Jurisdiction: civil
Date: 2024-01-09 00:00:00

І. ПРОЦЕДУРА 21.12.2023 року представник ГУ ДПС в Одеській області звернулась до суду з заявою, в якій просить винести рішення, яким задовольнити заяву про розкриття АБ "Південний" інформації, що містить банківську таємницю та зобов`язати дану банківську установу надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС" в даній банківській установі та отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС", відкриті в АБ "Південний" за експортними угодами, перелік яких наведено в позовній заяві. Ухвалою від 22.12.2023 року провадження у справі відкрито. До закритого судового засідання учасники справи не з`явились, повідомлялись належним чином. Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою. ІІ. АРГУМЕНТИ (ДОВОДИ) УЧАСНИКІВ СПРАВИ В заяві представник ГУ ДПС в Одеській області посилається на те, що підставою для звернення із відповідною заявою до суду виступає отримання Головним управлінням ДПС в Одеській області податкової інформації від Державної податкової служби України (лист від 09.06.2022 № 4849/7/99-00-07-05-02-07, від 05.09.2022 № 10109/7/99-00-07-05-02-07, від 28.09.2022 № 11625/7/99-00-07-05-01-07, від 02.11.2022 № 13439/7/99-00-07-05- 02-07, від 06.12.2022 № 15770/7/99-00-07-05-01-07), направлену на підставі інформації Національного банку У країни, про виявлені факти порушення ТОВ «ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС» (код за ЄДРПОУ 43843356) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними угодами: WAS1501-Ll від 15.01.2021, WAS2201-L2 від 22.01.2021, CSS2901-l від 29.01.2021, WSS0402-2 від 04.02.2021, WSS1801-l від 18.01.2021, BAS2405-l від 24.05.2021, BAS2906-2 від 29.06.2021, ВАS2906-З від 29.06.2021, BCS0707-1 від 07.07.2021, BLS2306-l від 23.06.2021, FAS2406-2 від 24.06.2021, FAS2506-3 від 25.06.2021, FAS2607-5 від 26.07.2021, МІ2607/21 від 26.07.2021, PBS0607-l від 06.07.2021, RCS 1507-1 від 15.07.2021, RCS І 507-2 від 15.07.2021, RS0408/21 від 04.08.2021, RS0908/21 від 09.08.2021, RS1208/21 від 12.08.2021, YМ1208/21 від 12.08.2021, YМ2308/21 від 23.08.2021, YРО208/21 від 02.08.2021, YРО308/21 від 03.08.2021, ABS 1607-1 від 16.07.2021, BSS0308-l від03.08.2021, COR0609/21 від 06.09.2021, COR1808/21 від 18.08.2021, СОRЗ 108/21 від 31.08.2021, FS0309/21 від 03.09.2021, BLS2906-2 від 29.06.2021, BRL1407/21 від 14.07.2021, CAN2406/21 від 24.06.2021, CBS2105-l від 21.05.2021, CQS2004-1 від 20.04.2021, CRS0705-1 від 07.05.2021, МІО107/21 від 01.07.2021, МІО507/21 від 05.07.2021, МІ1507/21 від 15.07.2021, ОАО207/21 від 02.07.2021, RS 1907/21 від 19.07.2021, RS2307/2 l від 23.07.2021, RYS1307-l від 13.07.2021, WВS2505-I від 25.05.2021, WAS3006-5 від 30.06.2021, WCS2704-1 від 27.04.2021, WLS0704-1 від 07.04.2021, WLS0707-4 від 07.07.2021,WLS0906-2 від 09.06.2021,WLS1907-5 від 19.07.2021, WLS2107-6 від 21.07.2021,WOS1207-l від 12.07.2021, WQS2204-I від 22.04.2021, WSS0507-2 від 05.07.2021, WSS0707-3 від 07.07.2021, YР1207/21 від 12.07.2021, YР2007/21 від 20.07.2021, YР2307/21 від 23.07.2021, AWSOI 07-1 від 01.07.2021, AWS0707-2 від 07.07.2021, BCS0707-2 від 07.07.2021, BLS1207-3 від 12.07.2021, FAS2406-l від 24.06.2021, RS 1608/21 від 16.08.2021, RS2008/21 від 20.08.2021, RS2308/21 від 23.08.2021, RVS1507-2 від 15.07.2021,WAS0207-6 від 02.07.2021, WAS0306-1 від 03.06.2021, WAS0906-2 від 09.06.2021, WAS0907-7 від 09.07.2021, WAS0907-8 від 09.07.2021, WAS3006-3 від 30.06.2021, WAS3006-4 від 30.06.2021, WCS0107-2 від 