Jurisdiction: civil
Date: 2024-11-12 00:00:00

Заявник звернувся до суду із вказаною заявою та просив прийняти рішення про розкриття Акціонерним товариством «Комерційний банк «ПриватБанк» інформації, що містить банківську таємницю щодо [PERSON] , шляхом надання банківських виписок за період з 01.01.2023 по 05.11.2023. Заява мотивована тим, що ГУ ДПС у Кіровоградській області ініційовано розпочати документальну позапланову невиїзну перевірку ППФО [PERSON] з 30 вересня 2024 року тривалістю 3 робочих дні. Перевірку провести за період діяльності з 01.01.2023 по 14.11.2023 з метою контролю за дотриманням вимог податкового, валютного та іншого законодавства, а також законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2023 по 05.11.2023. Також, з метою підтвердження інформації щодо отримання платником податків [PERSON] доходів, які підлягають оподаткуванню, на адресу фінансової установи АТ КБ «ПриватБанк» направлено запит від 05.08.2024 року № 8027/6/11-28-24-05-02. Однак, АТ КБ «ПриватБанк» відмовлено Головному управлінню ДПС у Кіровоградській області в наданні запитуваної інформації. Протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 03.09.2024 матеріали заяви передані на розгляд судді Гуртової Т. І. Ухвалою судді Печерського районного суду м. Києва Гуртової Т. І. від 06 вересня 2024 року відкрито провадження у даній справі та призначено судове засідання. Представник заявника у судовому засіданні заявлені позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив задовольнити. У судове засідання заінтересовані особи не з`явилися, про день, час та місце розгляду справи повідомлені належно, про причини неявки суд не повідомили. Разом із тим, за умовами ч.2 ст.349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Враховуючи вказану вимогу закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов`язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи. Вивчивши матеріали справи, суд дійшов такого висновку. Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди. Згідно з п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду. За умовами п.п.20.1.3, 20.1.4 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали; проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення. Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та отримувати їх у платників податків у порядку, встановленому цим Кодексом. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Згідно зі ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та «Про електронні довірчі послуги» копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності). Як вбачається з поданої заяви, ППФО [PERSON] знаходиться на території, що перебуває на обслуговуванні у заявника. З метою здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства та іншого законодавства України платниками податків, які здійснюють розрахункові операції при продажу в мережі Інтернет Департаментом оподаткування фізичних осіб Державної податкової служби України (далі - Департамент) було надіслано лист № 26699/7/99-00-24-04-01-07 від 24.10.2023 року (вх. № 3277/8 від 24.10.2023 р) щодо здійснення детального аналізу та, у разі встановлення фактів порушень вимог законодавства, залучити громадянку [PERSON] до державної реєстрації та оподаткування отриманих доходів. Згідно з наданими інформаційними даними, фізична особа [PERSON] здійснювала діяльність через мережу інтернет спеціями (назва інтернет магазину МЯТА, посилання на інтернет ресурс myata2022.prom.ua). Також, Департаментом було надано копію платіжної інструкції, де зазначено: отримувач коштів [PERSON] розрахунковий рахунок № [NUMBER] , відкритий в АТ КБ «ПриватБанк», та призначення платежу за спеції в сумі 390 грн. 95 коп. Заявник зазначає, що платник податків - фізична особа [PERSON] , здійснювала реалізацію товарів без реєстрації фізичної особи підприємця. Згідно з наявною податковою інформацією, ППФО [PERSON] отримано доходи від фізичних осіб на розрахунковий рахунок № [NUMBER] , відкритий в АТ КБ «ПриватБанк», які підлягають включенню до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків та відображенню в річній декларації про майновий стан і доходи (податковій декларації). 06.11.2023 платник податків [PERSON] зареєструвала підприємницьку діяльність, номер запису про державну реєстрацію 2010350000000444225, на податковому обліку в Устинівській ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області перебуває з 06.11.2023. Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області ППФО [PERSON] направлено запит від 28.06.2024 року №7083/6/11-28-24-03-02 щодо надання пояснень та документального підтвердження отримання зазначених доходів та сплати до бюджетів належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Лист отримано особисто 10.07.2024. Відповідь на запит платником надано 11.07.2024, за вх.№ 18356/6 не в повному обсязі. З метою підтвердження інформації щодо отримання платником податків [PERSON] доходів, які підлягають оподаткуванню, на адресу фінансової установи АТ КБ «ПриватБанк» направлено запит від 05.08.2024 року № 8027/6/11-28-24-05-02. Однак, АТ КБ «ПриватБанк» відмовлено Головному управлінню ДПС у Кіровоградській області в наданні запитуваної інформації лист від 09.08.2024 № 20.1.0.0.0/7/240809/33732 (вх. від 16.08.2024 № 21503/6). Заявник вказує, що ГУ ДПС у Кіровоградській області ініційовано розпочати документальну позапланову невиїзну перевірку платнику податків - фізичної особи [PERSON] з 30 вересня 2024 року тривалістю 3 робочих дні. Перевірку вирішено провести за період діяльності з 01.01.2023 по 14.11.2023 з метою контролю за дотриманням вимог податкового, валютного та іншого законодавства, а також законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2023 по 05.11.2023. Заявник також зазначає, що 14.08.2024 [PERSON] засобами поштового зв`язку було надіслано наказ та повідомлення щодо проведення вище вказаної перевірки. Відповідно до вимог п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення. На підставі п. 75.1 ст. 75 ПК України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом (п.78.4 ст. 78 ПК України). Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки. Допуск посадових осіб контролюючих органів до проведення документальної позапланової виїзної перевірки здійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу (78.5 ст. 78 ПК України). Відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: - направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; - копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; - службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки. Непред`явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки. Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п`ятому цього пункту, не дозволяється (абз. 5, 6 п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України). Відповідно до п. 81.2 ст. 81 ПК України у разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення перевірки посадовими (службовими) особами контролюючого органу за місцем проведення перевірки, невідкладно складається та реєструється в контролюючому органі не пізніше наступного робочого дня у двох примірниках акт, що засвідчує факт відмови, із зазначенням заявлених причин відмови, один примірник якого вручається під підпис, відразу після його складання, платнику податків та/або уповноваженій особі платника податків. Частиною 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Розкриття банківської таємниці за рішенням суду можливе виключно внаслідок судового розгляду цивільних справ за правилами глави 12 розділу IV ЦПК України і саме на суд як орган державної влади покладено обов`язок у кожному конкретному випадку оцінити нагальну потребу в розкритті такої інформації. Судом установлено, що заявником до матеріалів заяви не надано рішення (наказ) керівника відповідного органу державної податкової служби про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податку. Оскільки правомірність проведення перевірки заявником не доведено, суд дійшов висновку, що заява податкового органу про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно ППФО [PERSON] не підлягає задоволенню. Враховуючи викладене та

Outcome: dismissed