Jurisdiction: civil
Date: 2025-03-23 00:00:00

У грудні 2024 року Головне управління ДПС в Одеській області звернулось в суд з заявою про розкриття ПАТ АБ «Укргазбанк» інформації, яка містить банківську таємницю, щодо клієнта банку - ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД». Свою заяву мотивує тим, що управління отримало податкову інформацію від Державної податкової служби України про виявлені факти порушення ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними угодами. На підставі отриманої інформації Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» з питання дотримання вимог валютного законодавства за вказаними експортними угодами. На адресу ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» листами від 16 серпня 2023 року, 12 вересня 2023 року, 09 жовтня 2023 року направлено обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження, які були повернуті 13 вересня 2023 року, 29 вересня 2023 року, 20 жовтня 2023 року оператором поштового зв`язку, з відміткою Укрпошти на конверті - «адресат відсутній за вказаною адресою». На підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 29 листопада 2023 року № 9929-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД», направлення від 01 грудня 2023 року, 06 грудня 2023 року здійснено вихід за податковою адресою товариства: м. Одеса, вул. Хімічна, 1/27. Під час виходу встановлено, що за адресою: м. Одеса, вул. Хімічна, 1/27 місцезнаходження ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» не встановлено, про що складено Акт від 06 грудня 2023 року № 5894/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням». Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запити від 06 грудня 2023 року, від 02 січня 2024 року № 5058/5/15-32-07-07-05, з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників. Відповідь від Головного управління Національної поліції України в Одеській області не надходила. З метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АБ «УКРГАЗБАНК» від 206 грудня 2023 року щодо надання інформації про надходження валютної виручки за зовнішньоекономічними контрактами на рахунки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД». АБ «УКРГАЗБАНК» листом від 19 грудня 2023 року повідомило, що пунктом 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» передбачено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, може розкриватися банками за рішенням суду. Метою отримання відповідної інформації є встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» за експортними угодами. Заявник просить суд ухвалити рішення, яким зобов`язати АБ «Укргазбанк» розкрити інформацію, що містить банківську таємницю щодо ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД». Ухвалою Солом`янського районного суду м. Києва від 27 січня 2025 року відкрито провадження у справі. Заявник у судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду справи повідомлений належним чином. Представник ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» у судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся. Представник АБ «Укргазбанк» у судовому засіданні заперечувала проти задоволення заяви про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю. Зазначила, що на підставі наказу ГУ ДПС в Одеській області від 29 листопада 2023 року № 9929-п з 06 грудня 2023 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка платника податків - ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД». Згідно з наказом ГУ ДПС в Одеській області від 29 листопада 2023 року № 9929-п строк проведення документальної позапланової перевірки встановлено з 06 грудня 2023 року тривалістю 5 робочих днів. Отже, термін перевірки, встановлений наказом ГУ ДПС у Одеській області, сплив. Доказів про прийняття наказу про проведення перевірки в інші періоди матеріали справи не містять. За вимогами п. 81.2 ст. 81 ПК України у разі, якщо під час організації документальної планової та позапланової виїзної або фактичної перевірки встановлено неможливість її проведення, посадовими (службовими) особами контролюючого органу невідкладно складається та підписується акт про неможливість проведення перевірки, який не пізніше наступного робочого дня реєструється в контролюючому органі. До такого акта додаються матеріали, що підтверджують факти, наведені в такому акті. Зазначений акт та матеріали надсилаються контролюючим органом платнику податку в порядку, визначеному ст. 42 цього Кодексу. Із доданого заявником акта від 06 грудня 2023 року № 5894/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» (код за ЄДРПОУ 43616355) у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням» вбачається, що до нього не долучено відповідно до вимог п. 81.2 ст. 81 ПК України матеріалів, що підтверджують факти, наведені в такому акті (докази фактичних виїздів працівників ГУ ДПС в Одеській області за податковою адресою, участь понятих, відсутні відмітки про час складання). ГУ ДПС в Одеській області не надало суду належних та допустимих доказів відсутності ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» за податковою адресою, оскільки з самого першого дня позапланової перевірки (06 грудня 2023 року), тривалість якої визначено терміном 5 робочих днів, складено акт про відсутність платника податків - ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» за податковою адресою, тобто лише на підставі одного виходу працівників. До заяви додано копії запитів про встановлення місцезнаходження платника податків до Національної поліції в Одеській області заявником, проте доказів направлення запитів до Національної поліції в Одеській області заявником не надано. Заслухавши пояснення представника банку, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши надані докази, суд приходить до наступного. Згідно із п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду. З заяви вбачається, що Головне управління ДПС в Одеській області отримало податкову інформацію від Державної податкової служби України про виявлені факти порушення ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними угодами. На підставі отриманої інформації Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» з питання дотримання вимог валютного законодавства за вказаними експортними угодами. На адресу ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» листами від 16 серпня 2023 року, 12 вересня 2023 року, 09 жовтня 2023 року направлено обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження, які були повернуті 13 вересня 2023 року, 29 вересня 2023 року, 20 жовтня 2023 року оператором поштового зв`язку, з відміткою Укрпошти на конверті - «адресат відсутній за вказаною адресою». На підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 29 листопада 2023 року № 9929-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД», направлення від 01 грудня 2023 року, 06 грудня 2023 року здійснено вихід за податковою адресою товариства: м. Одеса, вул. Хімічна, 1/27. Під час виходу встановлено, що за адресою: м. Одеса, вул. Хімічна, 1/27 місцезнаходження ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» не встановлено, про що складено Акт від 06 грудня 2023 року № 5894/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням». Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запити від 06 грудня 2023 року, від 02 січня 2024 року № 5058/5/15-32-07-07-05, з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників. Відповідь від Головного управління Національної поліції України в Одеській області не надходила. З метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АБ «УКРГАЗБАНК» від 206 грудня 2023 року щодо надання інформації про надходження валютної виручки за зовнішньоекономічними контрактами на рахунки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД». АБ «УКРГАЗБАНК» листом від 19 грудня 2023 року повідомило, що пунктом 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» передбачено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, може розкриватися банками за рішенням суду. Відповідно до пунктів 20.1.4, 20.1.5 ст. 20 ПК України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. У ст. 75 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Згідно з п.п. 75.1.2 ст. 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Відповідно до п. 78.1. ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з підстав, зазначених у цьому пункті даної статті. Згідно з п. 78.4. ст. 78 ПК України про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків (крім перевірок, передбачених п.п. 78.1.22 п. 78.1 цієї статті) надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки. На підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 29 листопада 2023 року № 9929-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД», направлення від 01 грудня 2023 року, 06 грудня 2023 року здійснено вихід за податковою адресою товариства: м. Одеса, вул. Хімічна, 1/27. Під час виходу встановлено, що за адресою: м. Одеса, вул. Хімічна, 1/27 місцезнаходження ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» не встановлено, про що складено Акт від 06 грудня 2023 року № 5894/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням». Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запити від 06 грудня 2023 року, від 02 січня 2024 року № 5058/5/15-32-07-07-05, з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників. Відповідь від Головного управління Національної поліції України в Одеській області не надходила. Заявник посилається на те, що на адресу ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» листами від 16 серпня 2023 року, 12 вересня 2023 року, 09 жовтня 2023 року направлено обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження, які були повернуті 13 вересня 2023 року, 29 вересня 2023 року, 20 жовтня 2023 року оператором поштового зв`язку, з відміткою Укрпошти на конверті - «адресат відсутній за вказаною адресою». Наказом ГУ ДПС в Одеській області від 29 листопада 2023 року № 9929-п строк проведення документальної позапланової перевірки встановлено з 06 грудня 2023 року тривалістю 5 робочих днів. Пунктом 78.6 ст. 78 ПК України визначено, що строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 цього Кодексу. Відповідно до п. 82.2. ст. 82 ПК України тривалість перевірок, визначених у ст. 78 ПК України, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок, визначених у ст. 78 ПК України, можливе за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів. Відповідно до ч. 2 ст. 350 ЦПК України якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви. Відповідно до частин 1-4 ст. 12 ЦПК України цивільне судочинство здійснюється на засадах змагальності сторін. Учасники справи мають рівні права щодо здійснення всіх процесуальних прав та обов`язків, передбачених законом. Кожна сторона повинна довести обставини, які мають значення для справи і на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Кожна сторона несе ризик настання наслідків, пов`язаних із вчиненням чи невчиненням нею процесуальних дій. Частиною 1 ст. 81 ЦПК України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. У ст. 77 ЦПК України передбачено, що належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Сторони мають право обґрунтовувати належність конкретного доказу для підтвердження їхніх вимог або заперечень. За нормами ст. 80 ЦПК України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування. Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання. Суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів. Жодні докази не мають для суду заздалегідь встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності. Суд надає оцінку як зібраним у справі доказам в цілому, так і кожному доказу (групі однотипних доказів), який міститься у справі, мотивує відхилення або врахування кожного доказу (групи доказів) (ст. 89 ЦПК України). Вбачається, що термін перевірки, встановлений наказом ГУ ДПС у Одеській області, сплив. Заявником не надано до суду доказів на підтвердження прийняття управлінням наказу про проведення перевірки в інші періоди. Відповідно до п. 81.2 ст. 81 ПК України у разі якщо під час організації документальної планової та позапланової виїзної або фактичної перевірки встановлено неможливість її проведення, посадовими (службовими) особами контролюючого органу невідкладно складається та підписується акт про неможливість проведення перевірки, який не пізніше наступного робочого дня реєструється в контролюючому органі. До такого акта додаються матеріали, що підтверджують факти, наведені в такому акті. Зазначений акт та матеріали надсилаються контролюючим органом платнику податку в порядку, визначеному ст. 42 цього Кодексу. З акту від 06 грудня 2023 року № 5894/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «МАСТЕР ТРЕЙД ГРУПП» у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням» вбачається, що до нього не долучено відповідно до вимог п. 81.2 ст. 81 ПК України матеріалів, що підтверджують факти, наведені в цьому акті, зокрема, докази фактичних виїздів працівників ГУ ДПС в Одеській області за податковою адресою, участь понятих, відсутні відмітки про час складання. Заявником зазначено, що Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запити від 06 грудня 2023 року, від 02 січня 2024 року № 5058/5/15-32-07-07-05, з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників. Відповідь від Головного управління Національної поліції України в Одеській області не надходила. Разом з тим, доказів направлення цих запитів матеріали справи не містять. Вбачається, що ГУ ДПС в Одеській області не надало суду належних та допустимих доказів відсутності ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» за податковою адресою. Верховний Суд у постановах від 21 вересня 2022 року у справі № 461/6331/21, від 21 липня 2022 року у справі № 686/17914/21, від 19 травня 2022 року у справі № 386/17441/21, від 08 червня 2022 року у справі № 686/17998/21, від 21 квітня 2022 року у справі № 761/8629/19, від 28 березня 2023 року у справі № 752/18896/21 вказував на необхідність подання суду доказів щодо проведення в установленому порядку перевірки з питань дотримання податкового законодавства та/або неможливості вчинення дій відповідно до способів реагування, передбачених законодавством, а також на доведення існування обставин, за яких перевірка є неможливою або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої інформації. З огляду на наведене, заявник не надав суду належних та допустимих доказів на підтвердження факту проведення документальної позапланової перевірки з питань дотримання податкового законодавства у відповідності до вимог п. 78.4 ст. 78 ПК України, а також доказів відсутності ТОВ «РЕСУРС-ТРЕЙД ЛТД» за податковою адресою. За таких обставин, у задоволенні заяви слід відмовити.

Outcome: dismissed