Jurisdiction: civil
Date: 2021-01-04 00:00:00

29 грудня 2020 року представник Головного управління ДПС в Одеській області Чілей М.В. звернувся до суду із вищевказаною заявою в порядку окремого провадження, в якій просить суд зобов`язати ПАТ АБ «УКРГАЗБАНК» розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю щодо ТОВ «Велпар» (код ЄДРПОУ 43518921) та надати оригінали або належним чном засвідчені копії роздруківок стосовно обсягу та обігу коштів по розрахунковим рахункам підприємства в даній банківській установі із зазначенням сум платежів, дат операцій та призначення платежів за період з 15 травня 2020 року по 21 жовтня 2020 року, а саме по рахунку [NUMBER] та по рахунку [NUMBER] , відкритих у АБ «Укргазбанк». В обґрунтування поданої заяви представник ГУ ДПС в Одеській області Чілей М.В. зазначає, що підставою звернення до суду з вищевказаною заявою є здійснення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Велпар» на предмет додержання вимог податкового законодавства у зв`язку з декларуванням від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень та визначено в додатку 3 до декларації з ПДВ за серпень 2020 року, та у зв`язку з фактичним не наданням документів до перевірки та відсутністю будь-яких посадових осіб за місцем реєстрації юридичної особи. Згідно поданої 05 жовтня 2020 року податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період серпень 2020 року ТОВ «Велпар» задекларувало суму від`ємного значення ПДВ у розмірі 47 731 398, 00 грн, в тому числі заявленого до бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок у загальному розмірі 47 731 398,00 грн. Відповідно до вимог п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу, та/або з від`ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. Так, на підставі п.п. 20.1.4 п.20.1 ст. 20, п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Велпар» (код ЄДРПОУ 43518921) з питання законності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. та визначеного в додатку 3 до декларації з ПДВ за серпень 2020 року, було видано наказ ГУ ДПС в Одеській області від 03.11.2020 №5381-п «Про проведення відповідно до п.п. 78.1.8. п. 78.1 п. 78.1 ст. 78 ПКУ документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Велпар» код за ЄДРПОУ 43518921. Однак, 05 листопада 2020 року на адресу ГУ ДПС в Одеській області надійшов лист ТОВ «Велпар» від 21 жовтня 2020 року №017/10 про втрату оригіналів документів пов`язаних з фінансово господарською діяльністю підприємства за період з 19 лютого 2020 по теперішній час, зокрема податкові накладні, платіжні документи, банківські виписки, договори, видаткові накладні та інші фінансово-господарські документи. Згідно із пп. 20.1.4, п. 20.1 ст. 20, пп. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 ПК України та відповідно до наказу про проведення перевірки від 03.11.2020 року №5381-п, посадовими особами ГУ ДПС в Одеській області для продовження перевірки здійснено вихід 11 листопада 2020 року о 16 год. 15 хв. за податковою адресою ТОВ «Велпар»: 65020, м. Одеса, Приморський район, вул. Базарна, буд. 71, та встановлено відсутність посадових осіб платника податків в особі директора Шумського М.М. або його законних (уповноважених) представників, будь-яких працівників підприємства, про що складено акт «Про неможливість проведення перевірки» від 09.11.2020 року №38/15-32-07-03/43518921 та акт «Про відсутність за місцезнаходженням платника податків» від 12.11.2020 №62/15-32-07-03, вказані акти та накази направлені на адресу ТОВ «Велпар». Оскільки заінтересованими особами не надано інформацію про рух коштів по рахунках ТОВ «Велпар» відкритих у ПАТ АБ «Укргазбанк», отримати інформацію про отримані доходи, можливо лише шляхом розкриття банківської таємниці. У судове засідання представник заявника не з`явився, про його дату, місце та час повідомлявся належним чином. Заінтересовані особи - ТОВ «Велпар», ПАТ АК «Укргазбанк» до суду також не з`явились та явки своїх представників не забезпечили. Про розгляд справи повідомлялись належним чином. З будь-якими клопотаннями до суду не звертались, в зв`язку з чим суд вважає за можливе розглянути справу без участі сторін на підставі доказів, які містяться в матеріалах справи. Оскільки всі учасники справи не з`явилися в судове засідання, на підставі ч.2 ст.247 ЦПК України