Jurisdiction: civil
Date: 2025-02-12 00:00:00

Представник Головного управління ДПС в Одеській області - Штомпель К.С. звернувся до суду із вищевказаною заявою в порядку окремого провадження, в якій просить суд зобов`язати зобов`язати ПАТ АБ «Укргазбанк» надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ" (та отримання інформації стосовно надходження валютної виручки на рахунки ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ" (код за ЄДРПОУ 44514556) відкриті в ПАТ АБ «УКРГАЗБАНК» по зовнішньоекономічним контрактам від 15.06.2022 №SF15-06-1 (дати операції - 17.06.2022, 18.06.2022, 18.06.2022, 19.06.2022, 20.06.2022, 21.06.2022, 22.06.2022, 23.06.2022, 24.06.2022, 25.06.2022, 26.06.2022, 27.06.2022 року) , від 24.06.2022 №SF24-06-1 (дати операцій - 27.06.2022, 28.06.2022, 28.06.2022, 29.06.2022, 30.06.2022, 01.07.2022, 02.07.2022, 03.07.2022 року), від 16.06.2022 №SFIZ-16-06 (дати операції - 28.06.2022, 29.06.2022 року), від 08.07.2022 №0807-1W (дата операції - 02.08.2022 року), від 27.06.2022 №2706CR (дата операції - 02.08.2022 року), від 16.06.2022 №К-1606-01 (дати операції - 06.07.2022, 18.07.2022 року), від 15.06.2022 №NP15-06 (дата операції - 05.07.2022 року), від 20.06.2022 №RT2006CRN (дата операції - 07.07.2022 року), від 29.06.2022 №RT2906BAR (дати операції - 13.07.2022, 19.07.2022, 21.07.2022, 26.07.2022, 27.07.2022 року), від 04.07.2022 №SFIZ-04-07-1(дата операції - 02.08.2022 року), від 30.06.2022 №SFIZ-30-06-1 (дата операції- 19.07.2022 року), від 09.08.2022 №К-0908-01 (дата операції - 14.08.2022 року), від 12.08.2022 №К-1208-01 (дата операції - 21.08.2022 року), від 17.08.2022 №К-1708-01(дата операції - 26.08.2022 року), від 27.06.2022 №2706 (дати операції - 10.08.2022, 30.08.2022 року), від 01.08.2022 №RT0108 (дата операції - 22.08.2022 року), від 18.07.2022 №RT1807BAR (дати операції - 15.08.2022, 20.08.2022 року), від 19.08.2022 №RT1908BAR (дата операції - 31.08.2022 року), від 29.06.2022 №RT2906BAR (дата операції - 15.08.2022 року), від 16.06.2022 №SF16-06-1 (дата операції - 16.08.2022 року), від 01.08.2022 №SFIZ-01-08-1(дата операції - 18.08.2022 року), від 05.08.2022 №SFIZ-05-08-1(дата операції - 19.08.2022 року), від 10.08.2022 №1008-SB (дата операції - 29.09.2022 року), від 28.07.2022 №2807-1W SB (дата операції - 01.09.2022 року), від 30.08.2022 №3008-SB (дата операції - 30.09.2022 року), від 13.09.2022 №К-1309-01 (дати операції - 23.09.2022, 24.09.2022, 26.09.2022 року), від 30.08.2022 №К-3008-01(дата операції - 16.09.2022 року), від 25.08.2022 №R-2508-01 (дата операції - 02.09.2022 року), від 02.09.2022 №RT02092CRN (дата операції - 17.09.2022 року), від 02.09.2022 №RT0209WH (дати операції - 21.09.2022, 27.09.2022 року), від 18.07.2022 №RT1807BAR (дати операції - 09.09.2022, 26.09.2022 року), від 18.08.2022 №RT1808BAR (дати операції - 02.09.2022, 21.09.2022 року), від 23.08.2022 №RT2308CRN (дати операції - 08.09.2022, 28.09.2022 року), від 24.08.2022 №RT2408WH (дата операції - 07.09.2022 року), від 25.08.2022 №RT25082WH (дата операції - 08.09.2022 року), від 25.08.2022 №RT2508CRN (дати операції - 03.09.2022, 27.09.2022 року), від 04.10.2022 №0410 (дати операції - 06.10.2022, 07.10.2022, 08.10.2022, 10.10.2022, 11.10.2022, 15.10.2022 року), від 30.09.2022 №3009W SB (дата операції - 12.10.2022 року), від 31.08.2022 №3108-1W (дата операції - 03.10.2022 року), від 28.09.2022 №К-2809-01 (дати операції - 02.10.2022, 21.10.2022, 28.10.2022 року), від 05.10.2022 №0510-SB (дати операції - 14.11.2022, 15.12.2022 року), від 06.09.2022 №0609-1W (дата операції - 04.11.2022 року), від 07.10.2022 №0710-1W (дати операції - 01.11.2022, 14.11.2022, 14.12.2022 року), від 10.08.2022 №1008-SB (дата операції - 14.11.2022 року), від 30.08.2022 № 3008-SB (дата операції - 14.11.2022 року), від 29.09.2022 №SF IZ-29-09-1 (дата операції - 01.11.2022 року), від 30.09.2022 № F IZ-30- 09-1 (дата операції - 01.11.2022 року), від 30.09.2022 №SF IZ-30-09-2 (дата операції - 04.11.2022 року). до моменту подачі заяви 26.12.2024 року. В обґрунтування даної заяви покликається на те, що Головне управління ДПС в Одеській області належить до системи органів Державної податкової служби України, яка реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування. Відповідно до п.