Jurisdiction: civil
Date: 2021-11-23 00:00:00

У вересні 2021 року заявник звернувся до суду із вказаною заявою, у якій просив суд зобов`язати розкрити AT «Державний ощадний банк України» інформацію, яка містить банківську таємницю щодо [PERSON] , а саме шляхом надання роздруківки про рух грошових коштів (список операцій) в розрізі контрагентів за період з 28.02.2012 року по 03.08.2019 рік, по рахунку № [NUMBER] (980-українська гривня). Представник заявника у судове засідання не з`явився, про судове засідання, призначене для розгляду заяви, повідомлений належним чином, заяви з процесуальних питань до суду не було подано. Представники заінтересованих осіб у судове засідання не з`явилися, про час, дату і місце проведення якого повідомлялися належним чином. Від представника AT «Державний ощадний банк України» надійшли письмові пояснення та заява про розгляд справи у відсутність. За приписами частини другої ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та заінтересованих осіб, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків. Головним управлінням ДПС у Сумській області розпочато проведень позапланової невиїзної документальної перевірки господарської діяльності [PERSON] , згідно п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п. 75.1 ст. 75 п.п. 78.1.7 п.78.1 ст.ст. 79 та п. 52 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 року по 03.08.2019 рік, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування з 28.02.2012 року по 03.08.2019 рік, у зв`язку з ліквідацією незалежної професійної діяльності. Проведення документальної позапланової невиїзної перевірки здійснюється відповідно до Наказу Головного управління ДПС у Сумській області від 10.08.2021 року № 1308-кп «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків [PERSON] » та повідомлення про проведення перевірки від 10.08.2021 року № 429/18-28-07-08. Копію вищезазначеного Наказу, оригінал повідомлення про перевірку та лист про надання первинних документів від 10.08.2021 року № 1522/12/18-28-07-08-12 направлено на податкову адресу платника податків [PERSON] 10.08.2021 поштовим направленням з повідомленням про вручення. Згідно відміток на поштовому повідомленні, вище перелічені документи отримані [PERSON] -17.08.2021 року. Станом на 10 вересня 2021 року, [PERSON] не надано жодного первинного документу стосовно здійснення ним незалежної професійної діяльності за вищезазначені періоди, про що складено відповідний акт від 10.09.2021 року № 1014/18-28-07-08/ [NUMBER] . ГУ ДПС у Сумській області просить суд врахувати, що станом на 10 вересня 2021 рік, в ГУ ДПС у Сумській області, була наявна податкова інформація (декларації, дані форми 1 ДФ), яка частково підтверджує суму отриманого платником податків - [PERSON] доходу від здійснення незалежної професійної діяльності, але для проведення позапланової документальної невиїзної перевірки, контролюючому органу потрібні й виписки про рух грошових коштів по рахункам [PERSON] . Згідно інформаційних баз даних ГУ ДПС у Сумській області, платник податків [PERSON] для проведення розрахунків використовував наступні банківські рахунки: [NUMBER] (СУМСЬКА ФІЛІЯ АТКБ"ПРИВАТБАНК", М.СУМИ, 980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); [NUMBER] (ФСУМСЬКЕ ОБЛАСНЕ УПРАВЛ АТОЩАД М.СУМИ, 980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ); - [NUMBER] ( АТ "УКРСОЦБАНК", 980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ). Таким чином, єдиним можливим способом проведення перевірки, є дослідження руху коштів по вказаним вище рахункам [PERSON] . Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. Відповідно до п. 20.1.5. ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючий орган має право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Відповідно до частини першої статті 1076 Цивільного кодексу України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Відповідно до пункту 83.1, статті 81 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є документи, визначені цим Кодексом, податкова інформація, експертні висновки, судові рішення, податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи. Відповідно до положень абзацу 1, 2 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Згідно ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення. Таким чином банківські виписки про рух грошових коштів є документами, на підставі яких робляться висновки посадовими особами контролюючих органів під час проведення перевірок. Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту. Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду. Постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю. Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності. З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації. У відповідності до частини третьої статті 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб. На підставі наведеного та

Outcome: approved