Jurisdiction: civil
Date: 2024-10-02 00:00:00

Головне управління Державної податкової служби у Чернігівській області (далі - заявник, ГУ ДПС у Чернігівській області), за участю особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, [PERSON] (далі - особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, [PERSON] ), обслуговуючого банку - Акціонерного товариства «Райффайзен Банк» (далі - обслуговуючий банк, АТ «Райффайзен Банк»), звернулося до Печерського районного суд м. Києва із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, в якій просить суд зобов`язати АТ «Райффайзен Банк» надати ГУ ДПС у Чернігівській області інформацію, що містить банківську таємницю, про обсяг та рух коштів по рахунку платника податків фізичної особи [PERSON] № [NUMBER] за період часу з 01.01.2017 року по 27.06.2019 року із зазначенням контрагентів, дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів. В обґрунтування заяви ГУ ДПС у Чернігівській області зазначає, що на обліку в ГУ ДПС у Чернігівській області перебуває платник податків фізична особа [PERSON] , який має відкритий банківський рахунок № [NUMBER] в Київській регіональній дирекції Акціонерне товариство «Райффайзен Банк» (далі - КРД АТ «Райффайзен Банк» м. Київ. На підставі наказу ГУ ДПС у Чернігівській області від 27.06.2019 року № 1357 та відповідно до плану-графіка проведення документальних перевірок фізичних осіб-підприємців на 2019 рік, ПП-ФО [PERSON] було включено для проведення планової перевірки з метою перевірки питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період часу з 01.01.2016 року по 31.12.2018 року, та з питань дотримання правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період часу з 01.01.2011 року по 31.12.2018 року. Наказ ГУ ДПС у Чернігівській області від 27.06.2019 року № 1357 «Про проведення документальної планової перевірки» та повідомлення від 27.06.2019 року № 264/25-01-13-04-08 були направлені рекомендованим листом про вручення на адресу реєстрації [PERSON] . Проте, осатаній 09.07.2019 року не з`явився до ГУ ДПС у Чернігівській області для проведення документальної планової перевірки. Тому, 09.07.2019 року працівниками податкового органу з метою вручення направлення на перевірку № 1665 від 08.07.2019 року було здійснено вихід за адресою реєстрації ПП-ФО [PERSON] : [ADDRESS] , під час якого було встановлено, що останній за адресою реєстрації відсутній, про що складено акт від 10.07.2019 року № 306/13/2815220216 про неможливість розпочати документальну планову перевірку ПП-ФО [PERSON] , у зв`язку з відсутністю платника податків за місцем реєстрації. 10.07.2019 року ГУ ДПС у Чернігівській області направлено запит за вих. № 1114/25-01-13-05-14 до оперативного підрозділу ГУ ДФС у Чернігівській області про встановлення місцезнаходження платника податків за місцем реєстрації та 16.07.2019 року запит за вих. № 4197/9/25-01-21-05 до Відділу обліку та моніторингу інформації місця проживання УДМС України у Чернігівській області про реєстрацію місця проживання [PERSON] . Крім того, повідомляють, що до Головного управління ДПС у Чернігівській області надійшли відомості із Єдиного державного реєстру щодо припинення підприємницької діяльності ПП-ФО [PERSON] , що відповідно до п. 78.1.7, 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України (далі - ПК України) є підставою для проведення документальної позапланової документації. 21.07.2023 року Головне управління ДПС у Чернігівській області направило до [PERSON] лист за вих. № 1636/Ж12/25-01-24-05-11 щодо закриття розрахункових рахунків в банківських установах та надання всіх документів пов`язаних з господарською діяльністю за період часу з 01.01.2017 року по 27.06.2019 року. На підставі ст. 20, 73 ПК України, ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», ГУ ДПС у Чернігівській області звернулося до АТ «Райффайзен Банк» із запитом щодо надання інформації про обсяг та обіг коштів по рахунках, які належать ПП-ФО [PERSON] . Проте, у наданні запитуваної інформації Банком було відмовлено, оскільки запитувана інформація є банківською таємницею у розумінні Закону України «Про банки і банківську діяльність» та відповідно до порядку розкриття банківської таємниці у банку відсутні правові підстави для її розкриття. Відсутність інформації про обсяг та обіг коштів по вказаному банківському рахунку, а також відсутність інформації щодо контрагентів [PERSON] , призначень платежів, унеможливлює проведення документальної планової перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок фізичних осіб-підприємців на 2019 рік, тому ГУ ДПС у Чернігівській області просить розкрити щодо [PERSON] інформацію, яка містить банківську таємницю. Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 04.06.2024 року, справу було передано судді Печерського районного суду м. Києва Григоренко І.В. Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 07.06.2024 року в порядку окремого провадження відкрито провадження у цивільній справі за заявою Головного управління Державної податкової служби у Чернігівській області, за участю особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, [PERSON] , обслуговуючого банку - Акціонерного товариства «Райффайзен Банк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, та судове засідання призначено на 13.08.2024 року. Протокольною ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 13.08.2024 року, у зв`язку із неявкою в судове засідання учасників справи, на підставі ч. 2 ст. 223 ЦПК України, розгляд справи було відкладено до 03.10.2024 року. В судове засідання 03.10.2024 року учасники судового процесу не з`явились, про дату, час і місце цього засідання повідомлені належним чином, в тому числі, з використанням засобів мобільного зв`язку, електронною поштою та шляхом публікації оголошення на веб-порталі судової влади України, причини неявки невідомі. Як визначено у ч. 3 ст. 294 ЦПК України, справи окремого провадження розглядаються судом з додержанням загальних правил, встановлених цим Кодексом, за винятком положень щодо змагальності та меж судового розгляду. Інші особливості розгляду цих справ встановлені цим розділом. Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. За таких обставин, суд дійшов висновку про можливість розгляду заяви за відсутності учасників судового процесу. Дослідивши письмові докази у справі у їх сукупності, всебічно та повно з`ясувавши всі фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному розгляді всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що заява підлягає задоволенню, враховуючи наступне. Суд встановив, що наказом ГУ ДПС у Чернігівській області від 27.06.2019 року № 1357 на підставі вимог п.п. 20.1.4, 20.1 ст. 20, п. 77.4 ст. 77, ст. 82 ПК України, п. 1 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», призначено проведення документальної планової перевірки ФОП [PERSON] з 09.07.2019 року тривалістю 10 робочих днів за період часу з 01.01.2016 року по 31.12.2018 року з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства; за період часу з 01.01.2011 року по 31.12.2018 року - з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (а. с. 6). Копія наказу ГУ ДПС у Чернігівській області від 27.06.2019 року № 1357 «Про проведення документальної планової перевірки» та повідомлення від 27.06.2019 року № 264/25-01-13-04-08 були направлені ФОП [PERSON] на адресу місця реєстрації, рекомендованим листом з повідомленням про вручення 27.07.2019 року (а. с. 20). Так, підпунктами 19-1.1.1, 19-1.1.2 п. 19-1.1 ст. 19-1 ПК України визначено, що контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. Як визначено у п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право, зокрема, проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; Аналогічне положення закріплене у п. 75.1. ст. 75 ПК України, відповідно до якого, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Відповідно до п. 75.1.2. ст. 75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Не може бути предметом планової документальної перевірки питання дотримання платником податків принципу "витягнутої руки", крім випадків перевірки дотримання платником податків вимог підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка. Як визначено у п. 77.1 та п. 77.4 ст. 77 ПК України, документальна планова перевірка повинна бути передбачена у плані-графіку проведення планових документальних перевірок. План-графік документальних планових перевірок на поточний рік оприлюднюється на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, до 25 грудня року, що передує року, в якому будуть проводитися такі документальні планові перевірки. Про проведення документальної планової перевірки керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом. Згідно п. 81.1. ст. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки. Як визначено у п. 42.2. ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику). Для вручення наказу ГУ ДПС у Чернігівській області від 27.06.2019 року № 1357 та пред`явлення направлення на перевірку від 08.07.2019 року № 1665 було здійснено вихід за адресою місця реєстрації ФОП [PERSON] : [ADDRESS] . При виході було встановлено, що [PERSON] відсутній за податковою адресою, про що ГУ ДПС у Чернігівській області складено акт від 10.07.2019 року № 306/13/2815220216 про неможливість проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП [PERSON] у зв`язку з відсутністю платника податків за місцем реєстрації (а. с. 9). 10.07.2019 року ГУ ДПС у Чернігівській області направило запит до оперативного підрозділу ГУ ДФС у Чернігівській області за вих. № 1114/25-01-13-05-14 для встановлення місцезнаходження платника податків ФОП [PERSON] (а. с. 10-11). Відповідно до довідки про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою оперативним підрозділом територіального органу ДФС від 23.07.2019 року № 2200/25-01-21-05, місцезнаходження ФОП [PERSON] не встановлено (а. с. 15-16). 16.07.2019 року ГУ ДПС у Чернігівській області направило запит до Відділу обліку та моніторингу інформації місця проживання УДМС України у Чернігівській області за вих. № 4197/9/25-01-21-05 про реєстрацію місця проживання платника податків ФОП [PERSON] (а. с. 13). Згідно відомостей Відділу обліку та моніторингу інформації місця проживання УДМС України у Чернігівській області від 19.07.2019 року, встановлено, що [PERSON] з 24.11.2004 року зареєстрований за адресою: [ADDRESS] (а. с. 14). Як визначено у пп. 16.1.11 п. 16.1 ст. 16 ПК України, платник податків зобов`язаний, зокрема, повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця. Проте, [PERSON] про зміну місця проживання не повідомив. За таких обставин, ГУ ДПС у Чернігівській області позбавлено можливості провести документальну планову виїзну перевірку ФОП [PERSON] . Як визначено у п. п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності. ФОП [PERSON] має відкритий банківський рахунок № [NUMBER] в КРД АТ «Райффайзен Банк» м. Київ. Отже, відомості про банківський рахунок ФОП [PERSON] та відомості про обсяг та обіг коштів по рахунку, у разі відкриття таких в КРД АТ «Райффайзен Банк» м. Київ, є банківською таємницею. 25.05.2023 року ГУ ДПС у Чернігівській області звернулось із запитом до КРД АТ «Райффайзен Банк» м. Київ за вих. № 6540/6/25-01-24-05-09 щодо надання інформації про обсяг та обіг коштів по рахунку, який належать ФОП [PERSON] (а. с. 22 зворотна сторона). АТ «Райффайзен Банк» листом від 06.06.2023 року за вих. № 81-15-9/4365-БТ відмовило ГУ ДПС у Чернігівській області у наданні інформації, оскільки запитувана є банківською таємницею у розумінні Закону України «Про банки і банківську діяльність» та, відповідно до порядку розкриття банківської таємниці, у банку відсутні правові підстави для її розкриття (а. с. 22). Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Порядок розкриття банківської таємниці визначений ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається. Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним. З аналізу зазначеної правової норми слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію. Відповідно до п. 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за № 935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Згідно п. 73.4 ст. 73 ПК України, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. Відповідно до роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у п. 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09.2011 року, відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо. Аналогічні правові висновки викладені у постановах Верховного Суду від 18.11.2019 року у справі № 752/19172/18 та від 28.05.2020 року у справі № 761/13288/19. Підставою для розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення перевірки дотримання вимог податкового, валютного, та іншого законодавства, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування платником податків - ФОП [PERSON] . Оскільки суд встановив, що ГУ ДПС у Чернігівській області вчинило визначені законом дії для проведення документальної перевірки, однак проведення цієї перевірки було неможливими з незалежних він нього причин, заява ГУ ДПС у Чернігівській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо [PERSON] про обсяг та обіг коштів по рахунку, відкритому в АТ «Райффайзен Банк», є обґрунтованою, та підлягає задоволенню. Відповідно до ч. 3 ст. 350, п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб. Враховуючи викладене,

Outcome: approved