Jurisdiction: civil
Date: 2014-07-24 00:00:00

Заявник [PERSON] звернулася до суду з заявою про встановлення фактів, що мають юридичне значення, в якій просить встановити факти отримання доходу у сумі 60 051 215 грн. 80 коп. від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики у кількості 3758 штук (емітовані державою Україна в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00021105, номінальна вартість 1000,00 грн., дата погашення 15.11.2006), опосередкованих договором №К250405 комісії на купівлю цінних паперів від 25.04.2005 та договором №К190505 комісії на продаж цінних паперів від 19.05.2005; отримання доходу у сумі 8 030 440 грн. 00 коп. від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики у кількості 1482 штуки (емітовані державою Україна в особі Міністерства фінансів України, код UA3B000200909, номінальна вартість 1000,00 грн., дата погашення 30.12.2009), опосередкованих договором комісії на купівлю цінних паперів від 22.05.2007 № Б0507/21 та договором комісії на продаж цінних паперів від 23.05.2007 №Б0507/29; отримання доходу у сумі 9 997 000 грн. 00 коп. від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики у кількості 1 800 штук (емітовані державою Україна в особі Міністерства фінансів України, код UA3B000200909, номінальна вартість 1000,00 грн., дата погашення 30.12.2009), опосередкованих договором комісії на купівлю цінних паперів від 10.09.2007 №Б100907/515 та договором комісії на продаж цінних паперів від 15.11.2007 №Б151107/544 та отримання доходу у сумі 29 995 000 грн. 00 коп. від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики у кількості 5 400 штук (емітовані державою Україна в особі Міністерства фінансів України, код UA3B000200909, номінальна вартість 1000,00 грн., дата погашення 30.12.2009), опосередкованих договором комісії на купівлю цінних паперів від 12.09.2007 № Б120907/519 та договором комісії на продаж цінних паперів від 19.11.2007 №Б191107/546, мотивуючи тим, що як їй стало відомо 28.05.2014 і 05.06.2014 відповідно, Товариством з обмеженою відповідальністю «Індустрія цінних паперів» та Товариством з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «Стокс 2007» не було заповнено та подано до податкових органів податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку (форма №1ДФ). Також заявниця посилається на те, що отримання форми №1ДФ на теперішній час є неможливим через сплив граничного строку для подання податковим агентом цієї форми, втрату чинності Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» і Наказом Державної податкової адміністрації України від 29.09.2003 №451, які регулювали правовідносини щодо форми та порядку заповнення і подання податкового розрахунку за формою №1ДФ станом на момент отримання доходу, а також неможливістю застосування чинного законодавства, яке регулює відповідні правовідносини, через відсутність зворотної дії в часі (а.с.5-8). В судовому засіданні представник заявника заяву підтримав у повному обсязі та надав аналогічні пояснення викладеним в заяві. Представник зацікавленої особи ТОВ «Індустрія цінних паперів» належним чином повідомлений про день та час розгляду справи в судове засідання не з'явився, надав суду заяву згідно якої просив суд розглянути справу за відсутністю представника та зазначив, що товариство не має заперечень з приводу фактів, викладених у заяві (а.с.61). Представник зацікавленої особи ТОВ «Фінансова ТОВ ФК «Стокс-2007» належним чином повідомлений про день та час розгляду справи в судове засідання не з'явився, надав суду заяву згідно якої просив суд розглянути справу за відсутністю представника та зазначив, що не має заперечень проти встановлення даних фактів (а.