01.07.2021, WCS0907-3 від 09.07.2021, WCS1607-4 від 16.07.2021, WLS0208-l 1 від 02.08.2021, WLS0508-12 від 05.08.2021, WLS1208-13 від 12.08.2021, WLS 1608-14 від 16.08.2021, WLS2207-7 від 22.07.2021, WLS2707-8 від 27.07.2021, WLS2907-9 від 29.07.2021, WLS3007-10 від 30.07.2021, WOS0208-6 від 02.08.2021, WOSI 808-7 від 18.08.2021, WOS 1907-2 від 19.07.2021, WOS2008-8 від 20.08.2021, WOS2107-3 від 21.07.2021, WOS2607-4 від 26.07.2021, WOS3007-5 від 30.07.2021, WSS1607-5 від 16.07.2021, WSS 1708-12 від 17.08.2021, WSS2506-1 від 25.06.2021, YМ1008/21 l від 10.08.2021, FWS1908-4 від 19.08.2021, FWS2307-1 від 23.07.2021, FWS2608-5 від 26.08.2021, FWS2807-2 від 28.07.2021, FWS2907-3 від 29.07.2021, RS0109/21 від 01.09.2021, RS3008/21 від 30.08.2021, WCS0109-7 від 01.09.2021, WCS1608-5 від 16.08.2021, WCS3108-6 від 31.08.2021, WLS1908-16 від 19.08.2021, WOS2308-9 від 23.08.2021, WSS0508-10 від 05.08.2021, WSS0508-l l від 05.08.2021, WSS0508-9 від 05.08.2021, WSS1507-4 від 15.07.2021, WSS1708-14 від 17.08.2021, WSS1708-15 від 17.08.2021, WSS2008-16 від 20.08.2021, WSS2207-6 від 22.07.2021, WSS2607-7 від 26.07.2021, WSS2608-l 7 від 26.08.2021, WSS3007-8 від 30.07.2021, WSS3108-18 від 31.08.2021, YМО109/21 від 01.09.2021, YМО209/21 від 02.09.2021, YМОЗО9/21 від 03.09.2021, YМ2708/21 від 27.08.2021, YРО309/21 від 03.09.2021, YР1908/21 від 19.08.2021, YР2008/21 від 20.08.2021, YРЗ 108/21 від З1.08.2021. На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп. 191.1.4 л. 191.1 ст. 191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 69.1, п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу У країни від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС" (код за ЄДРПОУ 43843356) з питання дотримання вимог валютного законодавства за вищевказаними експортними угодами. Однак, враховуючи, що встановити місцезнаходження посадових осіб ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС" не надається можливим, а відомості щодо надходження валютної виручки за вказаними угодами на рахунки ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС" в АБ «Південний» та залишок грошових коштів на цих рахунках складають банківську таємницю, заявник змушений звернутись до суду. ІІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ На підставі отриманої від НБУ інформації про виявлені факти порушення ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС" валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними угодами та на виконання вимог пп. 191.1.4 л. 191.1 ст. 191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 69.1, п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу У країни від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС" (код за ЄДРПОУ 43843356) з питання дотримання вимог валютного законодавства за вищевказаними експортними угодами. Судом встановлено, що на адресу ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПJПОС" листами від 16.06.2022 No 2660/КПР/15-32-07-08-06, від 06.09.2022 № 5486/КПР/15-32-07-07-06, від 03.10.2022 № 7132/КПР/15-32-07-07-06, від 04.11.2022 № 8835/КПР/15-32-07- 07-06, від 13.12.2022 № 10563/КПР/15-32-07-07-06 направлено обов`язковий запит про надання пояснення та документального підтвердження, які були повернуті 20.07.2022, 11.10.2022, 12.11.2022, 12.12.2022, 20.01.2023 оператором поштового зв`язку, з відміткою Укрпошти на конверті (довідка про причини повернення/досилання) - «за закінченням терміну зберігання». Під час виходу за податковою адресою ТОВ «ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС» (код за ЄДРПОУ 43843356) головним державним інспектором відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту Головного управління ДПС в Одеській області Москаленко І.