печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 січня 2025 року

Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Хайнацького Є.С.,

при секретарі судових засідань - Сміян А.Ю.,

за участю:

представника заявника: не з`явився,

представника заінтересованої особи-1: не з`явився,

заінтересованої особи-2: не з`явилась,

розглянувши у закритому судовому засіданні в порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Тернопільській області, за участю заінтересованих осіб, Акціонерного товариства Комерційний банк «ПриватБанк, ОСОБА_1 , про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної податкової служби у Тернопільській області (далі - заявник, ГУ ДПС у Тернопільській області) звернулось до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, відносно фізичної особи ОСОБА_1 , (далі - заінтересована особа-2, ОСОБА_1 ), у якій просить зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» (далі - заінтересована особа-1, АТ КБ «ПриватБанк») розкрити заявнику інформацію, яка містить банківську таємницю, відносно ОСОБА_1 у вигляді витягу з особистого рахунку: № НОМЕР_1 з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року.

В обґрунтування своїх вимог заявник зазначає, що ГУ ДПС у Тернопільській області отримано від Державної податкової служби України (далі - ДПС України) лист від 08.11.2023 року № 28093/7/99-00-24-04-01-07, у якому зазначено про виявлені факти щодо систематичного здійснення інтернет-торгівлі фізичними особами без державної реєстрації та отримання грошових переказів на поточні банківські рахунки, а саме, фізичною особою ОСОБА_1 .

На підставі наведеної інформації та ГУ ДПС у Тернопільській області відповідно до наказу від 13.11.2024 № 2477-п призначило проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_1 з метою здійснення контролю за своєчасністю достовірністю, повнотою нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року.

Проте, зазначеної перевірки не було можливості провести у зв?язку з відсутністю приватного підприємця, (або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням (податковою адресою), про що складено акт № 329/19-00-24-05/ від 13.11.2024. Таким чином, відсутність ОСОБА_1 (або її законних (уповноважених) представників) унеможливлює проведення перевірок та може розглядатися як ухилення від проведення перевірки.

На підставі отриманої інформації від ДПС України, ГУ ДПС у Тернопільській області надіслано повідомлення-запрошення ОСОБА_1 від 13.11.2023 №559/19-00-24-05 до ГУ ДПС у Тернопільській області для подання податкової декларації про майновий стан і доходи та надання пояснень. ОСОБА_1 для надання пояснень та документів до контролюючого органу не з?явилась, зазначений лист отримала, про що свідчить відмітка на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення (додається до заяви).

ГУ ДПС у Тернопільській області також було направлено запит ОСОБА_1 від 26.06.2024 № 11102/6/19-00-24-05-04 про надання підтверджень щодо надходження коштів на банківський рахунок, у якому контролюючий орган просив надати виписки з банку про рух коштів на розрахункових рахунках у банківських установах за 2023 рік. Даний лист ОСОБА_1 отримала, однак відповіді досі не надходило.

ГУ ДПС у Тернопільській області також було направлено лист від 07.12.2023 року № 7128/19-00-24-05-03 до Відділення поліції № 1 (м. Тернопіль) Тернопільського районного управління поліції Головного управління національної поліції в Тернопільській області для встановлення місцезнаходження ОСОБА_1 .

У свою чергу, працівниками Відділення поліції № 1 (м. Тернопіль) Тернопільського районного управління поліції Головного управління національної поліції в Тернопільській області проведені відповідні заходи, однак встановити місце перебування ОСОБА_1 не виявилось можливим (відповідь від 10.01.2024 року № 217/115/5/02/24).

З метою отримання документальних підтверджень надходження коштів на банківський рахунок ОСОБА_1 , ГУ ДПС у Тернопільській області був підготовлений та направлений запит до АТ КБ «ПриватБанк» (вих. №12730/6/19-00-24-05-04 від 30.07.2024 року), на який отримано відповідь від 31.07.2024 року № 20.1.0.0.0/7-240731/62746, якою АТ КБ «ПриватБанк» відмовлено у наданні інформації щодо розкриття інформації, що містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 .

Відповідно до інформаційних даних ДПС України, ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовувала банківській рахунок у АТ КБ «Приватбанк»: НОМЕР_2 .

Для того, щоб підтвердити або спростувати інформацію, що свідчить про порушення платником податкового законодавства щодо систематичного здійснення торгівлі фізичною особою без державної реєстрації, необхідні дані про надходження грошових переказів на поточний банківській рахунок ОСОБА_1 .

У зв?язку з тим, що ОСОБА_1 не надала копії документів та відповіді на запити ГУ ДПС у Тернопільській області, АТ КБ «Приватбанк» відмовлено у наданні інформації щодо розкриття інформації, яка містить банківську таємницю відносно ОСОБА_1 , Відділенням поліції № 1 (м. Тернопіль) Тернопільського районного управління поліції Головного управління національної поліції в Тернопільській області не вдалось встановити місце перебування ОСОБА_1 , відтак на даний час немає можливості провести виїзну позапланову документальну перевірку дослідити інформацію, надану ДПС України, у зв?язку з відсутністю ОСОБА_1 за місцезнаходженням (податковою адресою).

З метою забезпечення дієвого контролю за діяльністю платників податків, декларування ними фактично отриманих доходів, сплати належних податків, необхідним є розкриття банківської таємниці щодо руху коштів на рахунку платника податків ОСОБА_1 , у зв`язку з чим ГУ ДПС у Тернопільській області просить заяву задовольнити.

Ухвалою Печерського районного суду м. Києва від 02.12.2024 року відкрито провадження у справі за правилами окремого провадження за заявою ГУ ДПС у Тернопільській області, за участю заінтересованих осіб, АТ КБ «ПриватБанк», ОСОБА_1 , про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, та призначено судове засідання на 30.01.2025 року.

