Справа № 756/8503/25
Провадження № 2-о/756/402/25
Р І Ш Е Н Н Я

Іменем України

18 серпня 2025 року місто Київ

Оболонського районного суду м. Києва у складі:

головуючої судді - Примак-Березовської О.С.,

секретаря судового засідання - Донеска А.Є.,

за участі:

представника заявника - Кравченко М.С. (в режимі відеоконференції),

розглянув у відкритому судовому засіданні матеріали цивільної справи за заявою Головного управління ДПС у Запорізькій області, заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «Універсал банк» про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, -

в с т а н о в и в :

Представник заявника звернулась до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю.

В обгрунтування зазначила, що до Головного управління ДПС у Запорізькій області від Державного реєстратора надійшла інформація про припинення підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 . Відповідно до вимог чинного законодавства, фізична особа-підприємець знімається з обліку після проведення перевірки, здійснення остаточного розрахунку зі сплати єдиного внеску та закриття інтегрованих карток платника. Водночас, під час виїзної документальної перевірки встановлено відсутність особи за податковою адресою, що унеможливлює проведення позапланової документальної перервірки.

З метою з`ясування своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів фізичною особою ОСОБА_1 , заявник просить зобов`язати Акціонерне товариство «Універсал банк» (далі-АТ «Універсал банк») надати інформацію в паперовому та електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунку платника податків в період з 12 травня 2020 року по 29 липня 2022 року в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

Ухвалою Оболонського районного суду м. Києва від 27 червня 2025 року заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі.

У судовому засіданні представник заявника зазначила, що інформація про рух коштів по розрахунковому рахунку платника податків ОСОБА_1 надасть змогу належним чином виконати покладені на Головне управління ДПС у Запорізькій області обов`язки, зокрема, розпочати проведення документальної позапланової виїзної перевірки з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, а тому просила задовольнити заяву.

Заінтересовані особи в судове засідання не зявилися, про розгляд справи повідомлялися належним чином.

Згідно з частиною 2 статті 349 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК України), неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою, суд дійшов висновку про розгляд справи за відсутності представника банку та особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці.

Вислухавши доводи заявника, дослідивши матеріали заяви, суд зазначає таке.

Судом встановлено, що 26 липня 2022 року Головне управління ДПС у Запорізькій області отримало від Державного реєстратора інформацію про припинення підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 , однак останню з обліку не знято.

Відповідно до наказу № 2248-п від 5 грудня 2024 року, виданого заступником начальника Головного управління ДПС у Запорізькій області А. Децик (далі - наказ № 2248-п), було заплановано проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 за період діяльності з 12 травня 2020 року по 26 липня 2022 року з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (а.с.7).

Для вручення наказу № 2248-п та пред`явлення направлень № 3311, № 3312 від 6 грудня 2024 року на перевірку було здійснено вихід за податковою адресою платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 , а саме: АДРЕСА_1 (а.с. 8,9).

При виході було встановлено, що ОСОБА_1 відсутня за податковою адресою, про що уповноваженими особами Головного управлінням ДПС у Запорізькій області складено акт № 3122/08-01-244-08/ від 6 грудня 2024 року, акт № 3137/08-01-24-08/ НОМЕР_1 від 9 грудня 2024 року акт № 3142/08-01-24-08/ НОМЕР_1 від 10 грудня 2024 року, акт № 3158/08-01-24-08/ НОМЕР_1 від 11 грудня 2024 року, № 3165/08-01-24-08/ від 12 грудня 2024 року, акт № 3166/08-01-24-08/ від 12 грудня 2024 року про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою (а. с. 10, 11, 12, 13, 14, 15).

Водночас, судом встановлено, що платник податків-фізична особа ОСОБА_1 не повідомляла про зміну місця проживання.

Для встановлення місцезнаходження платника податків Головне управління ДПС у Запорізькій області направило запит за вих. № 13669/5/08-01-24-08-03 від 12 грудня 2024 року до Головного управління Національної поліції у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою (а. с. 17-18,19).

14 січня 2025 року від Головного управління Національної поліції у Запорізькій області надійшло повідомлення за вх. № 440/5, в якому зазначено, що не вдалось встановити місце проживання платника податків або його законних представників (а.с.20).

Головне управління ДПС у Запорізькій області направило запит за вих. № 3900/5/08-01 від 14 квітня 2025 року до Департаменту реєстраційних послуг Запорізької міської ради про надання відомостей щодо реєстрації місця проживання та інших персональних даних, що містяться в реєстрі територіальної громади/Єдиному державному демографічному реєстрі щодо ОСОБА_1 (а. с. 21,22).

У відповідь на запит Департамент реєстраційних послуг Запорізької міської ради листом за вх. № 5031/5 повідомив, що адреса реєстрації місця проживання платника податків ОСОБА_1 не змінилась (а.с. 24,25).

Судом встановлено, що згідно з інформаційних даних ІКС «Податковий блок» платник податків- фізична особа ОСОБА_1 для проведення розрахунків використосувала банківський рахунок № НОМЕР_2 , що також підтверджується витягом з інформаційних даних АІС «Податковий блок» (а.с.32-34).

