Jurisdiction: civil
Date: 2024-04-21 00:00:00

У березні 2024 року заявник звернувся до суду із вказаною заявою, у якій просив суд зобов`язати АТ КБ «ПриватБанк» МФО 305299, код ЄДРОПОУ 14360570, що розташоване за адресою: 01001, м. Київ, вул. Грушевського 1д, розкрити банківську таємницю по рахунку: р/р № [NUMBER] ( [NUMBER] ) (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), який належить ФОП [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 із зазначенням обсягу та обігу коштів в розрізі контрагентів із наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування. 01.04.2024 ухвалою судді відкрито провадження у справі. Представник заявника, представники заінтересованих осіб АТ «КБ «ПриватБанк», а також [PERSON] у судове засідання не з`явилися, про час, дату і місце проведення якого повідомлялися належним чином, про причини неявки до суду не повідомлено. Представник заявника подав до суду заяву про розгляд справи у його відсутність, вимоги підтримав, просив задовольнити. За приписами частини другої ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності представника заявника та заінтересованих осіб, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків. Відповідно до наказу ГУ ДПС у м. Києві №4227-п від 25 серпня 2023 року призначена документальна планова виїзна перевірка фізичної особи-підприємця [PERSON] (рнокпп [NUMBER] ). На підставі ст. 20, ст. 77, ст.82 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, п. 2 частини 1 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 8 липня 2010 року №2464-VI зі змінами та доповненнями, наказу від 25.08.2023 № 4227-п, Головним управлінням ДПС у м. Києві, проведена документальна планова виїзна перевірка фінансово-господарської діяльності платника податків [PERSON] , місце проживання [ADDRESS] , з питань дотримання платником податків вимог податкового та валютного Документ сформований в системі «Електронний суд» 12.03.2024 6 законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2022, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиного внеску) за період з 01.01.2017 по 31.12.2022 відповідно до затвердженого плану перевірки, наведеного у додатку до акту. Про проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків [PERSON] проінформовано письмовим повідомленням від 25.08.2023 №141/26-15- 24-02-01. Повідомлення та копію наказу направлені 25.08.2023 рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків. Направлення Головного управління ДПС у м. Києві від 12.09.2023 №15903/26-15-24- 02-01 та №15904/26-15-24-02-01 на проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків [PERSON] та службові посвідчення осіб, які зазначені в них, пред`явлено [INFO] платнику податків [PERSON] . Термін проведення перевірки продовжувався на 5 робочих днів з 26.09.2023 по 02.10.2023 на підставі наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 21.09.2023 №4615-п. Копію наказу вручено 26.09.2023 платнику податків [PERSON] . Перевірку проведено з відома та в присутності платника податків [PERSON] в приміщенні ГУ ДПС у м. Києві. Журнал реєстрації перевірок платником податків до перевірки не надавався. Головним управлінням ДПС у м. Києві при проведенні документальної планової виїзної перевірки діяльності ФОП [PERSON] (РНОКПП [NUMBER] ) виявлено наступне. Перевіркою встановлено, що фактично платник податків в періоді з 01.01.2017 по 31.12.2022 діяльність здійснював у сфері роздрiбної торгiвлі в неспецiалiзованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами. Головним управлінням ДПС у м. Києві платнику податків [PERSON] надано лист від 11.09.2023 №80186/6/26-15-24-02-01-08 щодо надання документів на проведення перевірки та пояснень. Платником податків до перевірки не надано рух коштів по банківському рахунку № [NUMBER] АТ КБ"ПРИВАТБАНК", за період з 01.01.2017 по 31.12.2017. При перевірці використані відомості, що містяться в інформаційних базах даних ІС «Податковий блок» ДПС та відомості з Центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПС України. У зв`язку з ненаданням до перевірки документів (книги обліку доходів та витрат, банківських виписок та інших документів) повноту визначення доходів в повному