Jurisdiction: civil
Date: 2025-10-19 00:00:00

До Чорноморського міського суду Одеської області звернувся представник Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області із заявою, в якій просить: - зобов`язати ПАТ «МТБ БАНК» (68003, Одеська обл., м. Чорноморськ, Проспект Миру, б.28, код з ЄДРПОУ 21650966) надати до Головного управління ДПС у Запорізькій області інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахункам [NUMBER] та [NUMBER] за період з 13.04.2023 (дата відкриття рахунків) по 18.08.2025 (останній день перевіряємого періоду, зазначеного в наказі №1452-п від 11.08.2025) в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ. Заяву обґрунтовує тим, що при проведенні фактичних перевірок АЗС м.Запоріжжя фахівцями ГУ ДПС у Запорізькій області здійснено контрольні закупки палива та встановлено здійснення безготівкових розрахункових операцій з використанням платіжного засобу (POS - терміналу) ТОВ «Форнекс Груп» (код ЄДРПОУ 45115511) при проведенні роздрібної торгівлі підакцизних товарів. На податкову адресу ТОВ «Форнекс Груп» (м. Запоріжжя, вул. Космічна, буд. 26А) направлено письмовий запит від 19.06.2025 №1037/12/08-01-07-05-07 про надання пояснень та їх документальних підтверджень з приводу порушення норм Податкового кодексу України, а також Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за №168/704 та іншого чинного законодавства України. Вищезазначений лист повернувся не врученим із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання» Відповідно підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78, п.п. 69.351 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, згідно наказу Головного управління ДПС у Запорізькій області від 11.08.2025 №1452-п, з 12 серпня 2025 року необхідно було розпочати документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Форнекс Груп» (код ЄДРПОУ 45115511, податкова адреса: 69027, Запорізька область, м. Запоріжжя, Комунарський район, вул. Космічна, буд. 26-А) з метою здійснення контролю за дотриманням суб`єктом господарювання вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 16.03.2023 по 18.08.2025. За результатами виходу встановлено відсутність підприємства та його посадових осіб за місцезнаходженням платника податку та складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків або законних (уповноважених) представників за податковою адресою від 12.08.2025 №1991/08-01-07-05/ 45115511. Другий примірник акта направлено поштовим відправленням рекомендованим листом з повідомленням про вручення ТОВ «Форнекс Груп» в порядку, передбаченому ст.42 Податкового кодексу України за податковою адресою. Поштове відправлення повернулося до Головного управління з відміткою «за закінченням терміну зберігання». До Головного управління Національної поліції у Запорізькій області надіслано запит на встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою від 13.08.2025 №7649/5/08-01-07-05-03. На теперішній час відповідь не отримано. Заявник вказує, що згідно інформаційних даних ІКС «Податковий блок» ТОВ «Форнекс Груп» для проведення розрахунків використовувало наступні банківські рахунки в ПАТ «МТБ Банк», Номери рахунків: [NUMBER] відкритий 13.04.2023 та [NUMBER] відкритий 13.04.2023. Головне управління ДПС у Запорізькій області з метою отримання податкової інформації та її документального підтвердження направило запит «Про надання інформації» до ПАТ «МТБ БАНК» (код ЄДРПОУ 21650966) від 18.08.2025 №1307/12/08-01-07-05-04, який листом від 22.08.2025 №00/3836-0/46.1-К (вх. ГУ від 26.08.2025 №46004/6), повідомив про відмову у наданні інформації, зазначивши, що надання такої інформації є можливим лише на підставі рішення суду. З урахуванням викладеного, заявник просить суд зобов`язати ПАТ «МТБ Банк» розкрити інформацію, що містить банківську таємницю щодо товариства з обмеженою відповідальністю «Форнекс Груп». Заявник та заінтересовані особи про час та місце розгляду справи повідомлені у встановленому законом порядку, в судове засідання не прибули. Представник ТОВ «Форнекс Груп» у наданих запереченнях просив відмовити у задоволенні заяви про розкриття інформації, що містить банківську таємницю мотивуючи тим, що ГУ ДПС у Запорізькій області не було надано належних доказів, що підприємство не знаходиться за своєю податковою адресою, а з наданих матеріалів вбачається, що органи ДПС не здійснили достатньо зусиль для реального встановлення місцезнаходження ТОВ «Форнекс Груп» перед зверненням до банку з запитом про надання банківської інформації. Суд, дослідивши письмові докази, долучені до матеріалів справи, встановив наступні фактичні обставини та відповідні їм правовідносини. 19.06.2025 на адресу ТОВ «Форнекс Груп» (м. Запоріжжя, вул. Космічна, буд. 26А) направлено письмовий запит №1037/12/08-01-07-05-07 про надання пояснень та їх документальних підтверджень з приводу порушення норм\~Податкового кодексу України, а також\~Закону України від 16 липня 1999 року №996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого\~наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88\~(із змінами та доповненнями), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за №168/704 та іншого чинного законодавства України. Вищезазначений лист повернувся не врученим із зазначенням причини невручення «за закінченням терміну зберігання». Наказом ГУ ДПС у Запорізькій області №1452-и від 11.08.2025 призначено проведення документальної позапланової перевірки ТОВ «Форнекс Груп» на підставі підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78, п.