Справа №461/1607/26
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 березня 2026 року Галицький районний суд м. Львова

в складі: головуючої судді Волоско І.Р.

секретар судового засідання Старовецька С.І.

за участю представника заявника Зозулі В.П.

представника банку Скрути Л.Б.

розглянувши у закритому судовому засіданні у залі суду в м. Львові заяву Головного управління ДПС у Хмельницькій області (29000, Хмельницька обл., місто Хмельницький, вул.Пилипчука, будинок 17; ), заінтересовані особи: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ), Акціонерне товариство «ОКСІ БАНК» (79019, м.Львів, вул. Газова, 17; ) про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

в с т а н о в и в :

ГУ ДПС у Хмельницькій області звернулось до суду із заявою про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, просить зобов`язати Акціонерне товариство «ОКСІ БАНК» (м.Львів, вул. Газова, 17, , код банку325990) надати інформацію про обсяг та обіг коштів з якими проводились господарські операції платника податків фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 18.03.2021 р по 21.01.2024 рік на рахунку НОМЕР_2 (українська гривня).

В обґрунтування поданої заяви покликається на те, що з метою недопущення ухилення від сплати податків та зважаючи на необхідність проведення якісної перевірки, в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства та достовірно і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, а також приймаючи до уваги те, що для проведення перевірки необхідна інформація про обіг та обсяг коштів на рахунку платника податків-фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в Банку, що обслуговує, та зважаючи на те, що ОСОБА_1 не було надано жодного документу для перевірки, в тому числі і виписок банку та інших документів, що свідчать про рух коштів по розрахункових рахунках, існує об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці про обіг та обсяг коштів на банківському рахунку ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Представник заявника в судовому засіданні заяву підтримала.

Представник банку заяву не заперечив проти задоволення заяви.

Особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, в судове засідання не з`явилась, про дату та місце судового засідання повідомлялась належним чином, що стверджується матеріалами справи.

Відповідно до ч.2 ст.349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Дослідивши матеріали справи у їх сукупності, суд вважає, що заява підлягає до задоволення у зв`язку з наступним.

Згідно положень ст.1076 ЦК України та ст.60 ЗУ «Про банки і банківську діяльність» будь-яка інформація, що стосується клієнта, якою банк володіє на законних підставах, є банківською таємницею.

Пунктом 2 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що інформація щодо фізичних та юридичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду. Для реалізації повноважень та функцій, наданих законом податковому органу, у статті 20 ПК України законодавцем визначені права контролюючих органів.

Так, відповідно до п.п.20.1.4. та п.20.1.3 п.20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб інформацію, документи і матеріали.

Відповідно до п.п. 20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках , у тому числі про ненадходження у встановлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання.

Разом з тим, згідно п.73.3 ст. 73 ПК України контролюючі органи мають право звернутися до платників та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження. Процедура надання платником податків такої інформації за письмовим запитом контролюючих органів визначена також Порядком періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 р. №1245 (із змінами і доповненнями, далі Порядку №1245).

Згідно даних інформаційно-комунікаційних систем Державної податкової служби України фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Хмельницькій області (м.Хмельницький) з 18.03.2021 року та є платником єдиного податку 3 групи.

Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області за результатами аналізу показників, що містяться у податкових деклараціях платника єдиного податку, поданою фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 встановлено невідповідність задекларованої суми доходу згідно декларацій платника єдиного податку за 2023 рік даним Державного реєстру фізичних осіб платників податків ДПС України.

Окрім того, до Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області надійшли відомості від державного реєстратора щодо внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про припинення підприємницької діяльності.

Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватися у контролюючому органі як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності.

Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області на податкову адресу ОСОБА_1 направлено запит від 24.06.2024 року № 9719/6/22-01-24-12 про надання документів за період здійснення підприємницької діяльності з 18.03.2021 року по 21.01.2024 року, з переліком документів та пояснень, які необхідно надати для проведення перевірки, в тому числі банківські виписки з особових рахунків.

Як вбачається із рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення АТ «Укрпошта» 06 009 377 466 68, такий запит поштою вручено 16.07.2024 ОСОБА_2 (мати), проте запитувана інформація та документи ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Хмельницькій області не були надані.

Отже, у зв`язку з отриманням податкової інформації, що свідчить про порушення фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 податкового законодавства та не наданням пояснень та їх документального підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу, а також надходженням відомостей від державного реєстратора про внесення до ЄДР запису про рішення щодо припинення підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_1 , виникла необхідність у проведенні перевірки.

Порядок проведення документальних позапланових перевірок встановлено статтею 78 Податкового кодексу України.

Відповідно до пп.78.1.7 п.78.1 цієї статті, документальна позапланова перевірка здійснюється з підстави коли розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Умови та порядок допуску посадових осіб контролюючих органів до проведення документальних виїзних перевірок встановлено статтею 81 Податкового кодексу України.

