_____________________________________________________________________________________________________________________
Справа № 947/3080/25
Провадження № 2-о/947/138/25
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25.02.2025 року

Київський районний суд м.Одеси в складі головуючого судді Бескровного Я.В. при секретарі Кравченко К.С. розглянувши справу за заявою Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, заінтересовані особи Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» та ПАТ АБ «Південний» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В :

17.01.2025 представник Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків звернувся до суду з даною заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю у якій просить зобов`язати Банк надати заявнику інформацію що містить банківську таємницю в паперовому або електронному вигляді про рух коштів по поточним рахункам в іноземній валюті Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілочний завод «Златогор» (код ЄРДПОУ 31082518) шляхом надання вказаних у заяві даних.

В обґрунтування заяви посилається на те, що ними на підставі наказу від 13.11.2023 № 451/Ж1 розпочата документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Золотоніський лікеро - горілочний завод «Златогор» на період діяльності з 01.10.2017 по 30.09.2023, яка охоплює питання дотримання вимог валютного законодавства. За період діяльності, що перевіряється, ЦМУ ДПС по роботі з ВПП в рамках Угоди про інформаційне співробітництво між Державною податковою службою України та Національним банком України від 22.12.2022 та на виконання статей 11, 12 та 13 Закону України «Про валюту та валютні операції», було отримано листи Державної податкової служби України (надалі - ДПС) від 06.02.2020 №2003/7/99-00-05-07-02-07 (лист НБУ від 21.01.2020 №25-0006/7/ДСК), від 06.03.2020 №3783/7/99-00-05-07-02-07 (лист НБУ від 08.02.2020 №25-0006/30/ДСК),від 21.05.2020 №7821/7/99-00-05-07-02-07 (листи НБУ від 23.03.2020 №25-0006/94/ДСК та від 23.03.2020 №25-0006/94/ДСК),від 12.06.2020 №9368/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 26.05.2020 №25-0006/108/ДСК),від 06.07.2020 №10987/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 23.06.2020 №25-0006/108/ДСК),від 03.08.2020 №13247/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 21.07.2020 №25-0006/124/ДСК),від 07.09.2020 №15854/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 18.08.2020 №25-0006/126/ДСК),від 07.10.2020 №18069/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 24.09.2020 №25-0006/149/ДСК),від 10.11.2020 №20220/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 26.10.2020 №25-0006/154/ДСК),від 16.12.2020 №22677/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 01.12.2020 №25-0006/165/ДСК),від 13.01.2021 №866/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 22.12.2020 №25-0006/178/ДСК),від 05.02.2021 №3427/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 21.01.2021 №25-0006/5/ДСК),від 02.03.2021 №5364/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 17.02.2021 №25-0006/33/ДСК),від 06.04.2021 №8239/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 25.03.2021 №25-0006/33/ДСК),від 07.05.2021 №10537/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 23.04.2021 №25-0006/74/ДСК),від 03.06.2021 №12700/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 25.05.2021 №25-0006/106/ДСК),від 08.07.2021 №15531/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 22.06.2021 №25-0006/118/ДСК),від 03.08.2021 №17636/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 23.07.2021 №25-0006/142/ДСК),від 30.08.2021 №19687/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 17.08.2021 №25-0006/171/ДСК), від 24.09.2021 №21850/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 17.09.2021 №25-0006/204/ДСК),від 29.10.2021 №24234/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 21.10.2021 №25-0006/249/ДСК),від 29.11.2021 №26455/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 22.11.2021№25-0009/284/ДСК),від 08.02.2022 №23547/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 27.01.2022 №25-0008/23/ДСК),від 11.05.2022 №3825/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 21.02.2022 №25-0008/53/ДСК),від 09.06.2022 №4849/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 30.05.2022 №25-0008/92/ДСК),від 12.07.2022 №7028/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 29.06.2022 №25-0008/104/ДСК),від 10.08.2022 №8856/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 20.07.2022 №25-0008/120/ДСК),від 05.09.2022 №10109/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 17.08.2022 №25-0008/141/ДСК),від 28.09.2022 №11625/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 20.09.2022 №25-0008/162/ДСК),від 02.11.2022 №13439/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 25.10.2022 №25-0008/180/ДСК),від 06.12.2022 №15770/7/99-00-07-07-02-07 (лист НБУ від 29.11.2022 №25-0008/204/ДСК),від 27.01.2023 №29/7/99-00-07-05-01-07 (лист НБУ від 23.12.2022 №25-0008/220/ДСК),від 01.02.2023 №2238/7/99-00-07-05-02-07 (лист НБУ від 20.01.2023 №25-0008/15/ДСК),від 24.02.2023 №4218/7/99-00-07-05-02-07 (лист НБУ від 20.02.2023 №25-0008/42/ДСК),від 11.04.2023 №8021/7/99-00-07-05-02-07 (лист НБУ від 22.03.2023 №25-0008/42/ДСК),від 28.04.2023 №9341/7/99-00-07-05-01-07 (лист НБУ від 19.04.2023 №25-0005/77/ДСК),від 30.05.2023 №12279/7/99-00-07-05-01-07 (лист НБУ від 19.05.2023 №25-0008/106/ДСК),від 05.07.2023 №15823/7/99-00-07-05-02-07 (лист НБУ від 27.06.2023 №25-0005/136/ДСК),від 07.08.2023 №18996/7/99-00-07-05-02-07 (лист НБУ від 25.07.2023 №25-0005/156/ДСК),від 05.09.2023 №21760/7/99-00-07-05-02-07 (лист НБУ від 25.08.2023 №25-0008/189/ДСК),від 02.10.2023 №24652/7/99-00-07-05-02-07 (лист НБУ від 20.09.2023 №25-0005/218/ДСК),від 03.11.2023 №27629/7/99-00-07-05-01-07 (лист НБУ від 23.10.2023 №25-0008/249/ДСК),від 15.12.2023 №31603/7/99-00-07-05-02-07 (лист НБУ від 24.11.2023 №25-0008/87068/БТ), щодо інформації наданої Національним банком України (надалі - НБУ) уповноваженими банками у відповідності розділу ІІ Інструкції НБУ «Про порядок валютного нагляду банків за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів», затвердженої Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №7, якими повідомлено про виявлений факт порушення Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілчаний завод «Златогор» законодавчо встановлених термінів розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічних операцій за контрактами (угодами): № 38208 від 09.08.2004, № 01062022/RW від 01.06.2022, № 010922 від 01.09.2022, № 08052022-DE від 08.05.2022, № 09/08/04 від 09.08.2004, № 20/06/12 від 20.06.2012,№300323-TR від 30.03.2023, № AU230718 від 23.07.2018, № CGR-01112021 від 01.11.2021, № DGL 060623 від 06.06.2023, № EU0610 від 07.06.2010, № LB 090218 від 09.02.2018, № NZ030619 від 03.06.2019, № PL01042015 від 01.04.2015, № RBA220120 від 22.01.2020, № ST-011021 від 01.10.2021, № UM021219 від 02.12.2019, № UMZ-170921 від 17.09.2021.