с.62-63). Суд заслухавши представника заявника, вивчивши матеріали справи вважає, що заява [PERSON], зацікавлені особи Товариство з обмеженою відповідальністю «Індустрія цінних паперів», Товариство з обмеженою відповідальністю «Фінансова ТОВ ФК «Стокс-2007» про встановлення юридичного факту підлягає задоволенню, виходячи з наступного. Згідно з ч. 2 ст. 234 ЦПК України, ст. 256 ЦПК України суд розглядає у порядку окремого провадження справи про встановлення фактів, що мають юридичне значення. Відповідно до ч. 2 ст. 256 ЦПК України, у судовому порядку можуть бути встановлені також інші факти, від яких залежить виникнення, зміна або припинення особистих чи майнових прав фізичних осіб, якщо законом не визначено іншого порядку їх встановлення. Судом встановлено, що 25.04.2005 між заявником [PERSON] (комітент) і ТОВ «Індустрія цінних паперів» (комісіонер) укладено договір №К250405 комісії на купівлю цінних паперів, відповідно до якого комісіонер зобов'язується за дорученням і за рахунок комітента, від власного імені укласти договору на купівлю цінних паперів (облігацій внутрішньої державної позики, емітент - держава в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00021105, дата погашення - 15.11.2006, номінальна вартість - 1 000грн. 00 коп., лімітна заявка на купівлю однієї облігації - 249 грн. 90 коп., лімітна заявка на купівлю всіх облігацій - 939 124 грн. 20 коп., кількість - 3 758 штук) за винагороду у сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.9) Згідно квитанції до прибуткового касового ордеру №61 від 28.04.2005 комісіонером прийнято від комітента за договором №К250405 від 25.04.2005 кошти у сумі 941 124 грн. 20 коп., в тому числі комісійна винагорода - 2 000 грн. 00 коп. (а.с.11). Актом приймання-передачі від 06.07.2005 до договору №К250405 від 25.04.2005 сторони засвідчили, що комісіонер придбав за дорученням комітента від власного імені облігацій внутрішньої державної позики у кількості 3 758 штук, і передав їх комітенту, а комітент оплатив цінні папери шляхом внесення грошових коштів до каси комісіонера в сумі 939 124 грн. 20 коп. та сплатив винагороду в сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.16). 19.05.2005 між заявником (комітент) та ТОВ «Індустрія цінних паперів» (комісіонер) укладено договір №К190505 комісії на продаж цінних паперів, відповідно до якого комісіонер зобов'язується за дорученням і за рахунок комітента, від власного імені укласти договору на продаж цінних паперів (облігацій внутрішньої державної позики, емітент - держава в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00021105, дата погашення - 15.11.2006, номінальна вартість - 1 000грн. 00 коп., лімітна заявка на продаж однієї облігації - 16 230 грн. 00 коп., лімітна заявка на продаж всіх облігацій - 60 992 340 грн. 00 коп., кількість - 3 758 штук) за винагороду у сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.12). Згідно п. 4.1. договору комісіонер є податковим агентом комітента відповідно до п.п. 9.6.9. п. 9.6. ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб». Актом приймання-передачі від 06.07.2005 до договору №К190505 від 19.05.2005 сторони засвідчили, що комісіонер продав за дорученням комітента від власного імені облігацій внутрішньої державної позики у кількості 3 758 штук, які були передані комітентом для виконання доручення, комісіонер виплатив комітенту через касу підприємства грошові кошти, отримані від третьої сторони, в повному обсязі в сумі 60 992 340 грн. 00 коп., а комітент сплатив винагороду в сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.14). Отримання заявником з каси ТОВ «Індустрія цінних паперів» коштів у сумі 60 992 340 грн. 00 коп. підтверджується: видатковим касовим ордером №76 від 20.05.2005 на суму 5 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №80 від 25.05.2005 на суму 5 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №96 від 27.05.2005 на суму 3 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №101 від 31.05.2005 на суму 3 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №112 від 01.06.2005 на суму 5 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №117 від 02.06.2005 на суму 4 770 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №119 від 07.06.2005 на суму 5 500 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №122 від 10.06.2005 на суму 6 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №127 від 13.06.2005 на суму 6 222 340 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №173 від 21.06.2005 на суму 5 500 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №177 від 29.06.2005 на суму 6 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №181 від 06.07.2005 на суму 6 000 000 грн. 00 коп. (а.с.15,17-22). 