У судове засідання представник заявника не з`явився; про час і місце судового засідання повідомлений належним чином; подав заяву про розгляд справи за його відсутності, в якій підтримав вимоги заяви, просив задовольнити.

У судове засідання заінтересовані особи не з`явились, про час і місце судового засідання повідомлені належним чином.

На підставі ч. 2 ст. 349 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК України), суд розглядає заяву за відсутності заявника, особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи її представників та представника банку, оскільки їх неявка не перешкоджає розгляду справи.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що згідно з листом ДПС України від 08.11.2023 року № 28093/7/99-00-24-04-01-07 надісланим ГУ ДПС у Тернопільській області зазначено про виявлені факти щодо систематичного здійснення інтернет-торгівлі фізичними особами без державної реєстрації та отримання грошових переказів на поточні банківські рахунки, а саме: фізичною особою ОСОБА_1 .

Згідно з наказом ГУ ДПС у Тернопільській області від 13.11.2024 № 2477-п призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_1 з метою здійснення контролю за своєчасністю достовірністю, повнотою нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року.

Відповідно до акта № 329/19-00-24-05/ від 13.11.2024. встановлено відсутність ОСОБА_1 (або її законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням (податковою адресою).

ГУ ДПС у Тернопільській області надіслано повідомлення-запрошення ОСОБА_1 від 13.11.2023 №559/19-00-24-05 до ГУ ДПС у Тернопільській області для подання податкової декларації про майновий стан і доходи та надання пояснень. ОСОБА_1 для надання пояснень та документів до контролюючого органу не з`явилась, зазначений лист отримала, про що свідчить відмітка на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення (додається до заяви).

ГУ ДПС у Тернопільській області також було направлено запит ОСОБА_1 від 26.06.2024 № 11102/6/19-00-24-05-04 про надання підтверджень щодо надходження коштів на банківський рахунок, у якому контролюючий орган просив надати виписки з банку про рух коштів на розрахункових рахунках у банківських установах за 2023 рік.

ГУ ДПС у Тернопільській області також було направлено лист від 07.12.2023 року № 7128/19-00-24-05-03 до Відділення поліції № 1 (м. Тернопіль) Тернопільського районного управління поліції Головного управління національної поліції в Тернопільській області для встановлення місцезнаходження ОСОБА_1 .

У свою чергу, працівниками Відділення поліції № 1 (м. Тернопіль) Тернопільського районного управління поліції Головного управління національної поліції в Тернопільській області проведені відповідні заходи, однак встановити місце перебування ОСОБА_1 не виявилось можливим (відповідь від 10.01.2024 року № 217/115/5/02/24).

З метою отримання документальних підтверджень надходження коштів на банківський рахунок ОСОБА_1 , ГУ ДПС у Тернопільській області був підготовлений та направлений запит до АТ КБ «ПриватБанк» (вих. №12730/6/19-00-24-05-04 від 30.07.2024 року).

Відповідно до інформаційних даних ДПС України, ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовувала банківській рахунок у АТ КБ «Приватбанк»: НОМЕР_2 .

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 Цивільного кодексу України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.

Порядок розкриття банками банківської таємниці встановлено у ст. 62 цього Закону. Зазначеною нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Так, органи державної податкової служби мають право отримати інформацію щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, на підставі п. 1 (на запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи) та п. 2 (за рішенням суду) ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до п. 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за № 935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Згідно пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України, контролюючими органами є, зокрема, податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

За положеннями п. 191.1.1, 191.1.2 ст. 191 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Згідно пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України Про банки і банківську діяльність та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 цього Кодексу, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Згідно з пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

За положеннями ст. 78 цього Кодексу, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, зокрема, такої підстави: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

З матеріалів справи вбачається, що на лист ГУ ДПС в Тернопільській області про надання інформації за рахунками ОСОБА_1 про рух коштів із зазначенням контрагентів, дати операцій, суми проведених операцій та призначення кожного платежу по розрахункових рахунках за період із 11.06.2019 року по дату закриття рахунків АТ КБ «ПриватБанк» надав відповідь від 31.07.2024 № 20.1.0.0.0/7-240731/62746, пославшись на те, що така інформація є банківською таємницею.

З матеріалів справи вбачається, що на запит ГУ ДПС у Тернопільській області щодо надання підтверджень про надходження коштів на банківський рахунок, у зв`язку із проведенням заявником документальної позапланової невиїзної перевірки ОСОБА_1 , остання необхідної інформації та відповідних документів не надала.

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд дійшов до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.

Відповідно до ч. 3 ст. 350, п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність", ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 20, 73 Податкового кодексу України, ст.ст. 347-350 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Тернопільській області, за участю заінтересованих осіб, Акціонерного товариства Комерційний банк «ПриватБанк, ОСОБА_1 , про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, - задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» розкрити Головному управлінню Державної податкової служби у Тернопільській області інформацію, що містить банківську таємницю, відносно фізичної особи ОСОБА_1 у вигляді витягу з особистого рахунку № НОМЕР_1 з вказівкою руху коштів на ньому з призначенням платежу за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року

Заявник - Головне управління Державної податкової служби у Тернопільській області: 46003, м. Тернопіль, вул. Білецька, 1; .

Заінтересована особа - Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк»: 01001, м. Київ, вул. Грушевського, 1-Д; .

Особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: платник податків - фізична особа ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_3 .

Рішення підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.

Оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.

Апеляційні скарги на рішення подаються учасниками справи до Київського апеляційного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повне судове рішення складено та підписано 30.01.2025 року.

Суддя Є.С. Хайнацький