п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи. В рамках вимог статті 191 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків: контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів; здійснюють контроль за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Статтею 20 Податкового кодексу України передбачено право контролюючих органів отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа,що охороняється банком. На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп. 191.1.4 п. 191.1 ст. 191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 69.351, п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ" (код за ЄДРПОУ 44514556) з питання дотримання вимог валютного законодавства за вищезазначеними експортними контрактами. Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено запити щодо надання пояснень та документів рекомендованими листами з повідомленням про вручення від 09.02.2023 №1354/КПР/15-32-07-07-06, від 02.03.2023 №2455/КПР/15-32-07-07-06, від 17.04.2023 №4827/КПР/15-32-07-07-06, від 08.05.2023 №5795/КПР/15-32-07-07-06, від 09.06.2023 №8028/КПР/15-32-07-07-06, від 13.07.2023 №9704/КПР/15-32-07-07-06. Зазначені вище запити отримано платником податків. ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ" (код за ЄДРПОУ 44514556) не надано інформації на обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження до Головного управління ДПС в Одеській області. У зв`язку з вищевикладеним та згідно п.п. 191.1.4 п. 191.1 ст. 191, п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п. 69.21 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 14.11.2023 № 9311-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕТУРН ТУ ОЗ" (код за ЄДРПОУ 44514556)» здійснено вихідза податковою адресою ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ": вул. Фонтанська дорога, буд. 71, кв.217, м. Одеса, 65016. Встановити фактичне перебування ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ", його посадових осіб або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою не надалось можливим, про що складено Акт від 17.11.2023 № 5425/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕТУРН ТУ ОЗ" (код за ЄДРПОУ 44514556) у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням». Направлено запити до Головного управління Національної поліції в Одеській області на встановлення місцезнаходження платника податків від 20.11.2023 №21174/5/15-32- 07-07-05, від 15.12.2023 №23291/5/15-32-07-07-05. Відповідь до Головного управління ДПС в Одеській області не надходила. Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п. 79.1 ст. 79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АБ «УКРГАЗБАНК» (від 20.11.2023 № 46611/6/15-32-07-07-06), щодо отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ" (код за ЄДРПОУ 44514556) по зовнішньоекономічним контрактам від 15.06.2022 №SF15-06-1 (дати операції - 17.06.2022, 18.06.2022, 18.06.2022, 19.06.2022, 20.06.2022, 21.06.2022, 22.06.2022, 23.06.2022, 24.06.2022, 25.06.2022, 26.06.2022, 27.06.2022 року) , від 24.06.2022 №SF24-06-1 (дати операцій - 27.06.2022, 28.06.2022, 28.06.2022, 29.06.2022, 30.06.2022, 01.07.2022, 02.07.2022, 03.07.2022 року), від 16.06.2022 №SFIZ-16-06 (дати операції - 28.06.2022, 29.06.2022 року), від 08.07.2022 №0807-1W (дата операції - 02.08.2022 року), від 27.06.2022 №2706CR (дата операції - 02.08.2022 року), від 16.06.2022 №К-1606-01 (дати операції - 06.07.2022, 18.07.2022 року), від 15.06.2022 №NP15-06 (дата операції - 05.07.2022 року), від 20.06.2022 №RT2006CRN (дата