Згідно п.81.1 ст.81 Кодексу, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, документів, в тому числі направлення на проведення такої перевірки, копії наказу про проведення перевірки, службового посвідчення осіб які зазначені в направленні на проведення перевірки. Дана стаття Кодексу вказує на те, що посадові особи контролюючого органу мають право пред`явити наказ та направлення при виході на перевірку.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків-фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи за період здійснення підприємницької діяльності з 18.03.2021 року по 21.01.2024 року, з питань правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 18.03.2021 року по 21.01.2024 року, відповідно до наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 07.11.2025 № 4615-П та направлень № 7815 №7816 від 10.11.2025, посадовими особами контролюючого органу було здійснено виїзд за податковою адресою ОСОБА_1 : АДРЕСА_2 (перейменована на АДРЕСА_3 ).

Станом на 12.11.2025 року встановлено відсутність платника податків-фізичної особи-підприємця ОСОБА_3 за зазначеною податковою адресою.

Фактичне місце знаходження ОСОБА_3 невідомо, про що складено акт №1039/22-01-24-07/ НОМЕР_1 від 12.11.2025 про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням платника податків.

Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області для встановлення місцезнаходження ОСОБА_1 до Головного управління Національної поліції Хмельницької області за №15786/5/22-01-24-07-11 від 19.11.2025 року направлено запит про встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 .

В даному запиті звернуто увагу на те, що органом ДПС з метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки було проведено заходи шляхом виїзду 10.11.2025 та 12.11.2025 за адресою платника податків, проте встановлено відсутність ОСОБА_1 за податковою адресою.

У зв`язку з проведенням документальної виїзної перевірки виникла необхідність встановлення місцезнаходження ОСОБА_1 .

На звернення Головного управління ДПС у Хмельницькій області відділенням поліції №1 Хмельницького районного управління поліції Хмельницької області листом № від 25.12.2025 інформовано контролюючий орган про те, що при відвідуванні неодноразово адреси АДРЕСА_2 з квартири ніхто не виходив. При спілкуванні з сусідами було повідомлено, що громадянин ОСОБА_1 їм не відомий. Встановити місце знаходження гр. ОСОБА_1 не виявилося за можливе.

Зважаючи на те, що ОСОБА_1 до контролюючого органу не надано документів, які необхідні для проведення перевірки, зокрема банківські виписки з особових рахунків, та з метою якісного проведення перевірки і визначення правильності нарахування та сплати податків і зборів, Головне управління ДПС у Хмельницькій області листом № 17374/6/22-01-24-07-12 від 19.11.2025 звернулося до Акціонерного товариства «ОКСІ БАНК» стосовно отримання інформації про обсяг та обіг коштів фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за період з 18.03.2021 по 21.01.2024 за відповідними реквізитами.

У відповідь на вказаний запит, листом від 01.12.2025 №8110-683/П, АТ «ОКСІ БАНК» відмовлено у наданні запитуваної інформації, повідомивши про те, що отримати інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках у банку, відповідно до пп.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право на підставі рішення суду.

Відповідно до п.70.7 ст.70 Податкового кодексу України, фізичні особи платники податків зобов`язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки або повідомлення протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Проте, ОСОБА_1 не було повідомлено контролюючий орган про зміну адреси за місцем обліку.

Отже, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області вжито всі необхідні можливі заходи передбачені законом.

Для проведення документальної позапланової виїзної перевірки та визначення правильності нарахування та сплати податків і зборів за період перевірки, виникла необхідність у розкритті банківської таємниці по наявних рахунках платника податків-фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» ДПС України.

Згідно з п 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду.

З огляду на вищевикладене, для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. Відповідно до ст. 347 Цивільного процесуального кодексу України, заява про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи у випадках, встановлених законом, подається до суду за місцезнаходженням банку, що обслуговує таку юридичну або фізичну особу.

Згідно з п. 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09.2011 року розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких проведення перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Таким чином, з метою недопущення ухилення від сплати податків та зважаючи на необхідність проведення якісної перевірки, в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства та достовірно і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, а також приймаючи до уваги те, що для проведення перевірки необхідна інформація про обіг та обсяг коштів на рахунку платника податків-фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 в Банку, що обслуговує, та зважаючи на те, що ОСОБА_1 не було надано жодного документу для перевірки, в тому числі і виписок банку та інших документів, що свідчать про рух коштів по розрахункових рахунках, існує об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці про обіг та обсяг коштів на банківському рахунку ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), суд приходить до переконання про підставність поданої заяви, а тому таку слід задоволити.

У відповідності до ч. 3 ст. 350 ЦПК України та п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Керуючись ст.ст. 293, 347-350, 352, 354-355, 430 ЦПК України, ст.1076 ЦК України, ст.60,62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», суд, -

в и р і ш и в:

заяву задоволити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «ОКСІ БАНК» (м.Львів, вул. Газова, 17, , код банку 325990) надати інформацію про обсяг та обіг коштів з якими проводились господарські операції платника податків фізичної особи підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 18.03.2021 р по 21.01.2024 рік на рахунку НОМЕР_2 (українська гривня).

Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів до Львівського апеляційного суду. Заявник має право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повний текст складено 04.03.2026.

Суддя Волоско І.Р.