п. 69.351 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення»\~Податкового кодексу України. Перевірку призначено з метою здійснення контролю за дотриманням суб`єктом господарювання вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 16.03.2023 по 18.08.2025. 12.08.2025 головним державним інспектором відділу позапланових перевірок ризикових платників управління податкового аудиту ГУ ДПС у Запорізькій області Коваль Ольгою складено акт №1991/08-01-07-05/45115511 про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою). 13.08.2025 ГУ ДПС у Запорізькій області надіслало запит до Головного управління Національної поліції у Запорізькій області на встановлення місцезнаходження платника податків ТОВ «Форнекс Груп» за податковою адресою, за №7649/5/08-01-07-05-03, однак відповіді не отримало. Згідно інформаційних даних ІКС «Податковий блок» ТОВ «Форнекс Груп» для проведення розрахунків використовувало наступні банківські рахунки в ПАТ «МТБ Банк», Номери рахунків: [NUMBER] відкритий 13.04.2023 та [NUMBER] відкритий 13.04.2023. Головне управління ДПС у Запорізькій області з метою отримання податкової інформації та її документального підтвердження направило запит «Про надання інформації» до ПАТ «МТБ БАНК» (код ЄДРПОУ 21650966) від 18.08.2025 №1307/12/08-01-07-05-04, який листом від 22.08.2025 №00/3836-0/46.1-К (вх. ГУ від 26.08.2025 №46004/6), повідомив про відмову у наданні інформації, зазначивши, що надання такої інформації є можливим лише на підставі рішення суду. Відповідно до ч.2\~ст.19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені\~Конституцією\~та законами України. За положеннями пп. пп.\~19-1.1.1,\~19-1.1.2 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України\~(далі -\~ПК України), контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. Згідно пп.\~75.1.2. п. 75.1 ст. 75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Відповідно до п.\~73.4 ст. 73 ПК України, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. Згідно п.\~81.1. ст. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу) які зазначені в направленні на проведення перевірки. Відповідно до роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» №10 від 30.09.2011 року, відповідно до\~ст. 19 Конституції України\~органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені\~Конституцією\~та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо. Аналогічні правові висновки викладені у постановах Верховного Суду від 18.11.2019 року у справі № 752/19172/18 та від 28.05.2020 року у справі № 761/13288/19. Відповідно до ч.1\~ст.1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Згідно\~ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності. Порядок розкриття банківської таємниці визначений\~ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається. Виходячи зі змісту ч.1 ст.62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: письмовий запит або дозвіл власника інформації; письмова вимога або рішення суду; письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним. З аналізу зазначеної правової норми слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію. Відповідно до п.5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених\~постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року №267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за №935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Разом з тим, матеріали справи не містять доказів того, що ГУ ДПС у Запорізькій області направляло копію наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки та направлення на перевірку платнику податків у передбачений чинним законодавством спосіб. Так, заявником не надано достатніх доказів про вчинення всіх необхідних дій для встановлення місцезнаходження платника податків. Наявний в матеріалах справи запит ГУ ДПС у Запорізькій області до Головного управління Національної поліції у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою без відповіді на нього також не свідчить про відсутність ТОВ «Форнекс Груп» за податковою адресою. За таких обставин суд вважає, що ГУ ДПС у Запорізькій області не вжито передбачених чинним законодавством способів реагування щодо ТОВ «Форнекс Груп» та не надано доказів на підтвердження неможливості вжити такі дії відповідно до способів реагування. Пунктами 4, 5\~ст.348 ЦПК України\~встановлено, що заява про розкриття банківської таємниці має містити, поміж іншого, обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання. Відповідно до ч. 2\~ст. 350 ЦПК України, якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав та повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви. Аналізуючи викладене, суд дійшов висновку, що заява ГУ ДПС у Запорізькій області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, є необґрунтованою та не підлягає задоволенню.

Outcome: dismissed