операції - 07.07.2022 року), від 29.06.2022 №RT2906BAR (дати операції - 13.07.2022, 19.07.2022, 21.07.2022, 26.07.2022, 27.07.2022 року), від 04.07.2022 №SFIZ-04-07- 1(дата операції - 02.08.2022 року), від 30.06.2022 №SFIZ-30-06-1 (дата операції - 19.07.2022 року), від 09.08.2022 №К-0908-01 (дата операції - 14.08.2022 року), від 12.08.2022 №К-1208-01 (дата операції - 21.08.2022 року), від 17.08.2022 №К-1708- 01(дата операції - 26.08.2022 року), від 27.06.2022 №2706 (дати операції - 10.08.2022, 30.08.2022 року), від 01.08.2022 №RT0108 (дата операції - 22.08.2022 року), від 18.07.2022 №RT1807BAR (дати операції - 15.08.2022, 20.08.2022 року), від 19.08.2022 №RT1908BAR (дата операції - 31.08.2022 року), від 29.06.2022 №RT2906BAR (дата операції - 15.08.2022 року), від 16.06.2022 №SF16-06-1 (дата операції - 16.08.2022 року), від 01.08.2022 №SFIZ-01-08-1(дата операції - 18.08.2022 року), від 05.08.2022 №SFIZ-05-08-1(дата операції - 19.08.2022 року), від 10.08.2022 №1008-SB (дата операції - 29.09.2022 року), від 28.07.2022 №2807-1W SB (дата операції - 01.09.2022 року), від 30.08.2022 №3008-SB (дата операції - 30.09.2022 року), від 13.09.2022 №К-1309-01 (дати операції - 23.09.2022, 24.09.2022, 26.09.2022 року), від 30.08.2022 №К-3008-01(дата операції - 16.09.2022 року), від 25.08.2022 №R-2508-01 (дата операції - 02.09.2022 року), від 02.09.2022 №RT02092CRN (дата операції - 17.09.2022 року), від 02.09.2022 №RT0209WH (дати операції - 21.09.2022, 27.09.2022 року), від 18.07.2022 №RT1807BAR (дати операції - 09.09.2022, 26.09.2022 року), від 18.08.2022 №RT1808BAR (дати операції - 02.09.2022, 21.09.2022 року), від 23.08.2022 №RT2308CRN (дати операції - 08.09.2022, 28.09.2022 року), від 24.08.2022 №RT2408WH (дата операції - 07.09.2022 року), від 25.08.2022 №RT25082WH (дата операції - 08.09.2022 року), від 25.08.2022 №RT2508CRN (дати операції - 03.09.2022, 27.09.2022 року), від 04.10.2022 №0410 (дати операції - 06.10.2022, 07.10.2022, 08.10.2022, 10.10.2022, 11.10.2022, 15.10.2022 року), від 30.09.2022 №3009W SB (дата операції - 12.10.2022 року), від 31.08.2022 №3108-1W (дата операції - 03.10.2022 року), від 28.09.2022 №К-2809-01 (дати операції - 02.10.2022, 21.10.2022, 28.10.2022 року), від 05.10.2022 №0510-SB (дати операції - 14.11.2022, 15.12.2022 року), від 06.09.2022 №0609-1W (дата операції - 04.11.2022 року), від 07.10.2022 №0710-1W (дати операції - 01.11.2022, 14.11.2022, 14.12.2022 року), від 10.08.2022 №1008-SB (дата операції - 14.11.2022 року), від 30.08.2022 № 3008-SB (дата операції - 14.11.2022 року), від 29.09.2022 №SF IZ-29-09-1 (дата операції - 01.11.2022 року), від 30.09.2022 № F IZ-30- 09-1 (дата операції - 01.11.2022 року), від 30.09.2022 №SF IZ-30-09-2 (дата операції - 04.11.2022 року). АБ «УКРГАЗБАНК» листом від 29.11.2023 № 510/1212/2023 (вхід. № 94106/6 від 07.12.2023) повідомив, що відомості про рахунки клієнтів, здійснені ними операції належать до банківської таємниці, яку органи податкової служби можуть отримати на підставі рішення суду. На підставі зазначеного вище, є необхідність звернення до суду з заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю до ПАТ АБ «УКРГАЗБАНК» щодо ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ" (код за ЄДРПОУ 44514556) по зовнішньоекономічним контрактам від 15.06.2022 №SF15-06-1 (дати операції - 17.06.2022, 18.06.2022, 18.06.2022, 19.06.2022, 20.06.2022, 21.06.2022, 22.06.2022, 23.06.2022, 24.06.2022, 25.06.2022, 26.06.2022, 27.06.2022 року) , від 24.06.2022 №SF24-06-1 (дати операцій - 27.06.2022, 28.06.2022, 28.06.2022, 29.06.2022, 30.06.2022, 01.07.2022, 02.07.2022, 03.07.2022 року), від 16.06.2022 №SFIZ-16-06 (дати операції - 28.06.2022, 29.06.2022 року), від 08.07.2022 №0807-1W (дата операції - 02.08.2022 року), від 27.06.2022 №2706CR (дата операції - 02.08.2022 року), від 16.06.2022 №К-1606-01 (дати операції - 06.07.2022, 18.07.2022 року), від 15.06.2022 №NP15-06 (дата операції - 05.07.2022 року), від 20.06.2022 №RT2006CRN (дата операції - 07.07.2022 року), від 29.06.2022 №RT2906BAR (дати операції - 13.07.2022, 19.07.2022, 21.07.2022, 26.07.2022, 27.07.2022 року), від 04.07.2022 №SFIZ-04-07-1(дата операції - 02.08.2022 року), від 30.06.2022 №SFIZ-30-06-1 (дата операції - 19.07.2022 року), від 09.08.2022 №К-0908-01 (дата операції - 14.08.2022 року), від 12.08.2022 №К-1208-01 (дата операції - 21.08.2022 року), від 17.08.2022 №К-1708-01(дата операції - 26.08.2022 року), від 27.06.2022 №2706 (дати операції - 10.08.2022, 30.08.2022 року), від 01.08.2022 №RT0108 (дата операції - 22.08.2022 року), від 18.07.2022 №RT1807BAR (дати операції - 15.08.2022, 20.08.2022 року), від 19.08.2022 №RT1908BAR (дата операції - 31.08.2022 року), від 29.06.2022 №RT2906BAR (дата операції - 15.08.2022 року), від 16.06.2022 №SF16-06-1 (дата операції - 16.08.2022 року), від 01.08.2022 №SFIZ-01-08-1(дата операції - 18.08.2022 року), від 05.08.2022 №SFIZ-05-08-1(дата операції - 19.08.2022 року), від 10.08.2022 №1008-SB (дата операції - 29.09.2022 року), від 28.07.2022 №2807-1W SB (дата операції - 01.09.2022 року), від 30.08.2022 №3008-SB (дата операції - 30.09.2022 року), від 13.09.2022 №К-1309-01 (дати операції - 23.09.2022, 24.09.2022, 26.09.2022 року), від 30.08.2022 №К-3008-01(дата операції - 16.09.2022 року), від 25.08.2022 №R-2508-01 (дата операції - 02.09.2022 року), від 02.09.2022 №RT02092CRN (дата операції - 17.09.2022 року), від 02.09.2022 №RT0209WH (дати операції - 21.09.2022, 27.09.2022 року), від 18.07.2022 №RT1807BAR (дати операції - 09.09.2022, 26.09.2022 року), від 18.08.2022 №RT1808BAR (дати операції - 02.09.2022, 21.09.2022 року), від 23.08.2022 №RT2308CRN (дати операції - 08.09.2022, 28.09.2022 року), від 24.08.2022 №RT2408WH (дата операції - 07.09.2022 року), від 25.08.2022 №RT25082WH (дата операції - 08.09.2022 року), від 25.08.2022 №RT2508CRN (дати операції - 03.09.2022, 27.09.2022 року), від 04.10.2022 №0410 (дати операції - 06.10.2022, 07.10.2022, 08.10.2022, 10.10.2022, 11.10.2022, 15.10.2022 року), від 30.09.2022 №3009W SB (дата операції - 12.10.2022 року), від 31.08.2022 №3108-1W (дата операції - 03.10.2022 року), від 28.09.2022 №К-2809-01 (дати операції - 02.10.2022, 21.10.2022, 28.10.2022 року), від 05.10.2022 №0510-SB (дати операції - 14.11.2022, 15.12.2022 року), від 06.09.2022 №0609-1W (дата операції - 04.11.2022 року), від 07.10.2022 №0710-1W (дати операції - 01.11.2022, 14.11.2022, 14.12.2022 року), від 10.08.2022 №1008-SB (дата операції - 14.11.2022 року), від 30.08.2022 № 3008-SB (дата операції - 14.11.2022 року), від 29.09.2022 №SF IZ-29-09-1 (дата операції - 01.11.2022 року), від 30.09.2022 № F IZ-30-09-1 (дата операції - 01.11.2022 року), від 30.09.2022 №SF IZ-30-09-2 (дата операції - 04.11.2022 року). Метою отримання відповідної інформації є встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «РЕТУРН ТУ ОЗ» (код за ЄДРПОУ 44514556) по зовнішньоекономічним контрактам. Згідно з протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 13 січня 2025 року справу розподілено судді Аксьоновій Н.М. Ухвалою від 14 січня 2025 року у справі відкрито окреме провадження та призначено до розгляду у закритому судовому засіданні. Представник заявника в судове засідання не з`явився, про дату, час та місце судового засідання повідомлявся належним чином, причини неявки суду не повідомив. Представник ПАТ АБ «Укргазбанк» у судове засідання не з`явилась, однак подала до суду заперечення на заяву про розкриття банківської таємниці, у якій просила відмовити у задоволенні заяви в повному обсязі. В обґрунтування заперечень зазначає, що на підставі наказу ГУ ДПС в Одеській області від 14.11.2023 № 9311-п з 17.11.2023 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка платника податків - ТОВ "РЕТУРН ТУ ОЗ". Згідно з наказом ГУ ДПС в Одеській області від 14.11.2023 № 9311-п