_____________________________________________________________________________________________________________________
Справа № 947/2389/25
Провадження № 2-о/947/130/25
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20.01.2025 року Київський районний суд м.Одеси у складі:

головуючого - судді Оренич І.В.

за участю секретаря Коростій М.В.

розглянувши у закритому судовому засіданні цивільну справу за заявою Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, буд. 5) про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛАНС ЛОГІСТИК»(65101, м. Одеса, вул. Комарова Космонавта, буд. 10), Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Південний» (65059, м. Одеса, вул. Краснова, 6/1), -

ВСТАНОВИВ:

15 січня 2025 року представник Головного управління ДПС в Одеській області звернувся до суду з заявою, яку просив розглянути у його відсутність, в який просив суд прийняти рішення, яким зобов`язати ПАТ АБ «ПІВДЕННИЙ», МФО 328209, код ЄДРОПУ 30953647, що розташована за адресою: 65059, м. Одеса, вул. Краснова, 6/1, розкрити інформацію, що містить банківську таємницю та надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам TOB «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ) та отримання інформації стосовно надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ЄДР 41596385) відкриті в АТ «ПІВДЕННИЙ» від 23.01.2023 №LL-S/1 (дата здійснення операції - 20.02.2023), від 27.01.2023 №LL-S/2 (дата здійснення операції - 25.02.2023) від 31.01.2023 №LL-S/4 (дата здійснення операції - 20.02.2023) від дати експортного контракту до дати подачі заяви (14.01.2025). При цьому заявник посилається на те, що Головним управління ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України (лист від 11.04.2023 №7743/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними контрактами від 23.01.2023 №LL-S/1 (дата здійснення операції - 20.02.2023), від 27.01.2023 №LL-S/2 (дата здійснення операції - 25.02.2023), від 31.01.2023 №LL-S/4 (дата здійснення операції - 20.02.2023). На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп.191.1.4 п.191.1 ст.191, пп.20.1.4 п.20.1 ст. 20, п.п.69.351, п.69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ) з питання дотримання вимог валютного законодавства за вищевказаними експортними контрактами, в зв`язку із чим Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено запит щодо надання пояснень та документів рекомендованим листом з повідомленням про вручення від 17.04.2023 №4841/КПР/15-32-07-07-06. Запит отримано платником податків, однак, ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» не надано інформації на обов`язковий запит про надання пояснення та документального підтвердження до Головного управління ДПС в Одеській області.

На підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 08 січня 2024 року №82-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК», направлення від 09.01.2024 №165/15-32-07-07-16 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК»: 65101, Одеська область, м. Одеса, вул. Комарова Космонавта, буд. 10. Однак, встановити фактичне перебування ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ) його посадових осіб або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою не надалось можливим, про що складено Акт від 18.01.2024 №212/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ) у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням». 22.01.2024 направлено запит до Головного управління Національної поліції в Одеській області на встановлення місцезнаходження платника податків, а також лист до АБ «ПІВДЕННИЙ» щодо отримання інформації про надходження валютної виручки. Однак, АБ «ПІВДЕННИЙ» листом від 05.02.2024 повідомило, що відомості про рахунки клієнтів, здійснені ним операції належать до банківської таємниці, яку органи податкової служби можуть отримати на підставі рішення, а тому Головне управління ДПС в Одеській області звернулось до суду з даною заявою.

Ухвалою Київського районного суду міста Одеси від 16 січня 2025 року відкрито окреме провадження та призначено справу до розгляду в судовому засіданні.

Вивчивши матеріали справи, суд приходить до наступного.

Судом встановлено, що ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ) зареєстровано 15.09.2017 Одеською міською радою та перебуває на податковому обліку в Головне управління ДПС в Одеській області , Київська державна податкова інспекція.

17.04.2023 Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено запит до ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» щодо надання пояснень та документів, в зв`язку із отриманою від Державної податкової служби України (лист від 11.04.2023 №7743/7/99-00-07-05-02-07) інформації Національного банку України про порушення ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» валютного законодавства з нерезидентом за контрактами від 23.01.2023 №LL-S/1, від 27.01.2023 №LL-S/2, від 31.01.2023 №LL-S/4, та в зв`язку із необхідністю проведення документальної позапланової перевірки.

Наказом від 08.01.2024 №82-п заступника начальника ГУ ДПС в Одеській області М.Бородюк, з метою дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічними контрактами від 23.01.2023 №LL-S/1, від 27.01.2023 №LL-S/2, від 31.01.2023 №LL-S/4, ГУ ДПС в Одеській області доручено провести перевірку ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ) з 18 січня 2024 року тривалістю 5 робочих днів.

22.01.2024 Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено запит до ГУ Національної поліції в Одеській області на встановлення місцезнаходження платника податків ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК».

22.01.2024 Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено запит до АБ «ПІВДЕННИЙ» щодо отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» по контрактам від 23.01.2023 №LL-S/1, від 27.01.2023 №LL-S/2, від 31.01.2023 №LL-S/4.

Листом від 30.01.2024 Головне управління ДПС в Одеській області повідомлено, що встановити місцезнаходження ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» та його керівника або уповноваженої особи не надалось можливим, у разі встановлення місцезнаходження , або відомостей, що мають значення, буде повідомлено додатково.

Листом від 05.02.2024 АБ «ПІВДЕННИЙ» повідомило заявника, що відомості про рахунки клієнтів, здійснені ним операції належать до банківської таємниці.

