Jurisdiction: civil
Date: 2024-05-28 00:00:00

До Шевченківського районного суду м. Києва надійшла позовна заява [PERSON] до Державної податкової служби України, про відшкодування шкоди. Протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями матеріали позову передані на розгляд судді Саадулаєва А.І. Предметом позову є стягнення з Державного бюджету України на користь [PERSON] моральну шкоду у сумі 1000000 грн., спричинену неправомірними діями посадових осіб Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві з проведення незаконної податкової перевірки, та прийняття за її результатами податкових повідомлень-рішень. Ухвалою Шевченківського районного суду м. Києва від 25.07.2022 року відкрито провадження у справі в порядку загального позовного провадження. Ухвалою Шевченківського районного суду м. Києва від 31.10.2023 року закрито підготовче провадження у справі та призначено справу до розгляду по суті. Ухвалою Шевченківського районного суду м. Києва від 27.11.2023 року, занесеною до протоколу судового засідання, суд постановив повернутись до підготовчого провадження у справі, залучив до участі у справі в якості співвідповідача Державну фіскальну службу. Ухвалою Шевченківського районного суду м. Києва від 17.04.2024 року закрито підготовче провадження у справі та призначено справу до розгляду по суті. Позовні вимоги обґрунтовані тим, що Головним управлінням ДФС у м. Києві на підставі наказу ГУ ДФС у м. Києві за № 15095 від 22.12.2017 р. проведена документальна позапланова невиїзна перевірка діяльності фізичної особи-підприємця [PERSON] за період з 01.01.2015 р. по 21.10.2016 р. За результатами перевірки складено акт, та прийняті податкові повідомлення-рішення №0025794205 від 13.03.2018 на суму 340,00 грн., №0025854205 від 13.03.2018 на суму 510,00 грн., №0025944205 від 13.03.2018 на суму 175.354,65 грн., №0026024205 від 13.03.2018 на суму 14.612,89 грн., №0025964205 від 13.03.2018 на суму 340,00 грн., №0025734205 від 13.03.2018 на суму 1.953.722,69 грн., всього на загальну суму податкового боргу 2144880,23 грн. Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.06.2019 року у справі №826/10609/18 визнано протиправним та скасовано наказ Начальника Головного управління ДФС у м. Києві № 15095 від 22.12.2017 про проведення документальної позапланової перевірки позивача, та визнано протиправними дії Головного управління ДФС у м. Києві з проведення документальної позапланової невиїзної перевірки позивача на підставі наказу Начальника Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві № 15095 від 22.12.2017. У подальшому, рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 03.09.2021 р. у справі № 640/5640/19 р. визнані протиправними, та скасовані податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної податкової служби у м. Києві №0025794205 від 13.03.2018, №0025854205 від 13.03.2018, №0025944205 від 13.03.2018, №0026024205 від 13.03.2018, №0025964205 від 13.03.2018, №0025734205 від 13.03.2018. Рішення набрало законної сили, і є остаточним (постанова ВС від 25.11.2022 р., номер за ЄДРСР 107518496). Таким чином, позивач вважає, що державою в особі відповідних органів влади була допущена незаконна податкова перевірка, що порушило право позивача на мирне володіння майном, у вигляді безпідставного нарахування податкового боргу. Позивач вважає, що неправомірними діями держави в особі ДФС з проведення незаконної податкової перевірки, та нарахування без законних підстав податкових зобов`язань на загальну суму 2144880 грн. позивачу завдано моральну шкоду, яка полягала у наступному. На протязі тривалого часу - декількох років, рахуючи з моменту винесення відносно позивача податкових повідомлень-рішень і до моменту остаточного вирішення справи про їх скасування Верховним Судом, позивач зазнавав душевні страждання, постійний стрес та відчуття невизначеності, у зв`язку з протиправною поведінкою державного органу щодо нього, позбавленням відчуття життєвої захищеності та пригнічення, спричиненого можливістю настання негативних наслідків для позивача у разі несплати грошового зобов`язання - виникнення права податкової застави на майно позивача, нарахування пені, ймовірності кримінально переслідування за умисне ухилення від сплати податків, усвідомленням необхідності сплатити державі грошову