строк проведення документальної позапланової перевірки встановлено з 17.11.2023 року тривалістю 5 робочих днів. Термін перевірки, встановлений наказом ГУ ДПС у Одеській області, сплив. Доказів про прийняття наказу про проведення перевірки в інші періоди матеріали справи не містять. ГУ ДПС в Одеській області не надало суду належних та допустимих доказів відсутності ТОВ «РЕТУРН ТУ ОЗ» за податковою адресою, оскільки з самого першого дня позапланової перевірки (17.11.2023), тривалість якої визначено терміном 5 робочих днів, складено акт про відсутність платника податків - ТОВ «РЕТУРН ТУ ОЗ» за податковою адресою, тобто лише на підставі одного виходу працівників. Не обґрунтований заявником і період, за який зазначеному банку необхідно надати інформацію, що містить банківську таємницю відносно платника податків - ТОВ «РЕТУРН ТУ ОЗ», оскільки із наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки така перевірка діяльності була призначена за період діяльності з 16.06.2022 по дату закінчення документальної позапланової виїзної перевірки. Водночас в заяві про розкриття банківської таємниці заявник просить зобов`язати банк надати інформацію за період від дати зовнішньоекономічних контрактів до дати подачі заяви (26.12.2024) без зазначення та доведення відповідних підстав та обґрунтування вказаного періоду. Представник заінтересованої особи - ТОВ «РЕТУРН ТУ ОЗ» у судове засідання також не з`явився, про час розгляду справи повідомлявся належним чином. Відповідно до позиції Верховного Суду, висловленої у постанові в справі № 918/539/16 від 07 липня 2022 року, відкладення розгляду справи є правом та прерогативою суду, основною умовою для якого є не відсутність у судовому засіданні сторін, а неможливість вирішення спору у відповідному судовому засіданні. Виходячи з цього, на підставі ч.1 ст.223 ЦПК України, суд вважає за можливе розглядати справу в відсутності заявника та заінтересованих осіб. Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про відсутність підстав для задоволення заяви, виходячи з наступного. Відповідно до ч.1 ст.1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Частиною 1 ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк, є банківською таємницею. Порядок та підстави розкриття банківської таємниці врегульовано ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Відповідно до ст.191 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.1 п.41.1 ст.41 цього кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: 1) здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; 2) контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. Поняття контролюючих органів та їх функцій визначено в п.41.1.1 п.41.1 ст.41 Податкового кодексу України, відповідно до якого контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи; Відповідно до п.73.4 ст.73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст.62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається. За змістом ч.1 ст.62 Закону підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: 1) письмовий запит або дозвіл власника інформації; 2) письмова вимога або рішення суду; 3) письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним. Тобто, за змістом даної норми закону, на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію. Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч.4 ст.62 Закону «Про банки і банківську діяльність» не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, з дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду. Такий висновок узгоджується з п.3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267. Згідно п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності». У ст.75 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи. Саме собою неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці (постанова Верховного Суду від 07.06.2024 у справі № 758/7617/23, провадження № 61-3301св24). Судом