Згідно з частиною першою статті 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта; відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених Законом України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до статті 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено: найменування суду, до якого подається заява; 2) ім`я (найменування) заявника та особи, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, їх місце проживання або місцезнаходження, а також ім`я представника заявника, коли заява подається представником; 3) найменування та місцезнаходження банку, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю; 4) обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; 5) обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Порядок розкриття банківської таємниці встановлений Законом України «Про банки та банківську діяльність».

Пунктом першим частини другої статті 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею, зокрема, є відомості про стан рахунків клієнтів, в тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України.

За положеннями статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи, або за рішенням суду.

З аналізу зазначеної правової норми виходить, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України (стаття 19 Конституції України).

Відповідно до вимог пунктів 20.1.4, 20.1.5 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках.

У статті 75 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Пунктом 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» судам роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Так, судом встановлено, що на підставі наказу від 08.01.2024 №82-п заступника начальника ГУ ДПС в Одеській області М.Бородюк та направлення від 09.01.2024 №165/15-32-07-07-16 року з 18 січня 2024 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ).

Згідно з наказом заступника начальника ГУ ДПС в Одеській області М.Бородюк від 08.01.2024 №82-п строк проведення документальної позапланової виїзної перевірки встановлено з 18.01.2024 тривалістю 5 робочих днів.

Строки проведення документальної позапланової перевірки встановлені статтею 82 ПК України (п.78.6 ст.78 ПК України).

Тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.

Продовження строків проведення перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів (п.82.2 ст.82 ПК України).

Таким чином, судом встановлено, що термін перевірки, встановлений наказом заступника начальника ГУ ДПС в Одеській області М.Бородюк, сплив. Доказів про прийняття наказу про проведення перевірки в інші періоди матеріали справи не містять. Окрім того, заявник звертається до суду з даною заявою 15.01 2025, тобто через рік після прийняття наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» (код за ).

При цьому суд ураховує правові висновки Верховного Суду, викладені у постанові від 24 жовтня 2019 року у справі №756/1867/19, де, залишаючи без змін постанову суду апеляційної інстанції про відмову у задоволенні заяви про розкриття банківської таємниці, Верховний Суд зазначив, що термін перевірки, встановлений наказом ДПС, сплив, а наказу про проведення перевірки в інші періоди не приймалося.

Окрім того, Верховний Суд неодноразово у постановах від 21.09.22 у справі №461/6331/21, від 21.07.22 у справі №686/17914/21, від 19.05.22 у справі №386/17441/21, від 08.06.22 у справі №686/17998/21, від 21.04.22 у справі №761/8629/19, від 28.03.23 у справі №752/18896/21, вказував на необхідність подання суду доказів щодо проведення в установленому порядку перевірки з питань дотримання податкового законодавства та/або неможливості вчинення дій відповідно до способів реагування, передбачених законодавством, а також на доведення існування обставин, за яких перевірка є неможливою або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої інформації.

Згідно абз.4 п.81.2 ст.81 ПК України у разі, якщо при організації документальної планової та позапланової виїзної або фактичної перевірки встановлено неможливість її проведення, посадовими (службовими) особами контролюючого органу невідкладно складається та підписується акт про неможливість проведення перевірки, який не пізніше наступного робочого дня реєструється в контролюючому органі. До такого акту додаються матеріали, що підтверджують факти, наведені в такому акті. Зазначений акт та матеріали надсилаються контролюючим органом платнику податку в порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Натомість судом встановлено, що акт на який посилається представник Головного управління ДПС в Одеській області від 18.01.2024 №212/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «ЛАНС ЛОГІСТИК» в матеріалах справи відсутній, а відповідно і відсутні матеріали, які долучаються до акту на підтвердження неможливості проведення перевірки.

Обґрунтовуючи судове рішення, суд приймає до уваги вимоги ст. 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» відповідно до якої суди застосовують при розгляді справи Конвенцію та практику Суду як джерело права та висновки Європейського суду з прав людини, зазначені в рішенні у справі «Руїс Торіха проти Іспанії» (RuizTorija v. Spain) від 9 грудня 1994 року, серія А, №303А, п.2958, згідно з яким Суд повторює, що згідно з його усталеною практикою, яка відображає принцип, пов`язаний з належним здійсненням правосуддя, у рішеннях судів та інших органів з вирішення спорів мають бути належним чином зазначені підстави, на яких вони ґрунтуються. Хоча пункт 1 статті 6 Конвенції зобов`язує суди обґрунтовувати свої рішення, його не можна тлумачити як такий, що вимагає детальної відповіді на кожен аргумент. Міра, до якої суд має виконати обов`язок щодо обґрунтування рішення, може бути різною залежно від характеру рішення.

Відповідно до ч. 2 ст. 350 ЦПК України якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

Таким чином, оцінюючи належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності, суд приходить до обґрунтованого висновку, що відсутні достатні правові підстави для задоволення поданої заяви про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, а тому у задоволенні такої заяви необхідно відмовити.

Керуючись ст.ст. 20, 77, 75 ПК України, Законом України «Про банки і банківську діяльність», ст.ст.10-13,258,259,263-265,268,293,349-350 ЦПК України, суд, -

ВИРІШИВ:

У задоволені заяви Головного управління ДПС в Одеській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛАНС ЛОГІСТИК», Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Південний» - відмовити.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повний текст рішення складено та підписано 23.01.2025.

Суддя І. В. Огренич