Jurisdiction: civil
Date: 2019-09-11 00:00:00

21 грудня 2018 року [PERSON] звернувся до суду з позовом до Акціонерного товариства УкрСиббанк, в якому просить з урахуванням уточнення позову від 30 травня 2019 року зобов`язати Акціонерне товариство «УкрСиббанк» (04070. м. Київ, вул. Адріївська, 2/12, код ЄДРПОУ 09807750) розрахувати прощену (анульовану) суму боргу [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ) по договору № 11289141000 від 28.01.2008 року відповідно до п. 8 підрозділ)' 1 розділу XX Податкового кодексу України, зобов`язати акціонерне товариство «УкрСиббанк» подати до органу Державної фіскальної служби України уточнюючий податковий розрахунок форми №1ДФ за І квартал 2016 року, в частині віднесення суми прощеного (анульованого) боргу [PERSON] (РНОКПГІ [NUMBER] ) у сумі 440 713, 93 (чотириста сорок тисяч сімсот тринадцять) гривень 93 копійки, до податкового розрахунку за ознакою доходу «127» (Інші доходи). Позовна заяви мотивована тим, що 28 січня 2008 року між [PERSON] (далі Позивач) та АТ «УкрСиббанк» (далі - Відповідач), було укладено Договір про надання споживчого кредиту № 11289141000, згідно з яким Відповідач надав Позивачу кредитні кошти в сумі 70 000 доларів США, що за курсом НБУ в розмірі 5.05 гри. за 1 долар США на час укладення договору становило 353 500 гри., зі сплатою 12.4 % річних, згідно графіку з кінцевим терміном повернення основної заборгованості до 27 січня 2038 року. Протягом 2008 - 2015 років Позивачем було погашено заборгованість за вказаним договором, а саме: загальна сума по кредиту в розмірі 42 049.95 доларів СІ НА. що еквівалентно 316 483,64 грн. та відсотки нараховані за користування кредитом 42 844.49 доларів США що еквівалентно 350 841,38 грн. В лютому 2016 року Позивачу АТ «УкрСиббанк» запропонував реструктуризацію залишку заборгованості за Договором про надання споживчого кредиту № 11 289141000 за умови сплати Позивачем 13 978,84 доларів США. 11 лютого 2016 року Позивачем в рахунок погашення заборгованості за кредитним договором № 11289141000 було внесено суму 13 978,84 доларів США. що за курсом НБУ за 1 долар США, на час сплати становило 362 627,60 грн. Листом від 11.02.2016 вих. № 31-1-61/16 АТ «УкрСиббанк» повідомив Позивача, що станом на 11.02.2016, за ним обліковується заборгованість у сумі 31 064, 08 доларів США, що складає 805 838,89 грн та про анулювання заборгованості за кредитним договором № 11289141000 від 28.01.2008 в розмірі 17 085, 24 доларів США. а саме суми основного боргу (кредиту) 16 988, 97 доларів США, що складає 440 713. 93 гривень по курсу НБУ станом на 11.02.2016 та суми відсотків 96,27 доларів США, що складає 2 497,36 грн. по курсу НБУ станом на 11.02.2016 із зазначенням у листі про включення вказаної суми анульованого боргового зобов`язання до податкового розрахунку доходу, нарахованого на користь позивача як позичальника, за підсумками звітного періоду, в якому боргове зобов`язання було анульовано. АТ «УкрСиббанк» довідкою від 15 лютого 2016 р. вих. № 54-2-62-32-1163 повідомив про виконання, станом на 15 лютого 2016 року, кредитних зобов`язань [PERSON] по поверненню позики наданої для придбання нерухомості за Кредитним договором № 11289141000 від 28 січня 2008 року та втрату чинності Договору іпотеки № 11289141000/1 від 28 січня 2008 року. Згідно вимог Податкового кодексу України відповідач попередив позивача про його обов`язок включити дохід у вигляді прощеного (анульованого) боргу до річної податкової декларації та сплатити податки і збори з такого доходу в порядку та у розмірах встановлених чинним законодавством. Позивач вважає, що внаслідок неправильного застосування відповідачем норм Податкового кодексу України, а також безпідставного визначення та подання до органу Державної фіскальної служби України розрахунку форми №1ДФ в частині віднесення сум прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку за ознакою доходу «126», у нього, як платника податків, виник обов`язок з обов`язкового подання в установлені строки податкової декларації та сплати податку з доходів, отриманих ним, як платником податку, як додаткове благо. На думку Позивача сума прощеного (анульованого) боргу в розмірі 440 713. 