Jurisdiction: civil
Date: 2025-04-07 00:00:00

У березні 2025 року Головне управління ДПС у Чернігівській області (далі - Управління) звернулося до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо [PERSON] , що зареєстрована за адресою: [ADDRESS] , у якій просило зобов`язати акціонерне товариство комерційний банк «ПРИВАТБАНК» (далі - АТ КБ «ПРИВАТБАНК») надати Головному управлінню ДПС у Чернігівській області інформацію про обсяг та рух коштів по рахунку фізичної особи [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ), № [NUMBER] за період з 01.01.2023 р. по 31.12.2023 р. із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання при перевірці. В обґрунтування заяви Управління посилалось на те, що на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області перебуває платник податків фізична особа [PERSON] , що зареєстрована за адресою: [ADDRESS] . Головним управлінням ДПС у Чернігівській області отримано податкову інформацію від ГУ ДПС у Волинській області від 12.03.2024 року № 593/7/03-20-24-07-07 щодо фактів реалізації платниками податків-фізичними особами товарів через мережу Інтернет та отримання грошових переказів. Відповідно до даної інформації платник [PERSON] протягом 2023 року здійснювала продаж товарів (одягу) через платформу Instagram (назва- ks_kononova). Зарахування коштів здійснювалося на розрахунковий рахунок № [NUMBER] , відкритому гр. [PERSON] (пн. [NUMBER] ) в АТ КБ «ПРИВАТБАНК» (MФO 305299). ПП ФО [PERSON] має розрахункові рахунки в АТ КБ «ПриватБанк», а саме: № [NUMBER] , що знаходиться за адресою: вул. Грушевського, буд. 1-Д, Київ, 01001, MФO 353586. Відповідно до пунктів 16.1.2, 16.1.3 ст. 16 Податкового кодексу України, платники податків зобов`язані вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації,звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів. Статтею 61 Податкового кодексу України визначено поняття функції податкового контролю у діяльності органів ДПС, а саме зазначено, що це система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Підпунктом 62.1.3 ст. 62 Податкового кодексу України визначено одним із способів податкового контролю проведення перевірок та звірок відповідно до вимог Податкового кодексу України, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено нa контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин. Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що наведені в ст. 20 Податкового кодексу України. Головним управлінням ДПС у Чернігівській області платнику податків-фізичній особі [PERSON] направлено запит від 02.08.2024 року № 1262/Ж12/25-01-24-05-11 щодо надання пояснень та документального підтвердження отримання зазначених доходів та сплати до бюджетів належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Відповідь на запит платником податків не надано, лист отримано особисто платником - 06.08.2024 року. Згідно інформаційно-аналітичних баз даних ДПС встановлено, що гр.. [PERSON] подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2023 рік, відповідно якої задекларовано, дохід в загальній сумі 453 грн. та визначено розмір податку на доходи фізичних осіб та військового збору в розмірі 81,54 грн. та 6,79 грн. відповідно. Відповідно наданого [PERSON] пояснення від 02.04.2024 року зазначено, що [PERSON] інколи здійснювала продаж власних товарів (одягу) через Instagram тa OLX. Станом на 13.09.2024 року [PERSON] не надано вмотивовані пояснення та їх документальне підтвердження щодо достовірності та повноти відображення в податковій декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік отриманого доходу (в тому числі банківські виписки по розрахунковим (картковим) рахункам, зокрема рахунку № [NUMBER] , відкритому [PERSON] в АТ КБ «ПриватБанк» (MФO 305299) за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року). З метою підтвердження інформації щодо отримання платником податків [PERSON] доходів, що підлягають оподаткуванню, на адресу фінансової установи АТ КБ «ПриватБанк» направлено запит від 01.10.2024 року № 4030/6/25-01-24-05-09. Однак, АТ КБ «ПриватБанк» відмовлено Головному управлінцю ДПС у Чернігівській області в наданні запитуваної інформації (лист від 10.10.2024 № 20.1.0.0.0/7-241010/53343). Заявник зазначає, що з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, виникла необхідність у направленні заяви до суду для отримання рішення про надання банківськими установами інформації про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів по вищевказаному розрахунковому рахунку за період з 01.01.2023 р. по 31.12.2023 р. Ha підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 cт. 20, п.п. 75.1.2 п.п 75.1 ст.75, п.п 78.1.1, п. 78.1 cт.78, 182.2 ст. 82 Податкового кодексу України, наказу Головного управління ДПС у Чернігівській oблacтi від 17.09.2024 року №1340-п та направлень на перевірку від 17.09.2024 року № 2391/К3/25-01-24-05, №2392/К3/25-01-24-05 заплановано проведення документальної запланованої виїзної перевірки платника податків-фізичної особи ПП-ФО [PERSON] (податковий номер [NUMBER] ) з 17.09.2024 терміном 5 робочих днів з питань повноти нарахування та своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів з джерелом їх походження з України за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 року. 17.09.2024 року було здійснено виїзд за податковою адресою (місцем реєстрації) 1111- ФО [PERSON] : [ADDRESS] , з метою вручення наказу та для пред`явлення направлень на проведення документальної позапланової виїзної перевірки, в результаті якого встановлено, що ПП-ФО [PERSON] за податковою адресою відсутня. За даним фактом складено акт «Про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки» згідно наказу № 1340-п від 17.09.2024 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків-фізичної особи [PERSON] вiд 17.09.2024 року № 646/6/25-01-24-05/ [NUMBER] . Головним управлінням ДПС у Чернігівській області підготовлено та направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків до Головного управління Національної поліції в Чернігівській області. Відповіді від Головного управління Національної поліції в Чернігівській області не надходило. Ухвалою судді від 07.03.2025 відкрито провадження у цивільній справі. Представник заявника у судове засідання не з`явився, подала заяву про розгляд справи у її відсутність, вимоги заяви підтримала. Представник заінтересованої особи у судове засідання не з`явився, заяви з процесуальних питань не надходили. Заінтересована особа - [PERSON] не з`явилася у судове засідання, про яке повідомлялася належним чином, до суду подала заяву, в якій з приводу розгляду заяви про розкриття інформації, що містить банківську таємницю покладалась на розсуд суду. За приписами частини 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, та оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та представника банку, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків. Відповідно до пунктів 16.1.2. 16.1.3 ст. 16 Податкового кодексу України, платники податків зобов`язані вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів. Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що наведені в ст. 20 Податкового кодексу України. Згідно п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи ДПС мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та-або копії документів про наявність банківських рахунків, а ні підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання. Відповідно до частини 1 статті 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту. Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду. Постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю. Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність встановити фінансово - господарські взаємовідносини платника податків - фізичної особи [PERSON] з іншими суб`єктами господарювання і буде використана як доказова база під час проведення перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства. З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації. У відповідності до частини 3 статті 350 та пункту 6 частини 1 статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб. На підставі наведеного та

Outcome: approved