Jurisdiction: civil
Date: 2024-04-02 00:00:00

У грудні 2023 року до Печерського районного суду м. Києва, надійшла вказана заява, яку передано судді, для вирішення питання про відкриття провадження у справі, згідно з протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями. Так, Головне управління Державної податкової служби в Одеській області (далі - Управління) звернулося до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо ТОВ «ТРАСТ КОМ», у якій просить: зобов`язати Акціонерне товариство комерційний банк «ПРИВАТБАНК» надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514) в даній банківській установі та отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ "ТРАСТ КОМ", відкриті в АТ КБ «ПРИВАТ БАНК», за експортним контрактом від 04.01.2018 № 10812/2017. В обґрунтування заяви Управління посилалось на те, що від Державної податкової служби України (листи ДПС України від 21.12.2019 №78181/7/99-00-07-05- 01-04-17, від 06.02.2020 №2021/7/99-00-07-05-02-07, від 21.05.2020 №77955/7/99-00-07- 05-02-07, від 06.07.2020 №10972/7/99-00-07-07-02-07), направлені на підставі інформації Національного банку України про виявлені факти порушення ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортним контрактом від 04.01.2018 № 10812/2017 (дата здійснення операції -13.10.2018, 21.12.2018, 15.03.2019 року). На підставі отриманої станом на інформації та на виконання вимог пп.191.1.4 п.191.1 ст.191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п.69.21, п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514) з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортним контрактом від 04.01.2018 №10812/2017 (дата здійснення операції -13.10.2018, 21.12.2018, 15.03.2019 року).. ТОВ «ТРАСТ КОМ» (код ЄДРПОУ 41723514) не надано інформації на обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження до Головного управління ДПС в Одеській області. Встановити фактичне перебування ТОВ «ТРАСТ КОМ», його посадових осіб або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою не надалось можливим. Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п.79.1 ст.79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» від 23.10.2023 №43848/6/15-32-07-07-06, щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за експортним контрактом від 04.01.2018 № 10812/2017 (дата здійснення операції -13.10.2018, 21.12.2018, 15.03.2019 року) на рахунки ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514), відкриті АТ КБ «ПРИВАТ БАНК. АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» листом від 23.10.2023 №43848/6/15-32-07-07-06 (вхід. №86400/6 від 10.11.2023) повідомило, що запитувана інформація відноситься до категорії банківської таємниці. Заявник зазначає, що з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, виникла необхідність у направленні заяви до суду для отримання рішення про надання банківськими установами інформації. Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 01.01.2024 року заяву Головного управління ДПС в Одеській області, треті особи: ТОВ «ТРАСТ КОМ», Акціонерне товариство комерційний банк «Приватбанк» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, залишено без руху. Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 25.01.2024 року відкрито провадження у справі. У судове засідання заявник, представник банку та особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не з`явились, хоча про час та місце розгляду справи повідомлялися належним чином. Неявка сторін в судове засідання, відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України, не є перешкодою для розгляду справи. Суд, всебічно з`ясувавши обставини справи та дослідивши наявні в матеріалах справи докази, вважає встановленими такі факти та відповідні їм правовідносини та приходить до наступного. Судом установлено, що Головним управлінням ДПС в Одеській області від Державної податкової служби України (листи ДПС України від 21.12.2019 №78181/7/99-00-07-05- 01-04-17, від 06.02.2020 №2021/7/99-00-07-05-02-07, від 21.05.2020 №77955/7/99-00-07- 05-02-07, від 06.07.2020 №10972/7/99-00-07-07-02-07), направлені на підставі інформації Національного банку України про виявлені факти порушення ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортним контрактом від 04.01.2018 № 10812/2017 (дата здійснення операції -13.10.2018, 21.12.2018, 15.03.2019 року). На підставі отриманої станом на інформації та на виконання вимог пп.191.1.4 п.191.1 ст.191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п.69.21, п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514) з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортним контрактом від 04.01.2018 №10812/2017 (дата здійснення операції -13.10.2018, 21.12.2018, 15.03.2019 року). Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено на адресу ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514) обов`язкові письмові запити від 24.12.2019 № 6770/10/15-32-05-05-03, від 11.02.2020 №1996/10/15-32-05-05-03, від 26.05.2020 № 9955/10/15-32-05-05-03, від 07.07.2022 №3407/КПР/15-32-07-08-06, які було направлено поштою рекомендованими листами з повідомленням про вручення. Запити від 24.12.2019 № 6770/10/15-32-05-05-03, від 11.02.2020 №1996/10/15-32-05-05- 03, від 26.05.2020 № 9955/10/15-32-05-05-03, від 07.07.2022 №3407/КПР/15-32-07-08-06 Головного управління ДПС в Одеській області повернуто оператором поштового зв`язку, з відміткою Укрпошти на конверті (довідка про причини повернення/ досилання) - «за закінченням терміну зберігання», що може свідчити про порушення вимог ст. 