Jurisdiction: civil
Date: 2021-02-10 00:00:00

В січні 2021 року Головне управління Державної податкової служби в Одеській областів особі представника (надалі по тексту - заявник) звернувся до Шевченківського районного суду м.Києва із вказаною заявою та просив прийняти рішення про розкриття Акціонерним товариством «Комерційний індустріальний банк» (надалі по тексту - Банк) інформації, що містить банківську таємницю щодо Товариства з обмеженою відповідальністю «Велпар» (надалі по тексту - товариство) шляхом надання оригіналів роздруківок в паперовому та електронному вигляді про обсяг та рух коштів вказаного товариства за період з 21.05.2020 року по 21.10.2020 року на розрахунковому рахунку № [NUMBER] у Акціонерному товаристві «Комерційний індустріальний банк»із зазначенням дати проведення операцій, суми платежів та їх призначення. Заява мотивована тим, що за умовами подання товариством податкової декларації 05.10.2020 року з податку на додану вартість за серпень 2020 року останнє задекларувало суму від`ємного значення ПДВ у розмірі - понад 47 млн.грн. З метою перевірки вказаного товариства за умовами податкового законодавства наказом від 03.11.2020 року було призначено документальну позапланову виїздну перевірку ТОВ «Велпар». Між тим, від вказаного товариства надійшла заява про втрату оригіналів усіх документів фінансово-господарської діяльності підприємства, а при виході за місцем знаходження підприємства встановлено його відсутність за місцем реєстрації. При проведені перевірочних заходів на адресу вказаного товариства було направлено запит із наданням пояснень, однак за місцем реєстрації його не було встановлено і надано було відповідь про втрату документів. Витребувана в банку інформація необхідна для проведення перевірки діяльності товариства щодо заявлених сум для декларування та виконання функцій податкого органу. У судовому засіданні представник заявника доводи заяви підтримала та просила її задовольнити з викладених у ній підстав. Заінтересовані особи не з`явилися, про день, час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином, про причини неявки суд не повідомили. Між тим, від представника товариства до суду 26.01.2021 року надійшов відзив на заяву, де було зазначено, що заява ГУ ДПС в Одеській області є безпідставною, зважаючи на те, що товариство повідомило про втрату документів і вчиняє дії щодо їх відновлення. Терміни проведення перевірки податковим органом було пропущено, а подання вказаної заяви є втручанням у господарську діяльність товариства. Разом із тим, за умовами ч.2 ст.349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Враховуючи вказане положення закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов`язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи. Ухвалою судді Шевченківського районного суду м. Києва Осаулова А.А. від 14.01.2021 року відкрито провадження у даній справі та призначено судове засідання. Вивчивши матеріали справи, суд прийшов до наступного. Відповідно до ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди. Згідно п.2 ч.1 ст.62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду. За умовами п.п.20.1.3, 20.1.4 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали; проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення. Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та отримувати їх у платників податків у порядку, встановленому цим Кодексом. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Згідно ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності). Як встановлено в судовому засіданні, товариство знаходиться на території, що перебуває на обслуговуванні у заявника, оскільки ТОВ «Велпар» взята на податковий облік в ГУ ДПС в Одеській області. Як вбачається з матеіралів справи, то ТОВ «Велпар» згідно поданої 05.10.2020 року податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період серпень 2020 року задекларувало суму від`ємного значення ПДВ у розмірі 47 731 398,00 грн., в том числі заявленого до бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок у загальном розмірі 47 731 398,00 грн. У відповідності до вимог п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу Україн документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таки підстав: платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджет податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розди V цього Кодексу, та/або з від`ємним значенням з податку на додану вартість, як становить більше 100 тис. гривень. Згідно з пунктом 522 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу Україн установлено мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок на період 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в яком завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій територ України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороб, крім документальних позапланових перевірок з підстаї визначених підпунктами 78.1.7 та 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу. Так, на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкової кодексу України для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОЇ «Велпар» (код ЄДРПОУ 43518921) з питання законності декларування від`ємноп значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. та визначеного додатку 3 до декларації з ПДВ за серпень 2020 року, було видано наказ ТУ від 03.11.202 № 5381-п «Про проведення відповідно до п.п. 78.1.8. п. 78.1 ст. 78 ПКУ документальне позапланової виїзної перевірки ТОВ «Велпар» код за ЄДРПОУ 43518921». Однак, 05.11.2020 на адресу ТУ надійшов лист ТОВ «Велпар» від 21.10.2020 року > 017/10 про втрату оригіналів документів пов`язаних з фінансово господарської діяльністю підприємства за період з 19.02.2020 р. по теперішній час, зокрема податкої накладні, платіжні документи, банківські виписки, договори, видаткові накладні та інії фінансово-господарські документи. Згідно із пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп. 78.1.8 п.78.1 ст.78 ПК України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ(із змінами та доповненнями) та відповідно до наказу про проведення перевірк від 03.11.2020 № 5381-п, посадовими особами ТУ ДПС в Одеській області дл продовження перевірки здійснено вихід 11.11.2020 о 16 год. 15 хв. за податковою адресої ТОВ «Велпар»: 65020, м. Одеса, Приморський район, вул. Базарна, буд. 71, та встановлен відсутність посадових осіб платника податків в особі директора [PERSON] або його законних (уповноважених) представників, будь-яких працівникі підприємства, про що складено акт «Про неможливість проведення перевірки» від 09.11.2020 року №38/15-32-07-03/43518921 та Наказів ТУ ДПС в Одеській області від 03.11.2020 року за №5381-п та від 11.11.2020 року №5536-п. При цьому, у відповідності до інформаційних даних АІС «Податковий блок» ТОВ «Велпар» для проведення розрахунків використовував рахунок № [NUMBER] у Акціонерному товаристві «Комерційний індустріальний банк». Частинами 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». З огляду на наведене та те, що, у даному випадку, єдиним можливим способом проведення перевірки є дослідження руху коштів на рахунках товариства, суд приходить до висновку, що заява податкового органу про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно вказаного суб`єкта господарювання підлягає частковому задоволенню, оскільки при наданні інформації про рух коштів по рахунку використуваються дані електронних систем банку, які переносяться на паперові чи електронні носії, що виключає надання оригіналів таких документів, оскільки довідів і необхідності вилучення саме оригіналів матеріали заяви не містять. Відтак, підлягаю розкриттю інформація по рахунку вказаного товариства № [NUMBER] у Акціонерному товаристві «Комерційний індустріальний банк» за період його відкриття. Доводи представника товариства про відсутність підстав для задовлення заяви і втручання у діяльність товариства суд не приймає до уваги, оскільки вимогами законодавства у саме таких випадках передбачена можливість отримання інформації про рух коштів по рахунках товариства, що не є суттєвим втрачанням у діяльність товариства, створеного лише в лютому 2020 року, а сприятиме з`ясуванню обставин надходження і перерахування таких значних сум коштів з метою виконанння своїх обов`язків податковим органом. Згідно п.п.15.5) п.п.15 п. 1 Розділу ХШ Перехідних Положень ЦПК України в новій редакції, до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди. Враховуючи викладене та

Outcome: partial