22.05.2007 між заявником [PERSON] (комітент) і ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» (комісіонер) укладено договір № Б0507/21 комісії на купівлю цінних паперів, відповідно до якого комісіонер зобов'язується за дорученням і за рахунок комітента, від власного імені укласти договору на купівлю цінних паперів (облігацій внутрішньої державної позики, емітент - держава в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00020909, дата погашення - 30.12.2009, номінальна вартість - 1 000грн. 00 коп., лімітна заявка на купівлю однієї облігації - 175 грн. 00 коп., лімітна заявка на купівлю всіх облігацій - 259 350 грн. 00 коп., кількість - 1482 штуки) за винагороду у сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.23). Згідно квитанції до прибуткового касового ордеру №8 від 22.05.2007 комісіонером прийнято від комітента за договором № Б0507/21 від 22.05.2007 кошти у сумі 261 350 грн. 00 коп., в тому числі комісійна винагорода - 2 000 грн. 00 коп. (а.с.26). Актом приймання-передачі від 25.05.2007 до договору № Б0507/21 від 22.05.2007 сторони засвідчили, що комісіонер придбав за дорученням комітента від власного імені облігацій внутрішньої державної позики у кількості 1482 штуки, і передав їх комітенту, а комітент оплатив цінні папери шляхом внесення грошових коштів до каси комісіонера в сумі 259 350 грн. 00 коп. та сплатив винагороду в сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.25). 23.05.2007 між заявником (комітент) та ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» (комісіонер) укладено договір №Б0507/29 комісії на продаж цінних паперів, відповідно до якого комісіонер зобов'язується за дорученням і за рахунок комітента, від власного імені укласти договору на продаж цінних паперів (облігацій внутрішньої державної позики, емітент - держава в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00020909, дата погашення - 30.12.2009, номінальна вартість - 1 000грн. 00 коп., лімітна заявка на продаж однієї облігації - 5 595 грн. 00 коп., лімітна заявка на продаж всіх облігацій - 8 291 790 грн. 00 коп., кількість - 1482 штуки) за винагороду у сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.27). Згідно п. 4.1. договору комісіонер є податковим агентом комітента відповідно до п.п. 9.6.9. п. 9.6. ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб». Актом виконаних робіт від 12.06.2007 до договору № Б0507/29 від 23.05.2007 сторони засвідчили, що комісіонер продав за дорученням комітента від власного імені облігацій внутрішньої державної позики у кількості 1482 штуки, які були передані комітентом для виконання доручення, комісіонер виплатив комітенту через касу підприємства грошові кошти, отримані від третьої сторони, в повному обсязі в сумі 8 291 790 грн. 00 коп., а комітент сплатив винагороду в сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.29). Отримання заявником з каси ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» коштів у сумі 8 291 790 грн. 00 коп. підтверджується: видатковим касовим ордером №9 від 23.05.2007 на суму 2 291 790 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №13 від 24.05.2007 на суму 3 000 000 грн. 00 коп. та видатковим касовим ордером №16 від 25.05.2007 на суму 3 000 000 грн. 00 коп. (а.с.30-31). 10.09.2007 між заявником [PERSON] (комітент) і ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» (комісіонер) укладено договір № Б100907/515 комісії на купівлю цінних паперів, відповідно до якого комісіонер зобов'язується за дорученням і за рахунок комітента, від власного імені укласти договору на купівлю цінних паперів (облігацій внутрішньої державної позики, емітент - держава в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00020909, дата погашення - 30.12.2009, номінальна вартість - 1 000грн. 00 коп., лімітна заявка на купівлю однієї облігації - 175 грн. 00 коп., лімітна заявка на купівлю всіх облігацій - 315 000 грн. 00 коп., кількість - 1 800 штуки) за винагороду у сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.33). Згідно квитанції до прибуткового касового ордеру №34 від 10.09.2007 комісіонером прийнято від комітента за договором № Б100907/515 від 10.09.2007 кошти у сумі 317 000 грн. 00 коп., в тому числі комісійна винагорода - 2 000 грн. 00 коп. (а.