Jurisdiction: civil
Date: 2024-03-04 00:00:00

у листопаді 2023 року представник Головного управління ДПС у Запорізькій області звернувся до Голосіївського районного суду м. Києва із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю. В обґрунтування заяви зазначено про те, що 28.04.2022 державним реєстратором в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проведено реєстраційну дію - припинення підприємницької діяльності [PERSON] . У зв`язку із отриманням інформації від державного реєстратора щодо припинення підприємницької діяльності [PERSON] , на підставі наказу Головного управління ДПС у Запорізькій області від 17.07.2023 № 1277-п та направлення від 21.07.2023 № 1792, з 21.07.2023 повинна бути розпочата документальна позапланова перевірка ФОП [PERSON] . 21.07.2023 [PERSON] ознайомлено під підпис із направленням на проведення документальної позапланової перевірки від 21.07.2023 № 1792, а також вручено запит про надання інформації та документів. В ході проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП [PERSON] надано лист від 25.07.2023 про втрату первинних документів фінансово-господарської діяльності, у зв`язку із чим складено акт від 25.07.2023 № 777/08-01-24-07/2661010938 щодо неможливості проведення перевірки ФОП [PERSON] . Заявником встановлено, що з 03.04.2019 ФОП [PERSON] для проведення розрахункових операцій використовував наступний рахунок № [NUMBER] ; відкритий у АТ «СЕНС Банк», МФО 300346. Представник заявника зазначає, що у зв`язку із декларуванням ФОП [PERSON] сум доходів від провадження підприємницької діяльності у періоді, що підлягає перевірці, однак останнім на вимогу не надано жодних документів, в тому числі і банківських платіжних документів, виписок по банківським рахункам, існує об`єктивна необхідність у отриманні інформації, що становить банківську таємницю, зокрема інформації про обсяг і рух коштів по рахунку, яким користувався ФОП [PERSON] . Ухвалою судді Голосіївського районного суду м. Києва від 27.11.2023 відкрито провадження у справі (а.с. 27-28). В судовому засіданні представник заявника підтримала вимоги заяви. Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши їх у сукупності, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків. Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Згідно з ч. 1, 2 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності. Відповідно до пп.19.1.1-191.1.2 п. 191 ст. 19 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема, здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. У пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи та за рішенням суду. (п. 1, 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. У п. 3.2, 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року №267, зазначено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо вони зазначені в документах, договорах та операціях клієнта, якщо інше не зазначено в дозволі клієнта або рішенні суду, а також, коли така інформація надається відповідно до вимог пунктів 3, 3-1 та 3-2 частини першої статті 62 Закону про банки. Суд дійшов висновку про наявність підстав для розкриття інформації, що містить банківську таємницю в судовому порядку, з урахуванням наступного. Наказом Головного управління ДПС у Запорізькій області від 17.07.2023 № 1277-п, призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи [PERSON] , реєстраційний номер облікової картки платника податків [NUMBER] , з 21.07.2023 тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 01.01.2017 по 28.04.2022 з метою своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства, та за період діяльності з 13.12.2016 року по 28.04.2022 року з метою дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (а.с. 6). 21.07.2023 Головним управлінням ДПС у Запорізькій області видано направлення на перевірку № 1792, зі змістом якого [PERSON] ознайомився особисто під підпис 21.07.2023 року (а.с. 7). Крім того, 21.07.2023 [PERSON] отримав запит № 29754/6/08-01-24-07-29 про надання інформації та документального підтвердження з переліком витребуваних у останнього документів (а.с. 8-9). Листом від 25.07.2023 [PERSON] повідомив Головне управління ДПС у Запорізькій області про неможливість виконання вимог запиту від 21.07.2023 року та надання запитуваних документів, у зв`язку із їх втратою (а.с. 10). Згідно висновків акту Головного управління ДПС у Запорізькій області від 25.07.2023 № 777/08-01-24-07/2661010938, проведення перевірки у встановлені терміни виявилось неможливим у зв`язку із ненаданням документів первинної фінансово-господарської діяльності ФОП [PERSON] (а.с. 13-14). Наказом Головного управління ДПС у Запорізькій області від 26.07.2023 № 1370-п перенесено термін проведення документальної позапланової перевірки з 25.07.2023 до дати відновлення втрачених первинних документів, але не пізніше 23.10.2023 року (а.с. 15-16). Наказом Головного управління ДПС у Запорізькій області від 23.10.2023 № 1847-п продовжено термін проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП [PERSON] на 2 робочі дні, починаючи з 25.10.2023 року (а.с. 17). Відповідно до змісту актів № 1085/08-01-24-07/2661010938 від 23.10.2023 та № 1099/08-01-24-07/2661010938, [PERSON] не виконано вимоги запитів від 21.07.2023 та від 23.10.2023 року щодо надання документів станом на 25.10.2023 року (а.с. 18-19) Судом встановлено, що з 03.04.2019 [PERSON] мав рахунок [NUMBER] ; відкритий у АТ «СЕНС Банк», МФО 300346, дата закриття рахунку - 28.04.2022 року. З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, а саме: проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи - платника податків [PERSON] в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, суд надходить до висновку, що вимоги заяви обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Outcome: approved