Jurisdiction: civil
Date: 2025-08-14 00:00:00

У травні 2025 року ГУ ДПС у Черкаській області звернулося до Печерського районного суду міста Києва із заявою, у якій просило зобов`язати: - АТ Комерційний банк «Приватбанк» (по розрахунковим рахункам [NUMBER] та [NUMBER] ); - АТ «Райффайзен Банк» (по розрахунковим [NUMBER] та [NUMBER] ); - АТ "СБЕРБАНК" ((по розрахунковим рахункам [NUMBER] , [NUMBER] , [NUMBER] ); - АТ «СЕНС БАНК» (по розрахунковому рахунку [NUMBER] розкрити та надати Головному управлінню ДПС у Черкаській області інформацію, про обсяг та обіг коштів із зазначенням контрагентів та призначенням платежів по розрахунковим рахункам вищезазначених банків щодо платника податків - фізичної особи [PERSON] (РНОКПП: [NUMBER] ) за період діяльності без державної реєстрації з 01.01.2018 по 17.05.2021. Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 09 червня 2025 року відкрито провадження у цивільній справі та призначено судове засідання. Представники заінтересованих осіб у судові засідання не з`явилися, про час, дату і місце проведення яких повідомлялися належним чином, про причини неявки до суду не повідомлено. За приписами частини другої статті 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та заінтересованих осіб, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків. Відповідно до наказу Головного управління ДПС у Черкаській області від 26.02.2025 №538-п призначена документальна позапланова невиїзна перевірка (підстава пп.78.1.7, п. 78.1, ст 78 ПКУ) платника податків - фізичної особи [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ), податкова адреса: [ADDRESS] , з 14 квітня 2025 року щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2018 по 17.05.2021, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування з 12.10.2017 по 17.05.2021. Копію наказу від 26.02.2025 №538-п про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ), письмове повідомлення від 26.02.2025 № 83/23-00-24-05-01 про початок перевірки, лист від 27.02.2025 за №3811/6/23-00-24-05-10 про надання інформації, яка підтверджує суму доходу задекларованого податковою декларацією про майнових стан та доходи за 2018-2021 роки (направлено 04.03.2025 рекомендованим листом з повідомленням про вручення за № 0601119050492) повернуто 19.03.2025 на адресу ГУ ДПС у Черкаській області за закінченням терміну зберігання). [PERSON] до початку перевірки не надав документи. Згідно інформаційних баз даних ДПС [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ) для проведення розрахунків за реалізований товар використовував наступні банківські рахунки: - ЧЕРК. ГРУ АТ КБ"ПРИВАТБАНК", М.ЧЕРКАСИ [NUMBER] УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 18.10.2017 16.08.2020 АТ КБ "ПриватБанк" [NUMBER] УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 03.08.2020 - 11.08.2023; - АТ "Райффайзен Банк" [NUMBER] УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 23.07.2018 26.03.2024 АТ "СБЕРБАНК" [NUMBER] УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 23.01.2019 - 08.06.2022; - АТ "СБЕРБАНК" [NUMBER] УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 23.01.2019 07.06.2022 АТ "СБЕРБАНК" [NUMBER] УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 23.01.2019 07.06.2022 АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК" У М. КИЄВI [NUMBER] УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 18.10.2017 20.08.2024 АТ "СЕНС БАНК" [NUMBER] УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ 06.08.2019. Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів/електронних грошей на рахунках/електронних гаманцях платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачено пунктом 73.3 цієї статті, банками, іншими фінансовими установами, небанківськими надавачами платіжних послуг, емітентами електронних грошей контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. Відповідно до п. 20.1.5. ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючий орган має право отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, інформацію щодо дотримання встановлених Національним банком України граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів у порядку, передбаченому Законом України "Про банки і банківську діяльність", а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Відповідно до частини першої статті 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Відповідно до пункту 83.1 статті 83 Податкового кодексу України для посадових осіб контролюючих органів під час проведення перевірок підставами для висновків є: документи, визначені цим Кодексом; податкова інформація; експертні висновки, надані відповідно до статті 84 цього Кодексу та інших законів України; судові рішення; податкові консультації, інші матеріали, отримані в порядку та у спосіб, передбачені цим Кодексом або іншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючі органи; мультимедійна інформація (фото, відео-, звукозапис), отримана (виготовлена) контролюючими органами. Відповідно до положень абзацу 1, 2 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Згідно з частиною першою статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Частина друга статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлює, що первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. Залежно від характеру господарської операції та технології обробки облікової інформації до первинних документів можуть включатися додаткові реквізити (печатка, номер документа, підстава для здійснення операції тощо). Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею. Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду. Постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю. Так, пунктом 5 зазначеного розділу встановлено, що Банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності. З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації. У відповідності до частини третьої статті 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб. На підставі наведеного та

Outcome: approved