с.36) Актом приймання-передачі від 22.11.2007 до договору № Б100907/515 від 10.09.2007 сторони засвідчили, що комісіонер придбав за дорученням комітента від власного імені облігацій внутрішньої державної позики у кількості 1 800 штук, і передав їх комітенту, а комітент оплатив цінні папери шляхом внесення грошових коштів до каси комісіонера в сумі 315 000 грн. 00 коп. та сплатив винагороду в сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.35) 15.11.2007 між заявником (комітент) та ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» (комісіонер) укладено договір №Б151107/544 комісії на продаж цінних паперів, відповідно до якого комісіонер зобов'язується за дорученням і за рахунок комітента, від власного імені укласти договору на продаж цінних паперів (облігацій внутрішньої державної позики, емітент - держава в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00020909, дата погашення - 30.12.2009, номінальна вартість - 1 000грн. 00 коп., лімітна заявка на продаж однієї облігації - 5 730 грн. 00 коп., лімітна заявка на продаж всіх облігацій - 10 314 000 грн. 00 коп., кількість - 1 800 штук) за винагороду у сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.37). Згідно п. 4.1. договору комісіонер є податковим агентом комітента відповідно до п.п. 9.6.9. п. 9.6. ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб». Актом виконаних робіт від 22.11.2007 до договору №Б151107/544 від 15.11.2007 сторони засвідчили, що комісіонер продав за дорученням комітента від власного імені облігації внутрішньої державної позики у кількості 1 800 штук, які були передані комітентом для виконання доручення, комісіонер виплатив комітенту через касу підприємства грошові кошти, отримані від третьої сторони, в повному обсязі в сумі 10 314 000 грн. 00 коп., а комітент сплатив винагороду в сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.38) Отримання заявником з каси ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» коштів у сумі 10 314 000 грн. 00 коп. підтверджується: видатковим касовим ордером №79 від 19.11.2007 на суму 3 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №87 від 20.11.2007 на суму 3 000 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №93 від 21.11.2007 на суму 3 000 000 грн. 00 коп. та видатковим касовим ордером №101 від 22.11.2007 на суму 1 314 000 грн. 00 коп. (а.с.41-42). 12.09.2007 між заявником [PERSON] (комітент) і ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» (комісіонер) укладено договір № Б120907/519 комісії на купівлю цінних паперів, відповідно до якого комісіонер зобов'язується за дорученням і за рахунок комітента, від власного імені укласти договору на купівлю цінних паперів (облігацій внутрішньої державної позики, емітент - держава в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00020909, дата погашення - 30.12.2009, номінальна вартість - 1 000грн. 00 коп., лімітна заявка на купівлю однієї облігації - 175 грн. 00 коп., лімітна заявка на купівлю всіх облігацій - 945 000 грн. 00 коп., кількість - 5 400 штук) за винагороду у сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.43). Згідно квитанції до прибуткового касового ордеру №38 від 12.09.2007 комісіонером прийнято від комітента за договором № Б120907/519 від 12.09.2007 кошти у сумі 947 000 грн. 00 коп., в тому числі комісійна винагорода - 2 000 грн. 00 коп. (а.с.46). Актом приймання-передачі від 19.11.2007 до договору № Б120907/519 від 12.09.2007 сторони засвідчили, що комісіонер придбав за дорученням комітента від власного імені облігацій внутрішньої державної позики у кількості 5 400 штук, і передав їх комітенту, а комітент оплатив цінні папери шляхом внесення грошових коштів до каси комісіонера в сумі 945 000 грн. 00 коп. та сплатив винагороду в сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.45) 19.11.2007 між заявником (комітент) та ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» (комісіонер) укладено договір №Б191107/546 комісії на продаж цінних паперів, відповідно до якого комісіонер зобов'язується за дорученням і за рахунок комітента, від власного імені укласти договори на продаж цінних паперів (облігацій внутрішньої державної позики, емітент - держава в особі Міністерства фінансів України, код UA3B00020909, дата погашення - 30.12.2009, номінальна вартість - 1 000грн. 00 коп., лімітна заявка на продаж однієї облігації - 5 730 грн. 00 коп., лімітна заявка на продаж всіх облігацій - 30 942 000 грн. 00 коп., кількість - 5 400 штук) за винагороду у сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.47). Згідно п. 4.1. договору комісіонер є податковим агентом комітента відповідно до п.