Jurisdiction: civil
Date: 2025-02-17 00:00:00

Головне управління Державної податкової служби у Миколаївській області (далі - заявник, ГУ ДПС у Миколаївській області) звернулось до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, відносно фізичної особи [PERSON] , (далі - заінтересована особа-1, [PERSON] ), у якій просить зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» (далі - заінтересована особа-2, АТ КБ «ПриватБанк») розкрити заявнику інформацію, яка містить банківську таємницю, відносно [PERSON] , а саме: надати на паперових носіях відомості про наявність і рух коштів на рахунку [PERSON] № [NUMBER] за період з 01.01.2023 року по теперішній час, із зазначенням дат, контрагентів, призначень платежу, номерів платіжних документів, а також відомості про рух коштів на рахунках громадянки [PERSON] як фізичної особи, у разі відкритих рахунків в АТ КБ «ПриватБанк». В обґрунтування своїх вимог заявник зазначає, відповідно до наявної в ГУ ДПС у Миколаївській області інформації, фізичною особою [PERSON] у 2023 році отримано дохід за ознакою 127 «Інші доходи» від реалізації товарів через мережу інтернет та отримано грошові перекази на поточні банківські рахунки, без декларування доходів і сплати податків з отриманих доходів до бюджету. ГУ ДПС у Миколаївській області направлено фізичній особі [PERSON] лист від 07.06.2024 № 14986/6/14-29-24-05-03 щодо необхідності задекларувати дохід, отриманий внаслідок провадження господарської діяльності з торгівлі товарами через Інтернет-мережу за 2023 рік, та сплатити відповідні податки і збори, а також здійснити державну реєстрацію як суб?єкта господарювання та стати на облік як платник єдиного внеску на загальнообов?язкове державне соціальне страхування. Проте, жодних пояснень, документів від [PERSON] на адресу ГУ ДПС у Миколаївській області не надходило. На підставі вищенаведеного, відповідно до пп. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20, ст.42, пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, ст. 79, п. 82.2 ст. 82 розділу ІІ, п. 69.351 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідних положень» ПКУ, ГУ ДПС у Миколаївській області видано наказ від 19.08.2024 року № 1099-П про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ) з 07.11.2024 тривалістю 5 робочих днів. Копію зазначеного наказу, повідомлення від 19.08.2024 року № 124/14-29-24-05 та лист ГУ ДПС у Миколаївській області від 19.08.2024 року № 19045/6/14-29-24-05-03 про надання пояснень та всіх документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки було направлено 19.08.2023 року поштовим направлення з повідомленням про вручення на адресу місця проживання [PERSON] , проте станом на дату звернення до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, пояснення та запитувані документи від [PERSON] до контролюючого органу не надходили. ГУ ДПС у Миколаївській області вжив всіх наданих законом можливостей для отримання необхідної інформації, зокрема, ГУ ДПС у Миколаївській області направлено до АТ КБ «ПриватБанк» запит від 10.07.2024 року № 17112/6/14-29-24-05-02 щодо надання відомостей про наявність і рух коштів на рахунку [PERSON] № [NUMBER] за період з 01.01.2023 року по теперішній час, із зазначенням дат, контрагентів, призначень платежу, номерів платіжних документів, а також відомості про рух коштів на рахунках громадянки [PERSON] як фізичної особи, у разі відкритих рахунків в АТ КБ «ПриватБанк». Відповідно до наданої відповіді АТ КБ «ПриватБанк» від 23.07.2024 року № 20.1.0.0.0/7-240723/39294, запитувану ГУ ДПС у Миколаївській області інформацію не надано, з огляду на те, що дана інформація може бути розкрита лише на підставі рішення суду або з дозволу клієнта. Посилаючись на те, що підставою для розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності; з`ясування наявності та розміру доходів платника податків - [PERSON] для визначення сум її податкового зобов`язання, на підставі ст.ст. 347-350 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК України), п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20, п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України, ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», заявник просить зобов`язати АТ КБ «ПриватБанк» розкрити заявнику інформацію, яка містить банківську таємницю, відносно [PERSON] . Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 08.10.2024 року відкрито провадження у справі за правилами окремого провадження за заявою ГУ ДПС у Миколаївській області, за участю заінтересованих осіб, [PERSON] , АТ КБ «ПриватБанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, та призначено судове засідання на 09.12.2024 року. 16.12.2024 року [PERSON] до суду подала заперечення на позовну заяву, у яких просила відмовити у задоволенні заяви. Зазначала, що [PERSON] не є суб`єктом господарювання, не перебуває на обліку як платник податків відповідно до чинного законодавства. Також, після повномасштабного вторгнення російської федерації на територію України [PERSON] не виїхала з міста Одеси, де проживає до теперішнього часу. Контролюючий орган в заяві вимагає надати інформацію, яка стосується фізичної особи - клієнта банку. Податковим органом в заяві про розкриття банківської таємниці зазначено підставу розкриття банківської таємниці та мету її використання - необхідність дослідження фінансових операцій. Отже, контролюючий орган намагається отримати доступ та дослідити особисті фінансові операції [PERSON] , як клієнта банку. Податковим органом не доведено конкретні порушення податкового законодавства, як того вимагає діюче законодавство України. У разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Всупереч вимогам ст. 348 ЦПК України Головне управління ДПС у Миколаївській області не зазначає в заяві обставини, які доводять та обґрунтовують наявність будь-якого зв`язку між [PERSON] та іншими юридичними та фізичними особами, щодо яких просить розкрити банківську таємницю. У судове засідання представник заявника не з`явився, про час і місце судового засідання повідомлений належним чином. У судове засідання заінтересовані особи не з`явилися, про час і місце судового засідання повідомлені належним чином. На підставі ч. 2 ст. 349 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК України), суд розглядає заяву за відсутності заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи її представників та представника банку, оскільки їх неявка не перешкоджає розгляду справи. Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного. Судом встановлено, що відповідно до наявної в ГУ ДПС у Миколаївській області інформації, фізичною особою [PERSON] у 2023 році отримано дохід за ознакою 127 «Інші доходи» від реалізації товарів через мережу інтернет та отримано грошові перекази на поточні банківські рахунки, без декларування доходів і сплати податків з отриманих доходів до бюджету. ГУ ДПС у Миколаївській області направлено фізичній особі [PERSON] лист від 07.06.2024 № 14986/6/14-29-24-05-03 щодо необхідності задекларувати дохід, отриманий внаслідок провадження господарської діяльності з торгівлі товарами через Інтернет-мережу за 2023 рік, та сплатити відповідні податки і збори, а також здійснити державну реєстрацію як суб?єкта господарювання та стати на облік як платник єдиного внеску на загальнообов?язкове державне соціальне страхування. Проте, жодних пояснень, документів від [PERSON] на адресу ГУ ДПС у Миколаївській області не надходило. На підставі вищенаведеного, відповідно до пп. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20, ст.42, пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78, ст. 79, п. 82.2 ст. 82 розділу ІІ, п. 69.351 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідних положень» ПКУ, ГУ ДПС у Миколаївській області видано наказ від 19.08.2024 року № 1099-П про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ) з 07.11.2024 тривалістю 5 робочих днів. Копію зазначеного наказу, повідомлення від 19.08.2024 року № 124/14-29-24-05 та лист ГУ ДПС у Миколаївській області від 19.08.2024 року № 19045/6/14-29-24-05-03 про надання пояснень та всіх документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки було направлено 19.08.2023 року поштовим направлення з повідомленням про вручення на адресу місця проживання [PERSON] : [ADDRESS] , (рекомендоване повідомлення про вручення № 0690067755223). Станом на дату звернення до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, пояснення та запитувані документи від [PERSON] до контролюючого органу не надходили. ГУ ДПС у Миколаївській області направлено до АТ КБ «ПриватБанк» запит від 10.07.2024 року № 17112/6/14-29-24-05-02 щодо надання відомостей про наявність і рух коштів на рахунку [PERSON] № [NUMBER] за період з 01.01.2023 року по теперішній час, із зазначенням дат, контрагентів, призначень платежу, номерів платіжних документів, а також відомості про рух коштів на рахунках громадянки [PERSON] як фізичної особи, у разі відкритих рахунків в АТ КБ «ПриватБанк». Відповідно до наданої відповіді АТ КБ «ПриватБанк» від 23.07.2024 року № 20.1.0.0.0/7-240723/39294, запитувану ГУ ДПС у Миколаївській області інформацію не надано, з огляду на те, що дана інформація може бути розкрита лише на підставі рішення суду або з дозволу клієнта. Відповідно до ч. 1 ст. 1076 Цивільного кодексу України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк. Порядок розкриття банками банківської таємниці встановлено у ст. 62 цього Закону. Зазначеною нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається. Так, органи державної податкової служби мають право отримати інформацію щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, на підставі п. 1 (на запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи) та п. 2 (за рішенням суду) ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Відповідно до п. 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за № 935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Згідно пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи. За положеннями п. 191.1.1, 191.1.2 ст. 191 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. Згідно пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України Про банки і банківську діяльність та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Відповідно до п. 73.4 ст. 73 цього Кодексу, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. Згідно з пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка. За положеннями ст. 78 цього Кодексу, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, зокрема, такої підстави: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків. З матеріалів справи вбачається, що на лист ГУ ДПС в Миколаївській області про надання інформації за рахунками [PERSON] про рух коштів із зазначенням контрагентів, дати операцій, суми проведених операцій та призначення кожного платежу по розрахункових рахунках за період з 01.01.2023 року по дату закриття рахунків АТ КБ «ПриватБанк» надав відповідь від 23.07.2024 року № 20.1.0.0.0/7-240723/39294, пославшись на те, що така інформація є банківською таємницею. З матеріалів справи вбачається, що на запит ГУ ДПС у Миколаївській області щодо надання, у зв`язку із проведенням заявником документальної позапланової невиїзної перевірки [PERSON] , остання необхідної інформації та відповідних документів відповіді не надала. З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації. Відповідно до ч. 3 ст. 350, п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб. На підставі наведеного,

Outcome: approved