З метою отримання податкової інформації та її документального підтвердження Головне управління ДПС у Запорізькій області направило запит № 22685/06/08-01-24-08-03 від 16 травня 2025 року до АТ «Універсал банк» про надання інформації по розрахунковому рахунку платника податків ОСОБА_1 , однак АТ «Універсал банк», листом № Е/2048 від 26 травня 2025 року, відмовив заявнику у наданні інформації (а.с.26-29,30-31).

Як визначено у частини 2 статті 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Порядок зняття з обліку самозайнятих фізичних осіб як платників податків у контролюючих органах визначено пунктом 11.18 розділу ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 9 грудня 2011року № 1588 із змінами та доповненнями (далі - Порядок № 1588).

Підставою для зняття фізичної особи - підприємця з обліку у відповідному контролюючому органі є відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем за її рішенням, або за судовим рішенням, або у разі її смерті, або оголошення її померлою, або визнання її безвісно відсутньою, а також відомості відповідної реєстраційної картки (абзац перший підпрункт 1 пункт 11.18 розділ XI Порядку № 1588).

Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності (абзац перший підпункт 6 пункт 11.18 розділ XI Порядку № 1588).

Згідно з пункту 8 розділу IV Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 листопада 2014року № 1162 процедури зняття з обліку платників єдиного внеску фізичних осіб - підприємців в органі ДПС розпочинаються у разі надходження від державного реєстратора відомостей про проведення державної реєстрації припинення, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

Платник єдиного внеску (фізична особа - підприємець) знімається з обліку після проведення передбаченої законодавством перевірки, здійснення остаточного розрахунку зі сплати єдиного внеску та закриття інтегрованих карток платника. До реєстру страхувальників вносяться відповідні записи із зазначенням дати та причини зняття з обліку платника єдиного внеску. Датою зняття з обліку платника єдиного внеску є дата внесення запису до реєстру страхувальників. Дані про зняття з обліку платника єдиного внеску (фізичної особи - підприємця) передаються до державного реєстратора

Відповідно до підпунктів 19-1.1.1, 19-1.1.2 пункту 19-1.1. статті 19-1 Податкового кодексу України (далі- ПК України), контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Як визначено у підпункті 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право, зокрема, проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення;

Аналогічне положення закріплене у пункту 75.1. статті 75 ПК України, відповідно до якого, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до підпункту 75.1.2. пункту 75.1 статті 75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Не може бути предметом планової документальної перевірки питання дотримання платником податків принципу "витягнутої руки", крім випадків перевірки дотримання платником податків вимог підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Згідно з підпункту 78.1.7, пункту 78.1. статті 78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, у разі припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Відповідно до пункту 78.4. статті 78 ПК України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Згідно з пунктом 81.1. статті 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Відповідно до підпункті 16.1.11 пункту 16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов`язаний, зокрема, повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.

Крім того, згідно з підпунктом 16.1.7 пункту 16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов`язаний, зокрема, подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством.

Зі смісту статті 1076 Цивільного кодексу України вбачається, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно зі статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Порядок розкриття банківської таємниці визначений статтею 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Згідно з пунктом 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року №267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 3 серпня 2006 року за № 935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Зі змісту матеріалів вбачається, що ОСОБА_1 відстуня за подактовою адресою, про зміну місця проживання не повідомляла, що об`єктивно виключає можливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки або отримання будь-якої інформації від особи в межах такої перевірки.

Враховуючи положення статей 75,78,81 ПК України, суд дійшов висновку, що Головне управління ДПС у Запорізькій області вчинило визначені законом дії для проведення документальної позапланової перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 , однак проведення цієї перевірки було неможливим з незалежних він заявника причин.

Водночас, судом встановлено, що платник податків- фізична особа ОСОБА_1 для проведення розрахунків використовувала банківський рахунок № НОМЕР_2 в АТ «Універсал банк», інформація про обсяг та обіг коштів на якому, в розумінні статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», є банківською таємницею.

Відповідно до роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30 вересня 2011 року, відповідно до статті 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Подібні правові висновки викладені у постановах Верховного Суду від 18 листопада 2019 року у справі № 752/19172/18 та від 28 травня 2020 року у справі № 761/13288/19.

Враховуючи зазначене, суд дійшов висновку про обгрунтованість доводів заявника та наявність підстав для задоволення заяви.

Відповідно до частини 3 статті 350, пункту 6 частини 1 статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Керуючись ст. 1076 ЦК України, ст.ст. 260, 350, 430 ЦПК України, ст.ст. 16, 19-1, 20, 75, 78, 81, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», суд -

у х в а л и в :

Заяву задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «Універсал Банк» (ЄДРПОУ - 21133352, адреса місцезнаходження: 04082, м. Київ, вул. Автозаводська, 54/19) надати Головному управлінню Державної податкової служби у Запорізькій області (ЄДРПОУ - 44118663, адреса місцезнаходження: 69107, м.Запоріжжя, просп. Соборний, 166) інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахунку № НОМЕР_2 платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП - НОМЕР_1 , адреса проживання: АДРЕСА_1 ) в період з 12 травня 2020 року по 26 липня 2022 року в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операції, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

Рішення суду підлягає негайному виконанню.

Рішення суду може бути оскаржене особою, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявником у п`ятиденний строк шляхом подання апеляційної скарги до Київського апеляційного суду.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

СУДДЯ Ольга ПРИМАК-БЕРЕЗОВСЬКА