суму, яку він не в змозі буде сплатити за все своє життя, побоюванням щодо можливих обмежень його майнових прав при стягненні податкового боргу, а саме - потенційною неможливістю вільно придбавати, використовувати та відчужувати майно, відкривати рахунки у банках та зберігати на них кошти без ризику їх стягнення, необхідністю вести листування з державними органами, звертатися до суду із скаргами, а також, у зв`язку з відчуттям невпевненості та приниженості, завданої неправомірною поведінкою посадових осіб державних органів. Позивач вважає, що достатньою компенсацією його моральних страждань повинна бути грошова сума у розмірі 1000000 грн., яку він визначив виходячи із особистого сприйняття своєї життєвої ситуації, і наявних у позивача можливостей відновлення свого порушеного душевного стану. Відповідач-1 подав до суду відзив на позовну заяву, в якому просив відмовити в задоволенні позовних вимог в повному обсязі, посилаючись на те, що ФОП [PERSON] , який звертається до суду з позовом про стягнення моральної шкоди, не довів факт спричинення йому шкоди внаслідок протиправної поведінки контролюючого органу щодо нього. Позивачем не доведено належними, достовірними та достатніми доказами наявність моральної шкоди, завданої, на його думку, незаконними діями та/ або бездіяльністю Відповідачем. Відповідач-1 подав до суду додаткові пояснення, в яких просив відмовити в задоволенні позовних вимог в повному обсязі, посилаючись на те, що [PERSON] не надано до суду жодних медичних довідок та будь-яких інших доказів, які підтверджують його душевні страждання, постійний стрес та відчуття невизначеності, у зв`язку з протиправною поведінкою державного органу щодо нього. Державна фіскальна служба України (код за ЄДРПОУ 39292197) згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осібпідприємців та громадських формувань, перебуває в стані припинення, але не є ліквідованою/припиненою. Отже, у зв`язку з відсутністю предмета та недоведеністю належними доказами аргументів позовної заяви, а також помилкового визначення відповідачем у справі №761/15632/23 Державну податкову службу України є безпідставним, оскільки, позивачем зазначено протиправні дії саме головного управління ДФС у м. Києві, але відповідачем у справі № 761/15632/23 є ДПС України. Відповідач-2 правом на подання відзиву не скористався. В судове засідання, яке відбулось 29.05.2024 року, позивач та його представник не з`явились, в позовній заяві представник просив проводити розгляд справи у відсутності позивача. В судовому засіданні, яке відбулось 29.05.2024 року, представник відповідача-1 заперечив проти задоволення позовних вимог в повному обсязі посилаючись на обставини викладені у відзиві та додаткових поясненнях. В судове засідання, яке відбулось 29.05.2024 року, відповідач-2 не з`явився, про місце, дату та час розгляду справи повідомлявся належним чином, про причини неявки суд не повідомив. Неявка у судове засідання будь-якого учасника справи за умови, що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею (ч.1 ст. 223 ЦПК України). Заслухавши представника відповідача-1, дослідивши письмові докази, зібрані в матеріалах справи, судом встановлені наступні обставини та відповідні ним правовідносини. Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС у м. Києві на підставі наказу ГУ ДФС у м. Києві за № 15095 від 22.12.2017 р. проведена документальна позапланова невиїзна перевірка діяльності фізичної особи-підприємця [PERSON] за період з 01.01.2015 р. по 21.10.2016 р. За результатами перевірки складено акт, та прийняті податкові повідомлення-рішення №0025794205 від 13.03.2018 на суму 340,00 грн., №0025854205 від 13.03.2018 на суму 510,00 грн., №0025944205 від 13.03.2018 на суму 175.354,65 грн., №0026024205 від 13.03.2018 на суму 14.612,89 грн., №0025964205 від 13.03.2018 на суму 340,00 грн., №0025734205 від 13.03.2018 на суму 1.953.722,69 грн., всього на загальну суму податкового боргу 2144880,23 грн. Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 07.06.2019 року у справі №826/10609/18 визнано протиправним та скасовано наказ Начальника Головного управління ДФС у м. Києві № 15095 від 22.12.2017 про проведення документальної позапланової перевірки позивача, та визнано протиправними дії Головного управління ДФС у м. Києві з проведення документальної позапланової невиїзної перевірки позивача на підставі наказу Начальника Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві № 15095 від 22.12.2017. Рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 03.09.2021 р. у справі №640/5640/19 р. визнані протиправними, та скасовані податкові повідомлення-рішення Головного управління Державної податкової служби у м. Києві №0025794205 від 13.03.2018, №0025854205 від 13.03.2018, №0025944205 від 13.03.2018, №0026024205 від 13.03.2018, №0025964205 від 13.03.2018, №0025734205 від 13.03.2018. Рішення набрало законної сили, і є остаточним (постанова ВС від 25.11.2022 р., номер за ЄДРСР 107518496). Згідно із ч. 1 ст. 2 ЦПК України завданням цивільного судочинства є справедливий, неупереджений та своєчасний розгляд і вирішення цивільних справ з метою ефективного захисту порушених, невизначених або оспорюваних прав, свобод чи інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб, інтересів держави. Згідно з частиною третьою статті 3 ЦПК України провадження в цивільних справах здійснюється відповідно до законів, чинних на час вчинення окремих процесуальних дій, розгляду і вирішення справи. Відповідно до частини першої статі 4 ЦПК України кожна особа має право в порядку, встановленому цим Кодексом, звернутися до суду за захистом своїх порушених, невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи законних інтересів. Відповідно до ч. 1 ст. 5 ЦПК України здійснюючи правосуддя, суд захищає права, свободи та інтереси фізичних осіб, права та інтереси юридичних осіб, державні та суспільні інтереси у спосіб, визначений законом або договором. Відповідно до ч. 3 ст. 12 ЦПК України кожна сторона повинна довести обставини, які мають значення для справи і на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. Відповідно до ч. 1 ст. 19 ЦПК України суди розглядають у порядку цивільного судочинства справи, що виникають з цивільних, земельних, трудових, сімейних, житлових та інших правовідносин, крім справ, розгляд яких здійснюється в порядку іншого судочинства. Кожна особа має право на захист свого цивільного права у разі його порушення, невизнання або оспорювання (частина перша статті 15 ЦК України). Кожна особа має право звернутися до суду за захистом свого особистого немайнового або майнового права та інтересу (частина перша статті 16 ЦК України). Відповідно до ч. 2 ст. 16 ЦК України, Способами захисту цивільних прав та інтересів можуть бути: 1) визнання права; 2) визнання правочину недійсним; 3) припинення дії, яка порушує право; 4) відновлення становища, яке існувало до порушення; 5) примусове виконання обов`язку в натурі; 6) зміна правовідношення; 7) припинення правовідношення; 8) відшкодування збитків та інші способи відшкодування майнової шкоди; 9) відшкодування моральної (немайнової) шкоди; 10) визнання незаконними рішення, дій чи бездіяльності органу державної влади, органу влади Автономної Республіки Крим або органу місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб. Суд може захистити цивільне право або інтерес іншим способом, що встановлений договором або законом чи судом у визначених законом випадках. У частинах першій, другій та п`ятій статті 263 ЦПК України встановлено, що судове рішення повинно ґрунтуватися на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права із дотриманням норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин, на які сторони посилаються як на підставу своїх вимог і заперечень, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні. Завданням цивільного судочинства є справедливий, неупереджений та своєчасний розгляд і вирішення цивільних справ з метою ефективного захисту порушених, невизнаних або оспорюваних прав, свобод чи інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб, інтересів держави. Обов`язком суду при розгляді справи є дотримання вимог щодо всебічності, повноти й об`єктивності з`ясування обставин справи та оцінки доказів. Всебічність та повнота розгляду передбачає з`ясування усіх юридично значущих обставин та наданих доказів з усіма притаманними їм властивостями, якостями та ознаками, їх зв`язків, відносин і залежностей. Всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин справи забезпечує, як наслідок, постановлення законного й обґрунтованого рішення. Згідно із ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Статтею 55 Конституції України визначено, що права та свободи людини і громадянина захищаються судом. Частиною 1 вказаної статті визначено, що кожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій чи бездіяльності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових і службових осіб. Відповідно до статті 56 Конституції України кожен має право на відшкодування шкоди за рахунок держави, завданої незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів державної влади, їх посадовими і службовими особами при здійсненні ними своїх повноважень. Загальні підстави відповідальності за завдану майнову та моральну шкоду передбачені нормами ст. ст. 1166, 1167 ЦК України, відповідно до яких шкода, завдана фізичній або юридичній особі неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю, відшкодовується особою, яка її завдала, за наявності вини. Згідно з частиною 1 статті 1167 ЦК моральна шкода, завдана фізичній або юридичній особі неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю, відшкодовується особою, яка її завдала, за наявності її вини, крім випадків, встановлених частиною другою цієї статті. У частині 2 зазначеної статті визначено, що моральна шкода відшкодовується незалежно від вини органу державної влади, органу влади Автономної Республіки Крим, органу місцевого самоврядування, фізичної або юридичної особи, яка її завдала: 1) якщо шкоди завдано каліцтвом, іншим ушкодженням здоров`я або смертю фізичної особи внаслідок дії джерела підвищеної небезпеки; 2) якщо шкоди завдано фізичній особі внаслідок її незаконного засудження, незаконного притягнення до кримінальної відповідальності, незаконного застосування запобіжного заходу, незаконного затримання, незаконного накладення адміністративного стягнення у вигляді арешту або виправних робіт; 3) в інших випадках, встановлених законом. За змістом частини першої статті 23 ЦК України, особа має право на відшкодування моральної шкоди, завданої внаслідок порушення її прав. Частина 2 цієї статті визначає, що моральна шкода полягає: 1) у фізичному болю та стражданнях, яких фізична особа зазнала у зв`язку з каліцтвом або іншим ушкодженням здоров`я; 2) у душевних стражданнях, яких фізична особа зазнала у зв`язку з протиправною поведінкою щодо неї самої, членів її сім`ї чи близьких родичів; 3) у душевних стражданнях, яких фізична особа зазнала у зв`язку із знищенням чи пошкодженням її майна; 4) у приниженні честі та гідності фізичної особи, а також ділової репутації фізичної або юридичної особи. За змістом частин 3, 4 статті 23 ЦК розмір грошового відшкодування моральної шкоди визначається судом залежно від характеру правопорушення, глибини фізичних та душевних страждань, погіршення здібностей потерпілого або позбавлення його можливості їх реалізації, ступеня вини особи, яка завдала моральної шкоди, якщо вина є підставою для відшкодування, а також з урахуванням інших обставин, які мають істотне значення. При визначенні розміру відшкодування враховуються вимоги розумності і справедливості. Моральна шкода відшкодовується незалежно від майнової шкоди, яка підлягає відшкодуванню, та не пов`язана з розміром цього відшкодування. Отже, за змістом наведеної норми зобов`язання відшкодувати моральну шкоду виникає лише за умови, що ця шкода є безпосереднім наслідком певної протиправної дії (бездіяльності). Тобто заподіяна моральна шкода відшкодовується тій фізичній чи юридичній особі, права якої були безпосередньо порушені протиправними діями (бездіяльністю) інших осіб. Статтею 1173 ЦК України, визначено, що шкода, завдана фізичній або юридичній особі незаконними рішеннями, дією чи бездіяльністю органу державної влади, органу влади Автономної Республіки Крим або органу місцевого самоврядування при здійсненні ними своїх повноважень, відшкодовується державою, Автономною Республікою Крим або органом місцевого самоврядування незалежно від вини цих органів. Основними елементами для відшкодування моральної шкоди за статтею 1167 ЦК України є: наявність такої шкоди, протиправність діяння її заподіювача, наявність причинного зв`язку між шкодою і протиправним діянням заподіювача та вини останнього в її заподіянні, а за статтею 1173 ЦК України - наявність такої шкоди, протиправність діяння її заподіювача, наявність