печерський районний суд міста києва
Справа № 757/1066/25-ц
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 січня 2025 року Печерський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді - Бусик О.Л.

при секретарі судових засідань - Романенко Ю.О.

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду заяву Головного управління ДПС в Черкаській області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ОСОБА_1 , банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

21.01.2025 до Печерського районного суду м. Києва надійшла вказана заява.

В обґрунтування заяви заявник вказує, що Головним управлінням ДПС у Черкаській області за результатами проведеного моніторингу та аналізу інформації, розміщеної на доступних сайтах, Інтернет-майданчиках, платформах, встановлено факти систематичного здійснення фізичною особою ОСОБА_1 інтернет-торгівлі без державної реєстрації підприємницької діяльності.

12.02.2024 платником податків подано уточнюючу податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2023 рік (реєстраційний номер ) та задекларовано 535 грн доходу.

У розумінні положень Господарського кодексу України господарська діяльність - це діяльність фізичних і юридичних осіб, пов`язана з виробництвом чи реалізацію продукції (товарів), виконанням робіт чи наданням послуг з метою одержання прибутку (комерційна господарська діяльність) або без такої мети (некомерційна господарська діяльність). Підприємницька діяльність є одним із видів господарської діяльності, обов`язкові ознаки якої - безпосередність та систематичність здійснення з метою отримання прибутку.

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичними особами, врегульовано розділом ІV Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ).

Згідно із п. 163.1 ст. 163 ПКУ об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу визначено п. 164.2 ст. 164 ПКУ, відповідно до п.п. 164.2.20 якого до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включаються інші доходи, крім зазначених у статті 165 ПКУ.

Платники податку зобов`язані подавати податкову декларацію за встановленою формою у визначені строки у випадках, коли згідно з нормами таке подання є обов`язковим (абз. «в» п.176.1 ст. 179 ПКУ).

Відповідно до п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПКУ, податкова декларація про майновий стан і доходи подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV ПКУ.

У зв`язку із вищезазначеним, Головне управління ДПС у Черкаській області, керуючись нормами ст. 16, п. 20.1 ст. 20, п.п. 1, п.п. 3 п.п. 73.3.1 п. 73.3 ст. 73, п.п. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 зобов`язувало фізичну особу ОСОБА_1 надати банківські виписки про рух коштів по карткових рахунках, або інформацію від банківських установ про відсутність руху таких коштів, для підтвердження задекларованого доходу, отриманого від здійснення інтернет-торгівлі.

Якщо платник податку зобов`язаний подавати податкову декларацію відповідно до інших положень ПКУ, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п. 179.2 ст. 179 ПКУ (зокрема, але не виключно, доходи, які не включаються до загального місячного оподатковуваного доходу, доходи, отримані від податкових агентів, доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, спадщини тощо, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ).

Відповідно до п.п. 47.1.2 п. 47.1 ст. 47 ПКУ відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом.

Водночас платником податків було проігноровано вищезазначений лист ГУ ДПС у Черкаській області. Станом на день подання заяви запитувана інформація ненадана.

У подальшому відповідно до наказу від 16.09.2024 № 2151-п «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 » була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка платника податків.

Копії вищезазначеного листа ГУ ДПС та наказу від 16.09.2024 № 2151-п направлялися на адресу платника податків та були повернуті у зв`язку із закінченням термінів зберігання.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовував наступні банківські рахунки: назва банку : АТ "КБ" Приватбанк, МФО 305299, номер рахунку: НОМЕР_1 , УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ.

Враховуючи зазначене, у контролюючого органу наявні обґрунтовані підстави для звернення до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, з метою здійснення податкового контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів.

Таким чином, інформація про рух коштів на розрахункових рахунках платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 надасть змогу Головному управлінню ДПС у Черкаській області належним чином виконати покладені на неї Податковим кодексом України повноваження та буде використана як доказова база під час проведення перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства.

Представник заявника у судове засідання не з`явився, подав заяву про розгляд справи у його відсутність, вимоги заяви підтримав.

Представник заінтересованої особи АТ КБ «Приватбанк» у судове засідання не з`явився, про розгляд справи повідомлявся належним чином, причини неявки суду невідомі.

Заінтересована особа - ОСОБА_1 не з`явився у судове засідання, про яке повідомлявся належним чином, про причини неявки суд не повідомлено, заяви з процесуальних питань не надходили.

За приписами частини 2 ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, та оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності заявника та представника банку, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Відповідно до пунктів 16.1.2. 16.1.3 ст. 16 Податкового кодексу України, платники податків зобов`язані вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що наведені в ст. 20 Податкового кодексу України.

Згідно п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи ДПС мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та-або копії документів про наявність банківських рахунків, а ні підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання.

Відповідно до частини 1 статті 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту.

Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду.

Постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю.

Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність недопущення ухилення від сплати податків та зважаючи на необхідність проведення якісної перевірки, в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства.

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.

У відповідності до частини 3 статті 350 та пункту 6 частини 1 статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 3, 8, 21, 55, 67 Конституції України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 20, 73, 78 Податкового кодексу України, ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Заяву Головного управління ДПС в Черкаській області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ОСОБА_1 , банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк» про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов`язати акціонерне товариство Комерційний банк «Приватбанк» розкрити та надати Головному управлінню ДПС у Черкаській області інформацію, про обсяг та обіг коштів із зазначенням контрагентів та призначенням платежів по розрахунковому рахунку АТ КБ «Приватбанк» НОМЕР_1 платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_2 ) за період діяльності без державної реєстрації з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право оскаржити ухвалене судом рішення до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом п`яти днів з дня його складення в установленому порядку.

Повний текст судового рішення складено 27 січня 2025 року.

Суддя О.Л. Бусик