93 грн. мала бути віднесена банком до податкового розрахунку за ознакою доходу «127» (Інші доходи) згідно з Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015р. № 4. А у позивача не виникло обов`язку оплачувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, виходячи з пункту 8 підрозділу 1 розділу XX Податкового Кодексу України. Відповідач згідно відзиву на позов просив відмовити в задоволенні позовних вимог, посилаючись на те, що станом на 11.02.2016 року за Позивачем враховувалась заборгованість за Кредитним договором перед АТ «УкрСиббанк» у загальній сумі 31 064,08 доларів США. Відповідач прийняв рішення про анулювання суми залишку заборгованості Позивача за Кредитним договором за умови сплати Позивачем частини суми боргу в розмірі 13 978,84 доларів США. Інформація про таке анулювання боргу була доведена до відома Позивача 11.02.2016 р. шляхом вручення повідомлення за вих. № 31-1-61/16 від 11.02.2016 р. За результатами здійснення операції прощення боргу Позивача АТ «УкрСиббанк» здійснило подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь Позивача. Податковий кодекс України передбачає звільнення від оподаткування фізичної особи, якщо нею отримано додаткове благо у вигляді прощеного боргу і дотримано низку умов, однією з яких має бути, щоб прощення боргу відбулось в результаті зміни валюти зобов`язання за фінансовим кредитом з іноземної на гривню. Зобов`язання сторін за Кредитним договором були припинені шляхом прощення боргу без жодної зміни валюти цих договірних зобов`язань, оскільки жодних договорів/угод про внесення змін (в тому числі додаткових договорів/угод) до нього сторони не укладали. В судовому засіданні позивач, представник позивача підтримали позовні вимоги, просили їх задовольнити на підставі доводів позовної заяви. В судовому засіданні представник відповідача підтримав доводи відзиву на позов, просив відмовити в задоволенні позову, вказав, що позивач обрав неналежний спосіб захисту прав. Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні фактичні обставини та відповідні їм правовідносини. Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що 28.01.2008 року між позивачем та АКІБ «УкрСиббанк» було укладено кредитний договір № 11289141000, згідно з яким АКІБ «УкрСиббанк» надав позивачу кредитні кошти в сумі 70 000 доларів США, що за курсом НБУ в розмірі 5,05 грн. за 1 долар США на час укладення договору становило 353 500 грн., зі сплатою 12,4 % річних, згідно графіку з кінцевим терміном повернення основної заборгованості до 27 січня 2038 року. Протягом 2008 - 2015 років позивачем було погашено кредиторську заборгованість за вказаним кредитним договором: основна сума боргу по кредиту в розмірі 42 049,95 доларів США, що еквівалентно 316 483,64 грн. та відсотки нараховані за користування кредитом 42 844,49 доларів США що еквівалентно 350 841,38 грн. Станом на 01.01.2016 року залишок заборгованості за кредитом складав 27 950,05 доларів США. В лютому 2016 року позивачу ПАТ «УкрСиббанк» було запропоновано реструктуризацію залишку заборгованості за кредитним договором № 11289141000. 11.02.2016 року позивачем в рахунок погашення заборгованості за кредитним договором № 11289141000 було внесено суму 13 978,84 доларів США, що за курсом НБУ в розмірі 25,94 грн. за 1 долар США на час сплати становило 362 627,60 грн. ( з них: 3 017,76 доларів США - відсотки, 10961,08 доларів США - основний борг). Листом від 11.02.2016 вих.