Jurisdiction: civil
Date: 2017-02-28 00:00:00

Заявник, Маріупольська об'єднана державна податкова інспекція м. Маріуполя Головного управління ДФС у Донецькій області, звернулася до Дніпровського районного суду м. Києва із заявою, в якій просить суд: ухвалити рішення про розкриття банківської таємниці щодо юридичної особи - Товариства з обмеженою відповідальністю «Східна компанія» у вигляді інформації про обсяг та обіг коштів на рахунку № 26009010117650 в ПАТ КБ «Південкомбанк» м. Донецьк, МФО 335946, за період з 01 січня 2013 року по 31 грудня 2014 року, із зазначенням найменування контрагентів та кодів ЄДРПОУ. Свої вимоги заявник обґрунтовує тим, що ТОВ «Східна компанія» було зареєстровано за адресою: 83005, см. Донецьк, вул. Купріна, 50/68. З 03.04.2015 року перереєстровано до Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій обл.(Жовтневе відділення), за адресою 87500, м. Маріуполь , пр.. Леніна, 6.163 кімната 5. ТОВ «Східна компанія» були відкриті розрахунковий рахунок 26009010117650 в ПАТ КБ «Південкомбанк» м. Донецьк МФО 335946. У Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області виникла необхідність в отриманні інформації щодо руху грошових коштів на відкритих в установі банку рахунках, які значаться за ТОВ «Східна компанія», у зв'язку з наступним. На підставі направлень від 29.06.2016 №0292/292 - №0297/297 виданих Маріупольською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області, наказу Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області від 13.06.2016 № 391, згідно із п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, ст.77, ст.81 Податкового кодексу України від. 02.12.10 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) та відповідно до плану графіку проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання на 2 квартал 2016 року, доручено проведення документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «СХІДНА КОМПАНІЯ» (код за ЄДРПОУ 32724397) (далі по тексту ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ») за період діяльності з 01.01.2013 по 31.12.2015 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 поЗІ.12.2015. ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» проінформоване про проведення документальної планової виїзної перевірки письмовим повідомленням від 13.06.2016 №154/10/05-19-14-01/32724397 яке надіслано поштою рекомендованим листом з повідомленням 14.06.2016 разом з копією наказу від 13.06.2016 №391 (отримано платником 16.06.2016). Провести перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2013 по 31.12.2015, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2015 не можливо, в зв'язку з відсутністю первинних документів, реєстрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, за період з 01.01.2011 по 31.12.2015. Так, згідно листа директора ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» від 24.06.2016 (вхід. 29.06.2016): «ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» до 03.04.2015 року було зареєстровано за адресою: 83005, м. Донецьк, вул. Купріна, 50/68. Однак, внаслідок проведення анти терористичної операції вивіз первинних документів після зміни місцезнаходження на підконтрольну Україні територію не здійснювався та доступ до них ускладнений. Внаслідок чого ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» необхідний час на відновлення документів для проведення перевірки.» В, результаті вище викладеного, Маріупольською ОДШ ТУ ДФС у Донецькій області складено акт від 29.06.2016 №225/05-19-14-01/32724397 про неможливість проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» (код за ЄДРПОУ 32724397) за період діяльності з 01.01.2013 по 31.12.2015 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2015 та винесено Наказ від 05.07.2016р. №464 про перенесення термінів проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» для відновлення документів у термін 90 днів з поновленням її з 28.09.2016 по 26.10.2016. У подальшому, на підставі наказу Маріупольської ОДПІ ТУ ДФС у Донецькій області від 05.07.2016 № 464 та на підставі направлень від 28.09.2016 року, виданих Маріупольською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області, у періоді з 28.09.2016 року по 06.10.2016 року, фахівцями Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області виконано вихід на податкову адресу підприємства: Україна, 87537, Донецька область, м. Маріуполь, Жовтневий р-н, пр-т Леніна, буд. 163, кв. (офіс) 5. За результатами обстеження було встановлено відсутність посадових осіб або уповноважених представників ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за адресою: Україна, 87537, Донецька область, М.