причинного зв`язку між шкодою і протиправним діянням заподіювача. Як роз`яснив Пленум Верховного Суду України в пункті 3, 4 Постанови «Про судову практику в справах про відшкодування моральної (немайнової) шкоди» від 31 березня 1995 року № 4 під моральною шкодою слід розуміти втрати немайнового характеру внаслідок моральних чи фізичних страждань, або інших негативних явищ, заподіяних фізичній чи юридичній особі незаконними діями або бездіяльністю інших осіб. У позовній заяві про відшкодування моральної (немайнової) шкоди має бути зазначено, в чому ця шкода полягає, якими неправомірними діями чи бездіяльністю її заподіяно позивачеві, з яких міркувань він виходив, визначаючи розмір шкоди, та якими доказами це підтверджується. У п.53, п.54 постанови ВС від 27.11.2019 р. у справі №750/6330/17 вказано, що у справах про відшкодування моральної шкоди, завданої органом державної влади або органом місцевого самоврядування, суд, оцінивши обставин справи, повинен встановити чи мали дії (рішення, бездіяльність) відповідача негативний вплив, чи досягли негативні емоції позивача рівня страждання або приниження, встановити причинно-наслідковий зв`язок та визначити співмірність розміру відшкодування спричиненим негативним наслідкам. При цьому, в силу ст. 1173 ЦК України шкода відшкодовується незалежно від вини відповідача - органу державної влади чи місцевого самоврядування, а протиправність його дій та рішень презюмується - обов`язок доказування їх правомірності покладається на відповідача (ч. 2 ст. 77 КАС України). З огляду на характер правовідносин між людиною і державою (в особі органу державної влади чи органу місцевого самоврядування), з метою забезпечення реального та ефективного захисту прав людини, у справах адміністративного судочинства саме на суб`єкта владних повноважень-відповідача покладається тягар спростування факту заподіяння моральної шкоди та доведення неадекватності (нерозумність, несправедливість) її розміру, визначеного позивачем. У постанові ВС від 26.02.2020 р. у справі № 372/4399/15-ц вказано, що визначення розміру відшкодування, виходячи з принципів розумності, виваженості та справедливості, належить до компетенції суду. Практика ЄСПЛ з питання відшкодування моральної шкоди свідчить про те, що оцінка такої шкоди, за своїм характером, є складним процесом, за винятком випадків, коли сума компенсації встановлена законом. Цілком адекватними і самодостатніми критеріями визначення розміру належної потерпілому компенсації є морально-правові імперативи справедливості, розумності та добросовісності. При цьому судова практика має забезпечувати правову визначеність у питанні щодо компенсацій за вчинення аналогічних правопорушень. З цього погляду можливість людини реалізувати своє природне право на одержання компенсації за страждання і переживання, спричинені посяганням на належні їй особисті немайнові блага, слід розцінювати як один з виявів верховенства права. Водночас усвідомлення взаємозв`язку відшкодування моральної шкоди з правом на доступ до ефективного засобу юридичного захисту вочевидь має спиратися на загальне переконання у спроможності юрисдикційного органу сформувати обґрунтоване уявлення щодо наявності та специфіки втілення моральної шкоди, що зазвичай виникає за подібних життєвих обставин. У п. 6.21 постанови ВП ВС від 14.04.2020 р. у справі № 925/1196/18 вказано, що моральна шкода полягає в душевних стражданнях, яких фізична особа зазнала у зв`язку з протиправною поведінкою щодо неї самої, членів її сім`ї чи близьких родичів; у приниженні честі та гідності фізичної особи, а також ділової репутації фізичної або юридичної особи. Розмір грошового відшкодування моральної шкоди визначається судом залежно від характеру правопорушення, глибини фізичних та душевних страждань, погіршення здібностей потерпілого або позбавлення його можливості їх реалізації, ступеня вини особи, яка завдала моральної шкоди, якщо вина є підставою для відшкодування, а також з урахуванням інших обставин, які мають істотне значення. При визначенні розміру відшкодування враховуються вимоги розумності та справедливості. З огляду на викладене, суд дійшов висновки, що визначення факту заподіяння моральної шкоди, а також суми відшкодування здійснюється судом, виходячи із обставин справи, та

Outcome: partial