печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 грудня 2025 року Печерський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді - Бусик О.Л.

при секретарі судових засідань - Романенко Ю.О.

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду заяву Головного управління ДПС в Хмельницькій області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ОСОБА_1 , банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

12 листопада 2025 року Головне управління ДПС в Хмельницькій області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк» звернулося до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, в якій просить зобов`язати АТ КБ «Приватбанк» (01001, м. Київ, Печерський район, вул. Грушевського, 1 Д, ) надати інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) платника податків-фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 на рахунку: НОМЕР_2 (українська гривня).

В обґрунтування заяви заявник вказує, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 у 2023 році здійснювала підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування та була платником єдиного податку ІІІ групи. Згідно Центральної бази даних державного реєстру фізичних осіб ОСОБА_1 отримала доходи за 157 ознакою «Доходи, виплачені самозайнятій особі» в розмірі 28290,00 грн., проте податкова декларація платника єдиного податку за 2023 рік до контролюючого органу не подана.

У зв`язку із неподанням річної Декларації про майновий стан та доходи, в терміни, що передбачені нормами податкового законодавства, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1 рекомендованим листом з повідомленням про вручення надіслано запит № 14003/6/22-01-24-09 від 19.09.2024 про надання пояснень та підтверджуючих документів щодо отриманих доходів за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 року, а саме: пояснення, документи обліку доходів і витрат відповідно до типової форми, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.05.2021 року № 261, розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків, дані виторгів із зареєстрованих РРО/ПРРО.

В листі звернуто увагу на те, що ненадання інформації та її документального підтвердження на запит контролюючого органу є підставою для проведення документальної позапланової перевірки на підставі п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.

Запит про надання документів 25.09.2024 Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено на податкову адресу ОСОБА_1 , проте, 11.10.2024 вказаний лист повернуто за закінченням терміну зберігання, що підтверджується довідкою АТ «Укрпошта» 06 009 6622 61 50.

Відповідно до ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1 п.78.1, 78.4, п.78.6 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України, у зв`язку з отриманням податкової інформації, що свідчить про порушення ОСОБА_1 податкового законодавства та ненаданням пояснень та документального підтвердження на письмовий запит, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області прийнято наказ від 07.01.2025 № 96-П «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи підприємця ОСОБА_1 ».

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , відповідно до наказу від 07.01.2025 № 96-П та направлень №119, №120 від 07.01.2025, посадовими особами Головного управління ДПС у Хмельницькій області було здійснено вихід за податковою адресою ОСОБА_1 , а саме: АДРЕСА_1 .

Під час виходу на перевірку встановлено відсутність фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за податковою адресою.

За результатами виходу на перевірку, у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням платника податків, посадовими особами контролюючого органу складено акт від 14.01.2025 №34/22-01-24-07/ НОМЕР_1 про неможливість проведення перевірки. Як зазначено в акті, «зі слів листоноші, ОСОБА_1 за даною адресою не проживає, місце проживання даної громадянки невідоме».

У зв`язку із зазначеним, неможливо було розпочати у терміни, вказані у направленні та наказі, проведення позапланової виїзної перевірки діяльності ФОП ОСОБА_1 з питань правильності визначення обсягу доходу, що оподатковується за ставкою платника єдиного податку третьої групи за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

З метою встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 , Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області було направлено запит до Головного управління Національної поліції Хмельницької області від 15.01.2025 №504/5/22-01-24- 07.

Головним управлінням НП у Хмельницькій області листом від 07.02.2025 №24743- 2025 повідомлено контролюючий орган про те, що «…багаторазово було перевірено місце можливого перебування ОСОБА_1 за податковою адресою, однак вхідні двері ніхто не відчиняв. Опитані сусіди повідомили, що даний будинок пустує, а громадянка ОСОБА_1 їм невідома. При звірці з інформаційним порталом Національної поліції, додаткової інформації про місцезнаходження ОСОБА_1 не встановлено.

При встановленні місця перебування громадянки ОСОБА_1 ГУ НП у Хмельницькій області буде повідомлено додатково».