Маріуполь, Жовтневий р-н, пр-т Леніна, буд. 163, кв. (офіс) 5. Так, при візуальному обстеженні проспекту Леніна 163 встановлено, що за даною адресою розташовано СООО «Декоративні культури» про що свідчить рекламна вивіска підприємства. Присутність співробітників СООО «Декоративні культури» (сторож та інші) не встановлено. Присутність посадових осіб чи будь-яких інших робітників ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за юридичною адресою підприємства 30.09.2016 не встановлено. Будь-яких стендів, рекламних вивісок з назвою та графіком роботи ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за вказаною адресою не встановлено, а також інших ознак, які б свідчили про наявність посадових осіб, приміщень або інших ознак наявності фінансово-господарської діяльності ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ». Таким чином, у зв'язку з відсутністю посадових осіб ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» (код ЄДРПОУ 32724397), проведення документальної планової виїзної перевірки підприємства, призначеної наказом Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області від 05.07.2016 № 464 не можливо, в зв'язку з чим, на адресу ОУ Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків від 07.10.2016 за №37933/7/05-19-14-01. 26.10.2016, від ОУ Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області отримано відповідь від 21.10.2016 за №40797/7/05-19-21-4 про встановлення місцезнаходження підприємства та його посадових осіб. Враховуючи вищенаведене, на підставі наказу Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області від 11.11.2016 №1188, забезпечено проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за період діяльності з 01.01.2013 по 31.12.2015 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2015 з 14.11.2016 по 09.12.2016. Термін проведення перевірки продовжено наказом від 09.12.2016 №1329 з 12.12.2016 по 23.12.2016. Проте, у ході проведення перевірки, посадовими особами для проведення перевірки не було надано жодного документа щодо підтвердження правильності та повноти визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ за 2013 - 2014 рік, доходів та витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток, доходів та витрат, а також фінансового результату згідно з бухгалтерським обліком відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, даних бухгалтерського обліку та інше за 2013 та 2014 рік. Таким чином, станом на 14.12.2016 року запитувані для вивчення під час проведення перевірки документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки, ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» не надані, що унеможливлює перевірити дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2014. Про що складено акти «Про ненадання документів для проведення планової документальної виїзної перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» (код ЄДРПОУ 32724397) за період діяльності з 01.01.2013 по 31.12.2014 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2014 від 17.11.2016 №562/05-19-13-02, від 22.11.2016 №588/05-19-13-02, від 22.11.2016 №589/05-19-14-01/32724397, від 23.11.2016 № 590/05-19-13-02, 23.11.2016 № 591/05-19-14-01/32724397, 24.11.2016 № 598/05-19-13-02, 25.11.2016 № 602/05-19-14-01, 02.12.2016 № 622/05-19-14-01, 05.12.2016 №591/05-19-14-01/32724397, від 09.12.2016 №645/05-19-13-02, від 12.12.2016 №653/05-19-13-02, від 13.12.2016 №663/05-19-14-01. Маріупольською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області на адресу банків надано запити щодо надання інформації за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року щодо обсягу та обігу коштів на рахунках ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» (код ЄДРПОУ 32724397) з найменуванням контрагентів та кодів ЄДРПОУ, в тому числі до ПАТ КБ «Південкомбанк», за місцем здійснення ліквідаційної процедури (02002 , м. Київ, вул. Микільсько - Слобідська, б. 2 «б», під'їзд 2, 2-й поверх, офіс 274) № 56223/10/05-19-14-01 від 28.12.2016р., та отримано відповідь від 10.01.2017 №14/28 з відмовою у зв'язку з тим, що відповідно до ст.62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація може бути надана виключно за рішенням суду. Також, 28.12.2016, листом №56260/10/05-19-14-02 на адресу Юридичного департаменту Маріупольської міської ради направлено запит про надання інформації за період з 01.01.2013 року по теперішній час про державну реєстрацію речових прав на земельні ділянки та інформацію з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об'єктів нерухомого майна щодо ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» (код ЄДРПОУ 32724397) , відповідь не отримано. 05.01.2017р.