отриманні інформації для забезпечення проведення планової документальної перевірки, що була призначена у визначений законом спосіб. З урахуванням наведеного, суд вважає, що заява є обгрунтованою, зазначені в заяві обставини є підставою для розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю, в зв`язку з чим вона підлягає задоволенню.

Outcome: approved