встановлено що наказом заступника начальника ГУ ДПС в Одеській області Володимира Миколи Бородюка від 14 листопада 2023 року №9311-п прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «РЕТУРН ТУ ОЗ» (ЄДРПОУ 44514556) з 17 листопада 2023 року тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 15.06.2022 року по дату закінчення документальної позапланової виїзної перевірки з метою дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічними контрактами: від 15.06.2022 №SF15-06-1 (дати проведення операцій - 17.06.2022, 18.06.2022, 18.06.2022, 19.06.2022, 20.06.2022, 21.06.2022, 22.06.2022, 23.06.2022, 24.06.2022, 25.06.2022, 26.06.2022, 27.06.2022 року), від 24.06.2022 №SF24-06-1 (дати проведення операцій - 27.06.2022, 28.06.2022, 28.06.2022, 29.06.2022, 30.06.2022, 01.07.2022, 02.07.2022, 03.07.2022 року), від 16.06.2022 №SFIZ-16-06 (дати проведення операцій - 28.06.2022, 29.06.2022 року), від 08.07.2022 №0807-1W (дата проведення операцій - 02.08.2022 року), від 27.06.2022 N?2706CR (дата проведення операції - 02.08.2022 року), від 16.06.2022 №K-1606-01 (дати проведення операцій - 06.07.2022, 18.07.2022 року), від 15.06.2022 N?NP 15-06 (дата проведення операції - 05.07.2022 року), від 20.06.2022 N?RT2006CRN (дата проведення операції - 07.07.2022 року), від 29.06.2022 N?RT2906BAR (дати проведення операцій - 13.07.2022, 19.07.2022, 21.07.2022, 26.07.2022, 27.07.2022 року), від 04.07.2022 №SFIZ-04-07-1 (дата проведення операції - 02.08.2022 року), від 30.06.2022 №SFIZ-30-06-1 (дата проведення операції - 19.07.2022 року), від 09.08.2022 №K-0908-01 (дата проведення операції - 14.08.2022 року), від 12.08.2022 №K-1208-01 (дата проведення операції - 21.08.2022 року), від 17.08.2022 №K-1708-01 (дата проведення операції - 26.08.2022 року), від 27.06.2022 №2706 (дати проведення операції - 10.08.2022, 30.08.2022 року), від 01.08.2022 №RT0108 (дата проведення операції - 22.08.2022 року), від 18.07.2022 №RT1807BAR (дати проведення операцій - 15.08.2022, 20.08.2022 року), від 19.08.2022 №RT1908BAR (дата проведення операції - 31.08.2022 року), від 29.06.2022 №RT2906BAR (дата проведення операції - 15.08.2022 року), від 16.06.2022 №SF16-06-1 (дата проведення операції - 16.08.2022 року), від 01.08.2022 №SFIZ-01-08-1 (дата проведення операції - 18.08.2022 року), від 05.08.2022 №SFIZ-05-08-1 (дата проведення операції - 19.08.2022 року), від 10.08.2022 №1008-SB (дата проведення операції - 29.09.2022 року), від 28.07.2022 №2807-1WSB (дата проведення операції - 01.09.2022 року), від 30.08.2022 №3008-SB (дата проведення операції - 30.09.2022 року), від 13.09.2022 №K-1309-01 (дати проведення операції - 23.09.2022, 24.09.2022, 26.09.2022 року), від 30.08.2022 №K-3008-01 (дата проведення операції - 16.09.2022 року), від 25.08.2022 N?R-2508-01 (дата проведення операції - 02.09.2022 року), від 02.09.2022 №RT02092CRN (дата проведення операції - 17.09.2022 року), від 02.09.2022 №RT0209WH (дати проведення операцій - 21.09.2022, 27.09.2022 року), від 18.07.2022 №RT1807BAR (дати проведення операцій - 09.09.2022, 26.09.2022 року), від 18.08.2022 №RT1808BAR (дати проведення операцій - 02.09.2022, 21.09.2022 року), від 23.08.2022 №RT2308CRN (дати проведення операцій - 08.09.2022, 28.09.2022 року), від 24.08.2022 №RT2408WH (дата проведення операції - 07.09.2022 року), від 25.08.2022 N?RT25082WH (дата проведення операції - 08.09.2022 року), від 25.08.2022 №RT2508CRN (дати проведення операцій - 03.09.2022, 27.09.2022 року), від 04.10.2022 №0410 (дати проведення операцій - 06.10.2022, 07.10.2022, 08.10.2022, 10.10.2022, 11.10.2022, 15.10.2022 року), від 30.09.2022 №3009WSB (дата проведення операції - 12.10.2022 року), від 31.08.2022 №3108-1W (дата проведення операції - 03.10.2022 року), від 28.09.2022 №K-2809-01 (дати проведення операцій - 02.10.2022, 21.10.2022, 28.10.2022 року), від 05.10.2022 №0510-SB (дати проведення операцій - 14.11.2022, 15.12.2022 