Jurisdiction: civil
Date: 2023-09-13 00:00:00

у липні 2023 року Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулося у суд із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю. В обґрунтування заяви зазначено про те, що ГУ ДПС у Запорізькій області проведено аналіз поданої звітності ФОП [PERSON] , реєстраційний номер облікової картки платника податків [NUMBER] , з податку на додану вартість за березень 2023 та встановлено декларування від?ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис грн, що виникло в результаті подання 17.04.2023 податкової декларації з податку на додану вартість, а саме: р. 19 «Від?ємне значення різниці між сумою податкового зобов?язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9 декларації) (позитивне значення)» у розмірі за березень 2023 - 103 497 грн; р. 21 «Сума від?ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 - рядок 20.3 декларації)» у розмірі за березень 2023 - 103 497 грн. Відповідно до наказу від 17.05.2023 № 801-п, з 19.05.2023 повинна була розпочатись позапланова виїзна перевірка ФОП [PERSON] 19.05.2023 працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області здійснено вихід за податковою адресою платника: [ADDRESS] , однак двері приміщення ніхто не відчинив. За результатами виходів за адресами майна, що перебуває у власності ФОП [PERSON] , місцезнаходження останнього не встановлено. На адреси ФОП [PERSON] направлено запити від 19.05.2023 про надання документів під час проведення документальної позапланової перевірки. Запитувана інформація надана не була. Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» ФОП [PERSON] для проведення розрахункових операцій використовував наступні банківські рахунки, відкриті в АТ «ОТП Банк», а саме: [NUMBER] (російський рубль); [NUMBER] (долар США); [NUMBER] (євро); [NUMBER] (українська гривня). Заявник зазначає, що оскільки фізичною особою платником податків проігноровано законні вимоги ГУ ДПС про надання первинних документів, які підтверджують здійснення фінансово-господарської діяльності з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, а ГУ ДПС вичерпано інші передбачені законом способи реагування на ненадання такої інформації, Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулося у суд із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю Ухвалою судді Голосіївського районного суду м. Києва від 31.07.2023 відкрито провадження у справі (а.с. 26-27). Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши їх у сукупності, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків. Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. Згідно з ч. 1, 2 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності. Відповідно до пп.19.1.1-191.1.2 п. 191 ст. 19 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема, здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів. У пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком. Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи та за рішенням суду. (п. 1, 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. У п. 3.2, 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року №267, зазначено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду. Банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо вони зазначені в документах, договорах та операціях клієнта, якщо інше не зазначено в дозволі клієнта або рішенні суду, а також, коли така інформація надається відповідно до вимог пунктів 3, 3-1 та 3-2 частини першої статті 62 Закону про банки. Суд дійшов висновку про наявність підстав для розкриття інформації, що містить банківську таємницю в судовому порядку, з урахуванням наступного. Наказом Головного управління ДПС у Запорізькій області від 17.05.2023 № 801-п, призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП [PERSON] , реєстраційний номер облікової картки платника податків [NUMBER] , з 19.05.2023 тривалістю 5 робочих днів (а.с. 6). 19.05.2023 Головним управлінням ДПС у Запорізькій області видано направлення на перевірку № 1075 та № 1074, відповідно до яких ГУ ДПС у Запорізькій області проводить з 19.05.2023 документальну позапланову виїзну перевірку ФОП [PERSON] , метою якої є дотримання податкового законодавства при декларуванні з березень 2023 року від?ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, з урахуванням періодів декларування від?ємного значення (а.с. 7-8). Згідно акту про неможливість проведення перевірки у зв?язку з відсутністю платників податків - фізичної особи за податковою адресою від 22.05.2023 № 505/08-01-24-06/2585806633, заступником начальника відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Запорізькій області Середенко Н.Ю. та головним державним інспектором відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Запорізькій області Гузенко Л.Ю., з метою вручення ФОП [PERSON] наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки від 17.05.2023 № 801-п, направлень на перевірку від 19.05.2023 № 1074, 1075 здійснено вихід за податковою адресою ФОП [PERSON] ( [ADDRESS] ). Під час виходу встановлено, що за вищевказаною адресою знаходиться п?ятиповерховий будинок, на багаторазові дзвінки в домофон та безпосередньо в двері квартири ніхто не відповів. За результатами виходу встановлено, що ФОП [PERSON] за податковою адресою відсутній, у зв?язку із чим вручити копію наказу, ознайомити з направленнями та розпочати перевірку неможливо (а.с. 9). Встановлено, що ФОП [PERSON] для проведення розрахункових операцій використовував наступні банківські рахунки, відкриті в АТ «ОТП Банк», а саме: [NUMBER] (російський рубль); [NUMBER] (долар США); [NUMBER] (євро); [NUMBER] (українська гривня). З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, а саме проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП [PERSON] , в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту дотримання податкового законодавства при декларуванні з березень 2023 року від?ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, з урахуванням періодів декларування від?ємного значення, суд надходить до висновку, що вимоги заяви обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Outcome: approved