І. встановлено, що за адресою: [ADDRESS] , місцезнаходження ТОВ «ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС» (код за ЄДРПОУ 43843356) не встановлено, про що складено Акт від 03.02.2023 № 312/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС» (код за ЄДРПОУ 43843356) у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням. На відповідні запити Головного управління ДПС в Одеській області отримано відповіді від Відділу поліції № 2 Одеського районного управління поліції №1 Головного управління Національної поліції в Одеській області від 13.03.2023 № 60.2 вх.967 (вх. ГУ від 20.03.2023 № 11557/5), згідно яких надано інформацію, що за результатами проведених дій встановити місцезнаходження посадових осіб ТОВ «ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС» не надалось можливим. Головним управлінням ДПС в Одеській області був направлений лист до АБ "Південний" від 12.10.2023 №42784/6/1.5-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС», відкриті в АБ "Південний" за зовнішньоекономічними угодами: WAS1501-Ll від 15.01.2021, WAS2201-L2 від 22.01.2021, CSS2901-l від 29.01.2021, WSS0402-2 від 04.02.2021, WSS1801-l від 18.01.2021, BAS2405-l від 24.05.2021, BAS2906-2 від 29.06.2021, ВАS2906-З від 29.06.2021, BCS0707-1 від 07.07.2021, BLS2306-l від 23.06.2021, FAS2406-2 від 24.06.2021, FAS2506-3 від 25.06.2021, FAS2607-5 від 26.07.2021, МІ2607/21 від 26.07.2021, PBS0607-l від 06.07.2021, RCS 1507-1 від 15.07.2021, RCS І 507-2 від 15.07.2021, RS0408/21 від 04.08.2021, RS0908/21 від 09.08.2021, RS1208/21 від 12.08.2021, YМ1208/21 від 12.08.2021, YМ2308/21 від 23.08.2021, YРО208/21 від 02.08.2021, YРО308/21 від 03.08.2021, ABS 1607-1 від 16.07.2021, BSS0308-l від 03.08.2021, COR0609/21 від 06.09.2021, COR1808/21 від 18.08.2021, СОRЗ 108/21 від 31.08.2021, FS0309/21 від 03.09.2021, BLS2906-2 від 29.06.2021, BRL1407/21 від 14.07.2021, CAN2406/21 від 24.06.2021, CBS2105-l від 21.05.2021, CQS2004-1 від 20.04.2021, CRS0705-1 від 07.05.2021, МІО107/21 від 01.07.2021, МІО507/21 від 05.07.2021, МІ1507/21 від 15.07.2021, ОАО207/21 від 02.07.2021, RS 1907/21 від 19.07.2021, RS2307/2 l від 23.07.2021, RYS1307-l від 13.07.2021, WВS2505-I від 25.05.2021, WAS3006-5 від 30.06.2021, WCS2704-1 від 27.04.2021, WLS0704-1 від 07.04.2021, WLS0707-4 від 07.07.2021,WLS0906-2 від 09.06.2021,WLS1907-5 від 19.07.2021, WLS2107-6 від 21.07.2021,WOS1207-l від 12.07.2021, WQS2204-I від 22.04.2021, WSS0507-2 від 05.07.2021, WSS0707-3 від 07.07.2021, YР1207/21 від 12.07.2021, YР2007/21 від 20.07.2021, YР2307/21 від 23.07.2021, AWSOI 07-1 від 01.07.2021, AWS0707-2 від 07.07.2021, BCS0707-2 від 07.07.2021, BLS1207-3 від 12.07.2021, FAS2406-l від 24.06.2021, RS 1608/21 від 16.08.2021, RS2008/21 від 20.08.2021, RS2308/21 від 23.08.2021, RVS1507-2 від 15.07.2021,WAS0207-6 від 02.07.2021, WAS0306-1 від 03.06.2021, WAS0906-2 від 09.06.2021, WAS0907-7 від 09.07.2021, WAS0907-8 від 09.07.2021, WAS3006-3 від 30.06.2021, WAS3006-4 від 30.06.2021, WCS0107-2 від 01.07.2021, WCS0907-3 від 09.07.2021, WCS1607-4 від 16.07.2021, WLS0208-l 1 від 02.08.2021, WLS0508-12 від 05.08.2021, WLS1208-13 від 12.08.2021, WLS 1608-14 від 16.08.2021, WLS2207-7 від 22.07.2021, WLS2707-8 від 27.07.2021, WLS2907-9 від 29.07.2021, WLS3007-10 від 