Jurisdiction: civil
Date: 2023-09-11 00:00:00

у червні 2023 року Головне управління ДПС у Харківській області звернулося у суд із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю. В обґрунтування заяви зазначено про те, що 05.01.2022 державним реєстратором в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проведено реєстраційну дію щодо ТОВ «ЮК «ЛЄГАС» про прийняття рішення засновників (учасників) юридичної особи або уповноваженого ними органу щодо припинення юридичної особи в результаті ліквідації. У зв?язку із отриманням інформації від державного реєстратора щодо припинення ТОВ «ЮК «ЛЄГАС» та надходження відповідного листа від ліквідатора товариства, фахівцями Головного управління ДПС у Харківській області здійснена документальна позапланова перевірка ТОВ «ЮК «ЛЄГАС», за результатами якої виявлено факти, що свідчать про допущені товариством порушення закону, а саме: п.п. 44.1, 44.3, 44.6 ст. 44, п.п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України, п. 2 ст. 3, п. 1 п. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», у зв?язку із ненаданням первинних документів та бухгалтерського обліку за період з 01.01.2017 по 23.04.2023. В період проведення перевірки, працівники податкового аудиту звертались з листами до ліквідатора ТОВ «ЮК «ЛЄГАС» від 24.04.2023 про необхідність подання первинних документів, які підтверджуються здійснення фінансово-господарської діяльності з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів. Станом на останній день перевірки, тобто на 28.04.2023, документів до перевірки товариством не надано, про що складено відповідні акти. Встановлено, що з 01.01.2017 товариство мало рахунок [NUMBER] ; валюта рахунку - 980-українська гривня; дата відкриття - 05.05.2011; дата закриття рахунку - 05.09.2017, відкритий у АТ «Укрсоцбанк», МФО 300023, правонаступником якого є АТ «СЕНС Банк». Заявник зазначає, що оскільки товариством проігноровано законні вимоги ГУ ДПС про надання первинних документів, які підтверджують здійснення фінансово-господарської діяльності з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, про що складено відповідні акти, а ГУ ДПС вичерпано інші передбачені законом способи реагування на ненадання товариством такої інформації, Головне управління ДПС у Харківській області звернулося у суд із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю Ухвалою судді Голосіївського районного суду м. Києва від 03.07.2023 відкрито провадження у справі (а.с. 153-154). Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши їх у сукупності, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків. Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Згідно з ч. 1, 2 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності. Відповідно до пп.19.1.1-191.1.2 п. 191 ст. 19 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема, здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. У пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи та за рішенням суду. (п. 1, 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. У п. 3.2, 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року №267, зазначено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо вони зазначені в документах, договорах та операціях клієнта, якщо інше не зазначено в дозволі клієнта або рішенні суду, а також, коли така інформація надається відповідно до вимог пунктів 3, 3-1 та 3-2 частини першої статті 62 Закону про банки. Суд дійшов висновку про наявність підстав для розкриття інформації, що містить банківську таємницю в судовому порядку, з урахуванням наступного. Наказом Головного управління ДПС у Харківській області від 18.04.2023 № 1511-п, призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ЮК «ЛЄГАС», з 24.04.2023 тривалістю 5 робочих днів (а.с. 139). Згідно висновків акту Головного управління ДПС у Харківській області від 05.05.2023 № 12365/20-40-07-07-05/36306107 «Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «ЮК «ЛЄГАС», перевіркою п. 3.1, 3.2, 3.3., 3.4 плану перевірки здійснити неможливо, у зв?язку із тим, що не надано до перевірки документи, які стосуються предмету перевірки. Документальною перевіркою ТОВ «ЮК «ЛЄГАС» встановлено порушення: п. 44.1, 44.3, 44.6 ст. 44, п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України, п. 2 ст. 3, п. 1 п. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» у зв?язку із ненаданням первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерського обліку та інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів за період з 01.01.2017 по 23.04.2023 (а.с. 9-36). 24.04.2023 Головним управлінням ДПС у Харківській області на ім?я керівника ТОВ «ЮК «ЛЄГАС» направлено запити про надання документів (копій документів) (а.с. 42-45). Запити отримані ТОВ «ЮК «ЛЄГАС» отримано вказані запити 01.05.2023 та 03.05.2023, що стверджується повідомленнями про вручення рекомендованих поштових відправлень (а.с. 57). 26.04.2023, 27.04.2023, 28.04.2023 складено акти про ненадання документів до позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ ЮК «ЛЄГАС» (а.с. 46-56). Листом від 24.04.2023 ліквідатор ТОВ «ЮК «ЛЄГАС» повідомив Головне управління ДПС у Харківській області про неможливість подання запитуваних документів, у зв?язку із їх втратою (а.с. 58). Встановлено, що з 01.01.2017 товариство мало рахунок [NUMBER] ; валюта рахунку - 980-українська гривня; дата відкриття - 05.05.2011; дата закриття рахунку - 05.09.2017, відкритий у АТ «Укрсоцбанк», МФО 300023, правонаступником якого є АТ «СЕНС Банк». З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, а саме проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ЮК «ЛЄГАС», в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, суд надходить до висновку, що вимоги заяви обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Outcome: approved