обсязі не є можливим. Відповідно до п. 177.2. ст.177 ПКУ №2755-VI, об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. За результатами перевірки правильності відображення загального оподатковуваного доходу від здійснення діяльності встановлено не декларування платником податків отриманого доходу в 2022 (1квартал) в сумі 416090грн., який отримав платник податків за рахунок проведених розрахунків в готівковому порядку через РРО та розрахунків по еквайрингу, що є порушенням п.177.2 ст.177 ПКУ №2755-VI. Документальною плановою виїзною перевіркою встановлені порушення платником податків [PERSON] : 1.) п.177.2 ст.177 ПКУ №2755-VI, занижено податок на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в розмірі 5105,87 грн. за 2022. 2.) п. 16 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ №2755-VI, не нараховано та не перераховано до бюджету військового збору з чистого оподатковуваного доходу в розмірі 425,49 грн. за 2022. 3.) п. 16 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ №2755-VI, не перераховано до бюджету самостійно нарахованого військового збору з з/п на загальну суму 21951,20грн. в т. ч. за 2020 в сумі 13296,30грн., за 2021 в сумі 8654,90грн. 4.) п.51.1 ст.51 ПКУ № 2755-VI, несвоєчасно поданий Податкових розрахунків (форма № 1ДФ) за 1 кв. 2022 (фактично поданий 12.07.2022, термін подання 10.05.2022). 5.) п.1 ч.2 ст.6, п.2 ч.1 ст.7, ч.8 ст.9 ЗУ №2464, єдиний внесок із сум чистого доходу не нарахований, і не перерахований в розмірі 7980,12 грн., в т.ч. 2017 - 1739,64грн. та 2022 -6240,48грн. 6.) п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464, несвоєчасно сплачено єдиного внеску в сумі 31817,95 грн. за 2018-2021 7.) п.201.10 ст.201 ПКУ №2755-VI, не виписано/ несвоєчасно виписано та не зареєстровано/ несвоєчасно зареєстровано податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму ПДВ 142959грн. в т.ч. квітень 2018 - 43951,00грн., серпень 2018 -15791,00грн., січень 2022 - 83217грн. 8.) п.187.1 ст.187, п.200.1, п.200.2 ст.200 ПКУ №2755-IV, занижено податкові зобов`язання з ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету на суму 61783грн. в т.ч. за квітень 2018- 3617грн., травень 2018 - 200грн., вересень 2018 - 4619грн., січень 2022 - 49675грн., березень 2022 - 3672грн. 9.) Зменшено від`ємне значення ПДВ: квітень 2018 -40334грн., травень 2018 -20512грн., серпень 2018 -11974грн., вересень 2018 -7355грн., січень 2022 -25105грн., лютий 2022 -25105грн., березень 2022 -21433грн., квітень 2022 -21433грн., травень2022 -21433грн., червень2022 -21433грн., липень 2022 -21433грн., серпень 2022 -21433грн., вересень 2022 -21433грн., жовтень 2022 -21433грн., листопад 2022 -21433грн., грудень 2022 -21433грн. 10.) п.57.1 ст.57 ПКУ №2755-VI, несвоєчасно сплачено акцизного податку в сумі 5761,87грн. за 2020-2022. 11.) п.223.2 ст.223 ст.223 ПКУ №2755-VI, несвоєчасно подані деклараціі з акцизного податку до ДПІ у Подільському районі м. Києва, ДПІ у Шевченківському районі м.Києва, Документ сформований в системі «Електронний суд» 12.03.2024 8 за лютий 2022р. (подана 14.08.2022 по строку 21.03.2022) (код ДПІ 2656,2659), за березень 2022р. ( подана 14.08.2022 по строку 20.04.2022 ) (код ДПІ 2656,2659), за квітень 2022р. (подана 14.08.2022 по строку 20.04.2022) (код ДПІ 2656,2659), за травень 2022р. (подана 14.08.2022 по строку 20.06.2022) (код ДПІ 2656,2659), за червень 2022р. ( подана 14.08.2022 по строку 20.07.2022) (код ДПІ 2656,2659). 12.) п.44.1, п.44.3 ст.44 ПКУ № 2755-IV, надано не в повному обсязі на перевірку первинних документів про фінансово - господарську діяльність, отримані доходи, видатки платника податків та іншу інформацію, пов`язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів за перевіряємий період. В перевіряємому періоді діяли норми пункту 521, пункту 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ №2755-VI, та п.9 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» ЗУ № 2464-VI. Пунктом 73.3 статті 73 Податкового кодексу визначено, що контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження. Разом з тим інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. (пункт 73.4 статі 73 Податкового кодексу)

Outcome: approved