за № 1/05-19-14-01 на адресу відділу погашення боргу Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області надано запит щодо отримання довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, витяг з реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців по ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ». Отримано відповідь у якої вказано, що відомості щодо ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» (код ЄДРПОУ 32724397) відсутні. Таким чином, в зв'язку з тим, що ТОВ "Східна компанія" не надано жодного документа щодо підтвердження правильності та повноти визначення доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування згідно з бухгалтерським обліком відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності за перевіряємий період та в зв'язку з отриманням відповіді ПАТ КБ «Південкомбанк» з відмовою про надання інформації по розрахунковому рахунку №26009010117650 в ПАТ КБ «Південкомбанк» м. Донецьк МФО 335946. Маріупольською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області винесено Наказ від 09.12.2016 №1329 про перенесення термінів проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Східна компанія» після отримання копій документів та інформації на запити Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області щодо наявності рухомого та нерухомого майна, обсягу та обігу коштів на рахунках платника податку з найменуванням контрагентів та кодів ЄДРПОУ та інше. Сторони в судове засідання не з'явилися, про день, час та місце розгляду справи були повідомлені належним чином.. Представник заявника направив до суду клопотання, в якому просив розглянути справу без участі представника. Суд, вивчивши доводи поданої заяви, дослідивши матеріали справи, оцінивши наявні у справі докази в їх сукупності, приходить до наступного. Відповідно до п. 19-1.1.1 - 19-1.1.2. ст.. 19 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. Наказом № 391 «Про проведення документальної планової виїзної перевірки» від 13 червня 2016 року, винесеного Маріупольською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Донецькій області, з метою забезпечення належного виконання плану-графіку проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання на ІІ квартал 2016 року було заплановано проведення з 29 червня 2016 року по 25 липня 2016 року документальної планової виїзної перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за період діяльності з 01 січня 2013 року по 31 грудня 2015 року з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2011 року по 31 грудня 2015 року. 13 червня 2016 року відповідне повідомлення про проведення документальної планової виїзної перевірки було направлено на адресу ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ». 29 червня 2016 року в.о. начальником Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області Е.С. Волковим було затверджено план перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ». 29 червня 2016 року Маріупольською об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління ДФС у Донецькій області було видано відповідні направлення на ім'я інспекторів для проведення перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» та пред'явлено направлення головному бухгалтеру ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» Ляшенко О.М. В подальшому, 29 червня 2016 року державними ревізорами-інспекторами Кулішовою І.В., Глаз С.А., Сідьорко А.О. було складено акт про відсутність посадових осіб, або законних (уповноважених) представників ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за місцезнаходженням: Україна, 87537, Донецька область, м. Маріуполь, пр.-т Леніна, буд. 163, кв. 5. Також, 29 червня 2016 року заявником було отримано від директора ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» листа, з проханням перенести термін перевірки на 90 календарних днів для відновлення та надання документів до перевірки, які знаходяться на території проведення антитерористичної операції, у зв'язку з чим 29 червня 2016 року інспекторами було складено акт про неможливість проведення документальної планової виїзної перевірки. 30 червня 2016 року Іллічівським відділенням Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області здійснено запит про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків. 05 липня 2016 року заявником було винесено наказ № 464 «Про перенесення термінів проведення планової виїзної перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» від 05 липня 2016 року, згідно якого перевірку було поновлено з 28 вересня 2016 року по 26 жовтня 2016 року. Відповідно до довідки про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків від 12 липня 2016 року, фактичне місцезнаходження ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» встановлено як: Донецька область, м. Маріуполь, Жовтневий район, пр. Леніна, будинок 163, кв. 5. Вказані обставини також підтверджуються листами Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області від 21 жовтня 2016 року, 28 жовтня 2016 року, згідно яких було встановлено місце розташування ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» саме за адресою: Донецька область, м. Маріуполь, Жовтневий район, пр. Леніна, будинок 163, кв. 5, а також договором оренди нежитлового приміщення від 01 липня 2015 року, укладеного між ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» та Сільськогосподарським товариством з обмеженою відповідальністю «Декоративні культури». 26 вересня 2016 року ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» звернулася до заявника із листом, в якому просив розглянути можливість проведення перевірки в офісі заявника, на який 11 жовтня 2016 року заявник повідомив підприємство про неможливість здійснення такої перевірки у приміщенні контролюючого органу. 