п. 9.6.9. п. 9.6. ст. 9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб». Актом виконаних робіт від 26.11.2007 до договору №Б191107/546 від 19.11.2007 сторони засвідчили, що комісіонер продав за дорученням комітента від власного імені облігацій внутрішньої державної позики у кількості 5 400 штук, які були передані комітентом для виконання доручення, комісіонер виплатив комітенту через касу підприємства грошові кошти, отримані від третьої сторони, в повному обсязі в сумі 30 942 000 грн. 00 коп., а комітент сплатив винагороду в сумі 2 000 грн. 00 коп. (а.с.49) Отримання заявником з каси ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» коштів у сумі 30 942 000 грн. 00 коп. підтверджується: видатковим касовим ордером №81 від 19.11.2007 на суму 5 157 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №89 від 20.11.2007 на суму 5 157 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №95 від 21.11.2007 на суму 5 157 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №103 від 22.11.2007 на суму 5 157 000 грн. 00 коп., видатковим касовим ордером №106 від 23.11.2007 на суму 5 157 000 грн. 00 коп. та видатковим касовим ордером №109 від 26.11.2007 на суму 5 157 000 грн. 00 коп. (а.с.51-53). Таким чином судом встановлено факт отримання [PERSON] доходів: - у сумі 60 051 215 грн. 80 коп. від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики у кількості 3758 штук за договорами №К250405 від 25.04.2005 та №К190505 від 19.05.2005; - у сумі 8 030 440 грн. 00 коп. від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики у кількості 1482 штук за договорами № Б0507/21 від 22.05.2007 та №Б0507/29 від 23.05.2007; - у сумі 9 997 000 грн. 00 коп. від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики у кількості 1 800 штук за договорами №Б100907/515 від 10.09.2007 та №Б151107/544 від 15.11.2007; - у сумі 29 995 000 грн. 00 коп. від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики у кількості 5 400 штук за договорами №Б120907/519 від 12.09.2007 та №Б191107/546 від 19.11.2007. Крім того, судом встановлено, що ТОВ «Індустрія цінних паперів» і ТОВ «Фінансова компанія «Стокс 2007» як податковими агентами не було заповнено та подано до податкових органів податкові розрахунки за формою №1ДФ відносно доходів, отриманих від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики (а.с.54-57). Згідно п. 19.2 ст. 19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» який діяв на час зобов'язань, особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов'язані: а) своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок; б) надавати у строки, встановлені законом для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами цього Закону, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку податковому органу за місцем свого розташування. У разі коли зазначена особа протягом звітного кварталу не виплачує такі доходи або виплачує доходи не всім платникам податку, зазначена звітність не подається або подається стосовно платників податку, які фактично отримали такі доходи. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не припускається; в) надавати платнику податку на його вимогу відомості про суму виплаченого на його користь доходу, суму застосованих соціальних податкових пільг та суму утриманого податку; г) надавати податковому органу інші відомості з питань оподаткування доходів окремого платника податку в обсягах та за процедурою, визначеною цим Законом та Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами". Враховуючи підстави звернення до суду, а саме встановлення факту отримання [PERSON] доходу від операцій з облігаціями внутрішньої державної позики, а також на підставі доказів, які були дослідженні безпосередньо в судовому засіданні, суд вважає, що дана заява є обґрунтованою і такою, що підлягає задоволенню. На підставі вищевикладеного

Outcome: approved