На підставі повідомлень уповноважених банків, що надійшли від ДПС до ЦМУ ДПС по роботі з ВПП, платнику податків було направлено 43 запити з приводу надання документів та їх документального підтвердження щодо порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів. Єдина відповідь Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілчаний завод «Златогор», що надійшла на запит податкового органу датована 23.07.2020 року за номером № 20943/10.

Під час документальної планової виїзної перевірку платнику податків було надано 3 запити про надання інформації та підтверджуючих документів щодо проведених розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами за період, що перевіряється, та порушення граничних строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілчаний завод «Златогор» не надало жодної відповіді на запити, та не долучило запитувані первинні документи. Під час документальної планової виїзної перевірки аналізуються розрахунки за всіма зовнішньоекономічними контрактами суцільним порядком, а не лише ті, по яким податковим органом були отримані повідомлення уповноважених банків про порушення граничних строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами. Відповідно уповноваженою особою на проведення перевірки, складено 3 акти про ненадання документів та пояснень до документальної планової виїзної перевірки.

Інформація про стан митного оформлення товарів отримана податковим органом з АІС «МИТНИЦЯ».

Інформація про стан розрахунків (рух коштів за поточними рахунками) в розрізі зовнішньоекономічних контрактів, валют та компаній нерезидентів до перевірки платником податків не надана.

Дана інформація знаходиться у розпорядженні платника податків, а також в уповноважених банківських установ.

Зважаючи на вищевикладене, з метою якісного виконання функції валютного нагляду та проведення контрольно - перевірочних заходів на предмет дотримання вимог валютного законодавства Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілчаний завод «Златогор», доцільно, в передбаченому законом порядку, здійснити процедуру отримання інформації про рух коштів за поточними рахунками платника податків в порядку розкриття банківської таємниці.

На підставі п. 4 ст. 62 Закону 2121-ІІІ ЦМУ ДПС по роботі з ВПП, як орган валютного нагляду, листом від 12.04.2024 № 971/5/31-00-07-03-02-05 звернулося до Національного банку України з проханням надати інформацію, яка деталізує порушення граничних строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами. У відповідь на запит ЦМУ ДПС по роботі з ВПП, Національний банк листом від 02.05.2024 №25-0005/34487 повідомив, що інформація по розрахункам за зовнішньоекономічними контрактами Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілочний завод «Златогор» надавалася листами Національного банку та надання додаткової інформації органам ДПС України та структурним підрозділам за окремими операціями суб`єктів зовнішньоекономічної діяльності не передбачено Протоколом №3 від 03.01.2024 до Угоди про інформаційне співробітництво між Державною податковою службою України та Національним банком України від 22.12.2022.

Таким чином ЦМУ ДПС по роботі з ВПП було відмовлено в отриманні інформації щодо фактів порушення Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілчаний завод «Златогор» граничних строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами та проведених по цим договорам розрахунків з нерезидентами.

ЦМУ ДПС по роботі з ВПП, в рамках реалізації функції валютного нагляду та перевірки дотримання платниками податків граничних строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами, має напрацьований досвід щодо направлення запитів на адресу уповноважених банків на предмет розкриття інформації щодо руху грошових коштів за поточними валютними рахунками клієнтів. На всі (без винятку) направлені запити ЦМУ ДПС по роботі з ВПП уповноважені банки відмовили у наданні інформації про розкриття відомостей про рух грошових коштів в іноземній валюті, мотивуючи свою відмову тим, що інформація про розрахунки за поточними рахунками клієнтів є банківською таємницею.

Отже ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» не надано первинні банківські документи, що підтверджують надходження / сплату валютних коштів за зовнішньоекономічними контрактами за період, що перевіряється (з 01.10.2017 по 30.09.2023).

Враховуючи той факт, що ЦМУ ДПС по роботі з ВПП, станом на дату подання заяви, неможливо зробити висновки в частині дотримання платником податків вимог валютного законодавства та завершити проведення документальної планової виїзної перевірки, існує необхідність у направленні заяви до суду для отримання рішення про надання банківськими установами інформації про рух коштів з зазначенням: контрактів, контрагентів - нерезидентів, суми, валюти, розрахункових рахунків підприємства, призначення платежу. Враховуючи викладене, просили зобов`язати Банк розкрити Центральному міжрегіональному управлінню ДПС по роботи з великими платниками податків інформацію, що містить банківську таємницю в паперовому або електронному вигляді про рух коштів по поточним рахункам в іноземній валюті ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» за період з 01.10.2017 по 30.09.2023/або дату закриття рахунку розрахунковим рахункам: НОМЕР_3 (долари США) НОМЕР_3 (Євро) НОМЕР_1 (840-ДОЛАР США) та НОМЕР_2 (978-ЄВРО) в розрізі контрагентів - нерезидентів, з наданням інформації про дату проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, кодів ЄДРПОУ.

Представник ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» подав до суду відзив у якому заперечував проти задоволення заяви, зазначив, що строк документальної ревізії сплив 09.07.2024, а також не додано листа від 02.05.2024 №25-0005/34487 Національного банку про відмову в наданні інформації.

Представник заявника в судовому засідання заяву підтримав, просив її задовольнити.