№ 31-1-61/16 ПАТ «УкрСиббанк» повідомив позивача, що станом на 11.02.2016, за ним обліковується заборгованість у сумі 31 064, 08 доларів США, що складає 805 838,89 грн. та про анулювання заборгованості за кредитним договором № 11289141000 від 28.01.2008 в розмірі 17 085, 24 доларів США, а саме суми основного боргу (кредиту) 16 988, 97 доларів США, що складає 440 713, 93 гривень по курсу НБУ станом на 11.02.2016 та суми відсотків 96,27 доларів США, що складає 2 497,36 грн. по курсу НБУ станом на 11.02.2016 із зазначенням у листі про включення вказаної суми анульованого боргового зобов`язання до податкового розрахунку доходу, нарахованого на користь позивача як позичальника, за підсумками звітного періоду, в якому боргове зобов`язання було анульовано. За результатами проведення документальної позапланової невиїзної перевірки позивача з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.01.2016р. по 31.12.2016р. згідно акту перевірки від 02.03.2018 року ГУ ДФС у Дніпропетровській області встановлені порушення: 1) п. 176.1 ст. 176 ПКУ, в частині неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік; 2) абз. «д» п.п. 164.2.17, п. 164.2, ст. 164 Податкового кодексу України у зв`язку з отриманням додаткового блага у вигляді основної суми анульованої (прощеної) заборгованості за кредитом, у результаті чого донараховано податок на доходи фізичних осіб за 2016 рік в розмірі 79204,49 грн. 3) п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України у зв`язку з отриманням додаткового блага у вигляді основної суми анульованої (прощеної) заборгованості за кредитом, у результаті чого донараховано військовий збір за 2016 рік в розмірі 6600,37 грн. На підставі акта перевірки винесено податкове повідомлення - рішення форми «Р» від 22.03.2018 № 0105431304, яким застосовані штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі 170 (сто сімдесят) грн., податкове повідомлення - рішення форми «Р» від 22.03.2018 № 0105411304, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб на суму 99 500 (дев`яносто дев`ять тисяч п`ятсот) гривень 61 коп., в т.ч. податкове зобов`язання 79 204,49 грн. та штрафні санкції 19 801,12 грн. та податкове повідомлення - рішення форми «Р» від 22.03.2018 № 0105451304, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір на суму 8 250 (вісім тисяч двісті п`ятдесят) гривень 46 коп., в т.ч. податкове зобов`язання 6600,37 грн. та штрафні санкції 1650,09 грн. Позивач не погодився з вказаними податковими повідомлення - рішення та оскаржив їх до Дніпропетровського окружного адміністративного суду. Рішенням від 05.09.2018 року у справі № 804/2441/18 Дніпропетровський окружний адміністративний суд вирішив по суті позовні вимоги [PERSON] , в задоволенні адміністративного позову [PERSON] до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - відмовлено. \~\~ Вказане рішення оскаржено позивачем до Третього апеляційного адміністративного суду. Ухвалою Третього апеляційного адміністративного суду зупинено провадження у справі № 804/2441/18 до набрання законної сили рішенням у даній цивільній справі. Зобов`язання суб`єкта господарювання подати до органу Державної фіскальної служби України відповідні податкові розрахунки передбачені Податковим кодексом України та відповідними нормативно-правовими актами, що регулюють податкові правовідносини. Відповідно обов`язок Акціонерного товариства УкрСиббанк подавати податкову звітність виникає саме перед фіскальною службою, яка, в тому числі, здійснює адміністрування податків і зборів, \~контролює своєчасність подання платниками податків та єдиного внеску передбаченої законом звітності, своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків і зборів, єдиного внеску, митних та інших платежів, здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства. Таким чином, правомірність нарахування податків та визначення об`єкта оподаткування, відноситься саме до повноважень фіскальної служби. Перевірка правильності нарахування територіальним органом фіскальної служби відповідних податків та зборів до сплати [PERSON] вирішувалась саме при розгляді адміністративної справи № 804/2441/18 судом адміністративної юрисдикції. В даній цивільній справі позивач обрав неналежний спосіб захисту прав, враховуючи заявлені позовні вимоги. З огляду на наведене, суд приходить до висновку про відсутність підстав для задоволення позову.

Outcome: dismissed