Разом з тим, на день подання заяви, контролюючий орган не повідомлено щодо адреси перебування ОСОБА_1 .

З метою здійснення заходів податкового контролю та недопущення фактів скасування судами визначених контролюючим органом податкових зобов`язань за результатами документальних перевірок, керуючись п.п.20.1.2 п.20.1 ст.20, п.72.1 ст.72, Кодексу, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено запит до АТ «КБ «Приватбанк» № 9140/6/22-01-24-07-12 від 12.06.2025 відносно ОСОБА_1 про надання виписки з рухом коштів по рахунках ОСОБА_1 відкритих у АТ «КБ «Приватбанк».

Листом від 26.06.2025 № 20.1.0.0/7-250625/6437 Акціонерним товариством комерційний банк «Приватбанк» з посиланням на п.43.4 ст.73 ПК України, повідомлено про те, що інформація про наявність та рух коштів платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачений п.73.3 ст.73 Кодексу, банками, іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду, та запропоновано для отримання такої інформації звернутися до суду.

Отже, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області використано всі доступні йому засоби для отримання інформації необхідної для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , а саме щодо руху грошових коштів по банківському рахунку особи.

З метою якісного проведення документальної позапланової виїзної перевірки та визначення правильності нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 виникла необхідність у розкритті банківської таємниці по наявних рахунках платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 , згідно з інформаційними даними АІС «Податковий блок» ДПС України, а саме: МФО банку - 305299, назва банку - АТ КБ «Приватбанк», номер рахунку - НОМЕР_2 , валюта рахунку - 980 - українська гривня, дата відкриття - 17.01.2023.

Представник заявника у судове засідання не з`явився, про яке повідомлявся належним чином, про причини неявки суд не повідомлено, заяви з процесуальних питань не надходили.

Представник заінтересованої особи АТ КБ «Приватбанк» у судове засідання не з`явився, про яке повідомлявся належним чином, про причини неявки суд не повідомлено, заяви з процесуальних питань не надходили.

Заінтересована особа - ФОП ОСОБА_1 не з`явилася у судове засідання, про яке повідомлявся належним чином, про причини неявки суд не повідомлено, заяви з процесуальних питань не надходили.

За приписами частини 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, та оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та представника банку, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Судом встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 у 2023 році здійснювала підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування та була платником єдиного податку ІІІ групи. Згідно Центральної бази даних державного реєстру фізичних осіб ОСОБА_1 отримала доходи за 157 ознакою «Доходи, виплачені самозайнятій особі» в розмірі 28290,00 грн., проте податкова декларація платника єдиного податку за 2023 рік до контролюючого органу не подана.

У зв`язку із неподанням річної Декларації про майновий стан та доходи, в терміни, що передбачені нормами податкового законодавства, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1 рекомендованим листом з повідомленням про вручення надіслано запит № 14003/6/22-01-24-09 від 19.09.2024 про надання пояснень та підтверджуючих документів щодо отриманих доходів за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 року, а саме: пояснення, документи обліку доходів і витрат відповідно до типової форми, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.05.2021 року № 261, розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків, дані виторгів із зареєстрованих РРО/ПРРО.

В листі звернуто увагу на те, що ненадання інформації та її документального підтвердження на запит контролюючого органу є підставою для проведення документальної позапланової перевірки на підставі п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.

Запит про надання документів 25.09.2024 Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено на податкову адресу ОСОБА_1 , проте, 11.10.2024 вказаний лист повернуто за закінченням терміну зберігання, що підтверджується довідкою АТ «Укрпошта» 06 009 6622 61 50.

Відповідно до п.п.73.3.2 п.73.3 ст. 73 ПК України запит вважається врученим якщо його надіслано поштою листом з повідомлення про вручення за податковою адресою або надано під розписку платнику податків або його посадовій особі.

Відповідно до ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.1 п.78.1, 78.4, п.78.6 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України, у зв`язку з отриманням податкової інформації, що свідчить про порушення ОСОБА_1 податкового законодавства та ненаданням пояснень та документального підтвердження на письмовий запит, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області прийнято наказ від 07.01.2025 № 96-П «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи підприємця ОСОБА_1 ».