28 вересня 2016 року інспекторами було складено акт про відсутність посадових осіб, або законних (уповноважених) представників ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за місцезнаходженням: Україна, 87537, Донецька область, м. Маріуполь, пр.-т Леніна, буд. 163, кв. 5 та акт про не можливість пред'явлення (ознайомлення) направлень на перевірку ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ», виданих Маріупольською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області 28 червня 2016 року. 30 вересня 2016 року, 03 жовтня 2016 року, 05 жовтня 2016 року, 06 жовтня 2016 року інспекторами було складено акти аналогічного змісту. 07 жовтня 2016 року, 19 жовтня 2016 року було здійснено запит про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ». 11 жовтня 2016 року ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» було направлено на адресу заявника лист, з проханням провести планову виїзну перевірку ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за адресою: Донецька область, м. Маріуполь, вул.. Енгельса, буд. 60, кімн. 202. 17 жовтня 2016 року інспекторами було складено акт про відсутність посадових осіб, або законних (уповноважених) представників ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за місцезнаходженням: Україна, м. Маріуполь, вул.. Енгельса, буд. 60, кімн. 202. Наказом заявника № 1188 від 11 листопада 2016 року «Про проведення документальної планової виїзної перевірки» було погоджено проведення перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» з 14 листопада 2016 року по 09 грудня 2016 року. В подальшому, ТОВ «СХДІНА КОМПАНІЯ» не було надано будь-яких документів для перевірки, на підставі чого інспекторами 17 листопада 2016 року, 22 листопада 2016 року, 23 листопада 2016 року, 24 листопада 2016 року, 25 листопада 2016 року, 02 грудня 2016 року, 05 грудня 2016 року, 09 грудня 2016 року, 12 грудня 2016 року, 13 грудня 2016 року були складені відповідні акти. Крім того, 18 листопада 2016 року, 23 листопада 2016 року заявником на адресу ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» направлялися відповідні листи щодо надання документів для проведення перевірки. 09 грудня 2016 року заявником було видано наказ № 1329 «Про продовження терміну документальної планової виїзної перевірки», відповідно до якого термін проведення перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» було продовжено з 12 грудня 2016 року по 23 грудня 2016 року. В подальшому, 15 грудня 2016 року заявником було винесено наказ № 1389 «Про перенесення терміну проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ», відповідно до якого перенесено термін проведення перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» після отримання копій документів та інформації на запити Маріупольської ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області щодо наявності рухомого та нерухомого майна, обсягу та обігу коштів на рахунках платника податку з найменуванням контрагентів та кодів ЄДРПОУ та інше. Крім того, 15 грудня 2016 року заявником було складено акт про неможливість проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ». 28 грудня 2016 року заявником було направлено на адресу ПАТ «КБ «ПІВДЕНКОМБАНК» запит про надання відповідної інформації щодо обсягу та обігу коштів на рахунках ТОВ «СХІДНА КОМПАНІЯ» за період з 01 січня 2013 року по 31 грудня 2014 року. Відповідно до відповіді ПАТ КБ «ПІВДЕНКОМБАНК» від 10 січня 2017 року, заявнику було повідомлено про те, що запитувана інформація є банківською таємницею. Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статі 20 ПК України. Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 («Права контролюючих органів») ПК України: «контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності». Згідно з положеннями статті 1076 Цивільного кодексу України та ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» (із змінами та доповненнями, далі - Закон №2121) будь-яка інформація, що стосується клієнта, якою банк володіє на законних підставах, є банківською таємницею (за винятком, якщо така інформація складає державну таємницю). Відповідно до п.1 ст. 1076 ЦК України відомості, що складають банківську таємницю, можуть бути надані банком органам державної влади та їх посадовим особам виключно у випадках та в порядку, встановлених Законом №2121. Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1 - 4 ч.1 ст.62 Закону №2121 та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України. Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч.1 ст.62 Закону №2121. Окрім цього, відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. При цьому письмова вимога суду щодо надання інформації, яка містить банківську таємницю, має відповідати нормам ч.2 ст.62 Закону №2121 та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України.

Outcome: approved