30.07.2021, WOS0208-6 від 02.08.2021, WOSI 808-7 від 18.08.2021, WOS 1907-2 від 19.07.2021, WOS2008-8 від 20.08.2021, WOS2107-3 від 21.07.2021, WOS2607-4 від 26.07.2021, WOS3007-5 від 30.07.2021, WSS1607-5 від 16.07.2021, WSS 1708-12 від 17.08.2021, WSS2506-1 від 25.06.2021, YМ1008/21 l від 10.08.2021, FWS1908-4 від 19.08.2021, FWS2307-1 від 23.07.2021, FWS2608-5 від 26.08.2021, FWS2807-2 від 28.07.2021, FWS2907-3 від 29.07.2021, RS0109/21 від 01.09.2021, RS3008/21 від 30.08.2021, WCS0109-7 від 01.09.2021, WCS1608-5 від 16.08.2021, WCS3108-6 від 31.08.2021, WLS1908-16 від 19.08.2021, WOS2308-9 від 23.08.2021, WSS0508-10 від 05.08.2021, WSS0508-l l від 05.08.2021, WSS0508-9 від 05.08.2021, WSS1507-4 від 15.07.2021, WSS1708-14 від 17.08.2021, WSS1708-15 від 17.08.2021, WSS2008-16 від 20.08.2021, WSS2207-6 від 22.07.2021, WSS2607-7 від 26.07.2021, WSS2608-l 7 від 26.08.2021, WSS3007-8 від 30.07.2021, WSS3108-18 від 31.08.2021, YМО109/21 від 01.09.2021, YМО209/21 від 02.09.2021, YМОЗО9/21 від 03.09.2021, YМ2708/21 від 27.08.2021, YРО309/21 від 03.09.2021, YР1908/21 від 19.08.2021, YР2008/21 від 20.08.2021, YРЗ108/21 від З1.08.2021. Судом досліджено лист від 27.10.2023р. № 14/001/33501/2023 (вхід. № 82492/6 від 30.10.2023), надісланий АБ «Південний» на запит, яким повідомлено, що відповідно до ст.60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» № 2121 від 07.12.2000 року, та Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених Постановою Правління НБУ від 14.07.2006 року № 267 запитувана інформація відноситься до категорії банківської таємниці. IV. ПРАВОВІ НОРМИ, ЩО ПІДЛЯГАЮТЬ ЗАСТОСУВАННЮ Статтею 1076 ЦК України\~визначено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. У разі розголошення банком відомостей, що становлять банківську таємницю, клієнт має право вимагати від банку відшкодування завданих збитків та моральної шкоди. Відповідно до ч. 1\~ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Частиною 2\~ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність»\~визначено, що банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності. Порядок та підстави розкриття банківської таємниці визначений\~ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», якою визначений вичерпний перелік осіб, на запити яких може розкриватися банківська таємниця, та підстави, за наявності яких, така інформація може бути їм надана. Зокрема, відповідно до п. 2 ч. 1 якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду. V. ОЦІНКА ДОВОДІВ УЧАСНИКІВ СПРАВИ ТА ВИСНОВКИ СУДУ В ході судового розгляду справи встановлено, що метою отримання Головним управлінням ДПС в Одеській області інформації, що містить банківську таємницю, є встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС" за експортними угодами. При цьому суд враховує, що в зв`язку з неможливістю встановлення місцязнаходження посадових осіб ТОВ "ГРЕЙН ТОРГ ПЛЮС", отримати відповідну інформацію щодо виконання зазначених в заяві експортних угод іншим шляхом немає можливості. Відповідно до ч. 1 ст. 76 ЦПК України доказами є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи. Згідно з ч. 1 ст. 81 ЦПК України кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом. За таких обставин, з урахуванням вищевикладеного, проаналізувавши та оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності, суд приходить до висновку, що вимоги заявника Головного управління ДПС в Одеській області підлягають задоволенню, так як обґрунтовані та доведені.

Outcome: approved