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , відповідно до наказу від 07.01.2025 № 96-П та направлень №119, №120 від 07.01.2025, посадовими особами Головного управління ДПС у Хмельницькій області було здійснено вихід за податковою адресою ОСОБА_1 , а саме: АДРЕСА_1 .

Під час виходу на перевірку встановлено відсутність фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за податковою адресою.

За результатами виходу на перевірку, у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням платника податків, посадовими особами контролюючого органу складено акт від 14.01.2025 №34/22-01-24-07/ НОМЕР_1 про неможливість проведення перевірки. Як зазначено в акті, «зі слів листоноші, ОСОБА_1 за даною адресою не проживає, місце проживання даної громадянки невідоме».

У зв`язку з зазначеним, неможливо було розпочати у терміни вказані у направленні та наказі, проведення позапланової виїзної перевірки діяльності ФОП ОСОБА_1 з питань правильності визначення обсягу доходу, що оподатковується за ставкою платника єдиного податку третьої групи за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Відповідно до п.70.7 ст.70 Податкового кодексу України, фізичні особи - платники податків зобов`язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки або повідомлення протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Проте, ОСОБА_1 не було повідомлено контролюючий орган про зміну адреси за місцем обліку.

З метою встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 , Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області було направлено запит до Головного управління Національної поліції Хмельницької області від 15.01.2025 №504/5/22-01-24- 07.

Головним управлінням НП у Хмельницькій області листом від 07.02.2025 №24743- 2025 повідомлено контролюючий орган про те, що «…багаторазово було перевірено місце можливого перебування ОСОБА_1 за податковою адресою, однак вхідні двері ніхто не відчиняв. Опитані сусіди повідомили, що даний будинок пустує, а громадянка ОСОБА_1 їм невідома. При звірці з інформаційним порталом Національної поліції, додаткової інформації про місцезнаходження ОСОБА_1 не встановлено.

Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено запит до АТ «КБ «Приватбанк» № 9140/6/22-01-24-07-12 від 12.06.2025 відносно ОСОБА_1 про надання виписки з рухом коштів по рахунках ОСОБА_1 відкритих у АТ «КБ «Приватбанк».

Листом від 26.06.2025 №20.1.0.0/7-250625/6437 Акціонерним товариством комерційний банк «Приватбанк» з посиланням на п.43.4 ст.73 ПК України, повідомлено про те, що інформація про наявність та рух коштів платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачений п.73.3 ст.73 Кодексу, банками, іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду, та запропоновано для отримання такої інформації звернутися до суду.

Отже, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області використано всі доступні йому засоби для отримання інформації необхідної для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , а саме щодо руху грошових коштів по банківському рахунку особи.

Згідно з інформаційними даними АІС «Податковий блок» ДПС України, а саме: МФО банку - 305299, назва банку - АТ КБ «Приватбанк», номер рахунку - НОМЕР_2 , валюта рахунку - 980- українська гривня, дата відкриття - 17.01.2023.

Згідно з п 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду.

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що наведені в ст. 20 Податкового кодексу України.

Згідно п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи ДПС мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та-або копії документів про наявність банківських рахунків, а ні підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання.

Відповідно до частини 1 статті 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту.

Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду.

Постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю.

Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність встановити фінансово - господарські взаємовідносини платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з іншими суб`єктами господарювання і буде використана як доказова база під час проведення перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.

У відповідності до частини 3 статті 350 та пункту 6 частини 1 статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 3, 8, 21, 55, 67 Конституції України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 20, 73, 78 Податкового кодексу України, ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Заяву Головного управління ДПС в Хмельницькій області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ОСОБА_1 , банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк» надати Головному управлінню ДПС у Хмельницькій області інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) платника податків-фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 на рахунку: НОМЕР_2 (українська гривня).

Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право оскаржити ухвалене судом рішення до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом п`яти днів з дня його складення в установленому порядку.

Повний текст судового рішення складено 22 грудня 2025 року.

Суддя О.Л. Бусик