фіксування судового процесу за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося. Суд, дослідивши матеріали справи, вважає, що заява підлягає задоволенню за наступних підстав. Порядок розгляду судом справ, про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних осіб визначено статтями ст.347-350 ЦПК України. Як роз`яснив Пленум Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ у п.1 постанови від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб», правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 1058, 1076 Цивільного кодексу України, статтями 60 - 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність". Коло суб`єктів, які мають право вимагати безпосередньо від банку розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, визначається законом і може змінюватися тільки на підставі закону. При цьому вказані суб`єкти мають право на отримання лише обмеженої інформації з урахуванням виконуваних ними функцій та з питань, зазначених у відповідному законі стосовно визначених суб`єктів. Таким чином, при відмові банку у наданні таким суб`єктам обмеженої інформації, яку вони мають право отримати за безпосереднім зверненням до банку, а також у разі необхідності отримання інформації, що виходить за межі функцій суб`єктів, які мають право вимагати безпосередньо від банку розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, вони мають право на звернення до суду у порядку, передбаченому Цивільним процесуальним кодексом України. Відповідно до п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення. Згідно із п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків. Відповідно до наказу ГУ ДПС у Одеській області №5381-п від 03.11.2020 року призначено проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Велпар» з метою встановлення законності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн. та визначеного в додатку 3 по декларації з ПДВ за серпень 2020 року. Згідно із пп. 20.1.4, п. 20.1 ст. 20, пп. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 ПК України та відповідно до наказу про проведення перевірки від 03.11.2020 №5381-п, посадовими особами ГУ ДПС в Одеській області 11.11.2020 встановлено відсутність посадових осіб ТОВ «Велпар» платника податків в особі директора Шумського М.М. або його законних (уповноважених) представників, будь-яких працівників підприємства, про що складено акт «Про неможливість проведення перевірки» від 09.11.2020 року №38/15-32-07-03/43518921 та акт «Про відсутність за місцезнаходженням платника податків» від 12.11.2020 року №62/15-32-07-03, вказані акти та накази направлені на адресу ТОВ «Велпар». Оскільки заінтересованими особами не надано ГУ ДПС в Одеській області інформації про рух коштів по рахунках ТОВ «Велпар» відкритих у ПАТ АБ «Укргазбанк», отримати вищевказану інформацію, можливо лише шляхом розкриття банківської таємниці. Згідно інформаційних даних від 15 травня 2020 року ТОВ «Велпар» відкрито два рахунки в ПАТ АБ «Укргазбанк» в українській гривні - [NUMBER] та [NUMBER] . Відсутність інформації про обсяг та обіг коштів по зазначених банківських рахунках, а також відсутність інформації щодо обсягу та обігу коштів за вказаний період та призначень платежів унеможливлює проведення документальної позапланової перевірки у відповідності до п.п. 78.1.7 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України. Пункт 75.1.2 Податкового кодексу України визначає, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Як зазначено в п.78.1.7 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, коли розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків. Аналізуючи вищевикладені доводи в їх сукупності, а також приймаючи до уваги те, що вжиття контролюючим органом передбачених законом заходів щодо належного здійснення своїх повноважень в сфері податкового законодавства, та встановлення факту ненадання заінтересованою особою витребуваних документів, унеможливило проведення контролюючим органом документальної позапланової невиїзної перевірки, суд приходить до висновку, що заява про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю відносно ТОВ «Велпар» є обґрунтованою, а тому підлягає задоволенню. Відповідно до ч. 3 ст. 350 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком таємниці, яка містить банківську таємницю.

Outcome: approved