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції», з урахуванням п. 142 Постанови Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (зі змінами), за експортним контрактом від 04.01.2018 № 10812/2017 (дата здійснення операції - 13.10.2018, 21.12.2018, 15.03.2019 року). У зв`язку з вищевикладеним та згідно пп.191.1.4 п.191.1 ст.191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, пп. б) пп.69.2 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 27.08.2022 № 2710-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514), направлення від 30.08.2022 №5867/15-32-07-07-16 здійснено вихід за податковою адресою ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514): вул. Композитора Ніщінского, буд. 16, офіс 2-п, м. Одеса, 65029. Під час виходу встановлено, що за податковою адресою ТОВ «ТРАСТ КОМ»: Україна, 65029, Одеська обл., м. Одеса, вул. Композитора Ніщінского, буд. 16, офіс 2-п знаходиться житлова будівля. Посадові особи або законні (уповноважені) ТОВ «ТРАСТ КОМ» за вищезазначеною адресою не знаходяться. Відповідно до п.1.4.5 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДПС від 04.09.2020 № 470 (із змінами), ст. 5 та ст. 23 Закону України «Про Національну поліцію» від 02.07.2015 № 580-VIII (із змінами та доповненнями), відповідно до пп.43 п.4 та п.8 Постанови КМУ від 28.10.2015 № 877 «Про затвердження Положення про Національну поліцію України» (зі змінами), Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції в Одеській області було направлено запити на встановлення місцезнаходження платника податків від 01.09.2022 №11494/5/15-32-07-08-05, від 28.10.2022 № 15456/5/15-32-07-08-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «ТРАСТ КОМ», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників. Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п.79.1 ст.79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» від 23.10.2023 №43848/6/15-32-07-07-06, щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за експортним контрактом від 04.01.2018 № 10812/2017 (дата здійснення операції -13.10.2018, 21.12.2018, 15.03.2019 року) на рахунки ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514), відкриті АТ КБ «ПРИВАТ БАНК. АТ КБ «ПРИВАТ БАНК» листом від 23.10.2023 №43848/6/15-32-07-07-06 (вхід. №86400/6 від 10.11.2023) повідомило, що запитувана інформація відноситься до категорії банківської таємниці. Відповідно до частин 1 і 2 статті 349 ЦПК України справа про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, розглядається у п`ятиденний строк з дня надходження заяви у закритому судовому засіданні з повідомленням заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та банку, а у випадках, коли справа розглядається з метою охорони державних інтересів та національної безпеки, - з повідомленням лише заявника (ч. 1). Неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою (ч. 2). Правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 1058, 1076 Цивільного кодексу України, статтями 60 - 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Відповідно до статті 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк. Встановлений законом режим банківської таємниці не має абсолютного характеру, оскільки передбачено правомірні правові дії щодо розкриття такого виду інформації, і саме на суд як орган державної влади покладено обов`язок у кожному конкретному випадку оцінити нагальну потребу в розкритті такої інформації. Статтею 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до частини першої якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону). З аналізу зазначеного закону слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності. При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом. Сама по собі необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. В цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці. Відповідно до пункту 4 частини 1 статті 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено. Згідно роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30 вересня 2011 року, згідно зі статтею 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо. Відповідно до пунктів 20.1.4. і 20.1.5. статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Відповідно до пункту 78.1. статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з підстав, зазначених у цьому пункті даної статті. У своїй заяві ГУ ДПС у Одеській області посилається на необхідність розкриття банківської інформації з метою всебічного, повного та об`єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності, а також - встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ "ТРАСТ КОМ" (код за ЄДРПОУ 41723514) з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортним контрактом від 04.01.2018 № 10812/2017 (дата здійснення операції -13.10.2018, 21.12.2018, 15.03.2019 року). У відповідності до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. У статті 75 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності. При цьому, своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом. Відповідно до підпункту 75.1.2. пункту 75.1. статті 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка. Пунктом 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 20 вересня 2011 року, роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо. Аналогічних висновків дійшов Верховний Суд у постанові від 18 листопада 2019 року у справі № 752/19172/18, у постанові від 28 травня 2020 року у справі № 761/13288/19. Аналізуючи вищевикладені доводи у їх сукупності, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви Головного управління Державної податкової служби в Одеській області, оскільки судом встановлено наявність правових підстав для надання такої інформації, а також повноважень заявника на отримання вказаної інформації. У відповідності до частини третьої статті 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб. На підставі наведеного та

Outcome: approved