Представник ТОВ «Золотоніський лікеро-горілчаний завод «Златогор» проти задоволення заяви заперечував.

ПАТ АБ «Південний» в судове засідання представника не направило.

Відповідно до вимог статті 349 ЦПК України справа про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, розглядається у п`ятиденний строк з дня надходження заяви у закритому судовому засіданні з повідомленням заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та банку, а у випадках, коли справа розглядається з метою охорони державних інтересів та національної безпеки, - з повідомленням лише заявника.

Неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Вислухавши пояснення учасників справи, дослідивши письмові докази, суд приходить до наступного.

Судом встановлено, що на підставі наказу від 13.11.2023 № 451/Ж1 розпочата документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Золотоніський лікеро - горілчаний завод «Златогор» на період діяльності з 01.10.2017 по 30.09.2023, яка охоплює питання дотримання вимог валютного законодавства.

Як вбачається з матеріалів справи ЦМУ ДПС по роботі з ВПП, платнику податків було направлено шість запитів з приводу надання документів та їх документального підтвердження щодо порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів та про надання інформації та підтверджуючих документів щодо проведених розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами за період, що перевіряється, та порушення граничних строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами, і складено відповідні акти про ненадання платником податків інформації.

Як вбачається з матеріалів справи Товариством з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілчаний завод «Златогор» не було надало жодної відповіді на запити, та не долучило запитувані первинні документи.

Інформація про стан розрахунків (рух коштів за поточними рахунками) в розрізі зовнішньоекономічних контрактів, валют та компаній нерезидентів до перевірки платником податків Товариством з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілчаний завод «Златогор» також надана не була.

Заявник у своїй заяві посилається на лист від 12.04.2024 № 971/5/31-00-07-03-02-05, який ним було направлено до Національного банку України з проханням надати інформацію, яка деталізує порушення граничних строків розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами, натомість вказаний лист в матеріалах заяви та доданих до неї документів відсутній.

До заяви заявником також не додано лист від 02.05.2024 №25-0005/34487 Національного банку про відмову в наданні інформації, яка була запитана.

Як вбачається із тексту заяву Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілочний завод «Златогор» має відкриті рахунки в установі ПАТ АБ «Південний», проте заявник самостійно не звертався із відповідними запитами до вказаної банківської установи та не отримував відповіді, щодо відомостей про рахунки, операцій по ним, що належать до банківської таємниці, яку органи податкової служби можуть отримати на підставі рішення суду.

Статтею 1076 ЦК України визначено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність. У разі розголошення банком відомостей, що становлять банківську таємницю, клієнт має право вимагати від банку відшкодування завданих збитків та моральної шкоди.

Відповідно до ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Частиною 2 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності.

Відповідно до п. 2 Постанови Пленуму ВССУ від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» коло суб`єктів, які мають право вимагати безпосередньо від банку розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, визначається законом (стаття 62 «Про банки і банківську діяльність») і може змінюватися тільки на підставі закону.

Порядок та підстави розкриття банківської таємниці визначений ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», якою визначений вичерпний перелік осіб, на запити яких може розкриватися банківська таємниця, та підстави, за наявності яких, така інформація може бути їм надана. Зокрема, відповідно до п. п. 1, 2 ч. 1 якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи; а також за рішенням суду.

Справи про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб, розглядаються у порядку окремого провадження, що передбачено ст. 293 ЦПК України.

Відповідно до ч. 2 ст. 350 ЦПК України, визначено, що якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

З урахуванням викладеного, а також того, що матеріали справи не містять запитів заявника до банківських установ, щодо отримання інформації, що містить банківську таємницю стосовно Товариство з обмеженою відповідальністю «Золотоніський лікеро - горілочний завод «Златогор» та відмови банку щодо інформації, яка була запитана, тобто заявником не обґрунтовано неможливості отримати її самостійно, а відтак, суд вважає, що заява представника Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, про розкриття банківської таємниці є передчасною та задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 4-13,76-89,258-273 ЦПК України, суд

У Х В А Л И В:

У задоволенні заяви відмовити.

Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Одеського апеляційного суду протягом 30 днів з дня її підписання.

Суддя Я. В. Бескровний