року), від 06.09.2022 №0609-1W (дата проведення операції - 04.11.2022 року), від 07.10.2022 №0710-1W (дати проведення операцій - 01.11.2022, 14.11.2022, 14.12.2022 року), від 10.08.2022 №1008-SB (дата проведення операції - 14.11.2022 року), від 30.08.2022 №3008-SB (дата операції - 14.11.2022 року), від 29.09.2022 №SF IZ-29-09-1 (дата проведення операції - 01.11.2022 року), від 30.09.2022 №FIZ-30-09-1 (дата проведення операції - 01.11.2022 року), від 30.09.2022 №SFIZ-30-09-2 (дата проведення операції - 04.11.2022 року). Відповідно до п.79.1 ст.79 Податкового кодексу України Документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу рішення про її проведення та за наявності підстав для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом. Згідно з ст.79.2 ст.79 Податкового кодексу України Документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу виключно на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, та за умови вручення платнику податків (його представнику) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки. У разі надіслання (вручення) відповідно до статті 42 цього Кодексу платнику податків (його представнику) копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення позапланової невиїзної перевірки, шляхом надсилання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення документальна позапланова невиїзна перевірка (крім перевірки, визначеної статтею 200 цього Кодексу) розпочинається не раніше 30 календарного дня з дати надсилання такого повідомлення та копії наказу. Виконання умов цієї статті надає посадовим особам контролюючого органу право розпочати проведення документальної невиїзної перевірки. Згідно п.42.2. ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику). Продовження строків проведення перевірок, визначених у ст.78 ПК України, можливе за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів (п. 82.2 ст. 82 ПК України). Отже, термін перевірки, встановлений наказом ГУ ДПС у Одеській області, сплив. Доказів про прийняття наказу про проведення перевірки в інші періоди матеріали справи не містять. Такі висновки узгоджуються з постановою Верховного Суду від 24.10.2019 у справі № 756/1867/1 Приписи Податкового кодексу України унеможливлюють проведення документальної позапланової перевірки без надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення та вручення йому чи його уповноваженому представнику копії наказу про проведення такої перевірки, направлень на проведення перевірки, сповіщення про підстави, для початку та тривалість перевірки. Однак, до заяви Головного управління ДПС в Одеській області не додано належних доказів на підтвердження надіслання чи пред`явлення ТОВ «РЕТУРН ТУ ОЗ» копії наказу та направлення на проведення перевірки відповідно до п.42.2. ст.42 ПК України. При цьому з доданих до заяви копій рекомендованих повідомлень №6530013678872, №6530003454259, №0600032799024, №6530013889474, №6530003058078 неможливо встановити який саме документ направлявся на адресу ТОВ «РЕТУРН ТУ ОЗ» та час його направлення. За загальним правилом, визначеним ст.12 ЦПК України, цивільне судочинство здійснюється на засадах змагальності сторін, що є одним із основоположних його принципів. За змістом частини третьої зазначеної норми, обов`язок доведення обставин, які мають значення для справи і на які посилається особа як на підставу своїх вимог або заперечень, покладається на кожну із сторін. Згідно із ст.81 ЦПК України кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог і заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Докази подаються сторонами та іншими учасниками справи. Доказування не може ґрунтуватися на припущеннях. Оцінюючи належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності, суд дійшов висновку про відсутність достатніх правових підстав для задоволення поданої заяви про розкриття інформації, що містить банківську таємницю.

Outcome: dismissed