Справа № 686/6699/25
Провадження № 2-о/686/283/25
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 березня 2025 року Хмельницький міськрайонний суд в складі:

головуючої судді Павловської А.А.,

з участю секретаря судового засідання Вороніної К.В.,

представниці заявника Зозулі В.П.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду у м. Хмельницький цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Хмельницькій області (заінтересовані особи: ОСОБА_1 , АТ КБ «ПРИВАТБАНК» в особі Хмельницької філії АТ КБ «ПРИВАТБАНК») про розкриття банківської таємниці, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС України у Хмельницькій області звернулось до суду із заявою про розкриття Акціонерним товариством Комерційний банк «Приватбанк» в особі Хмельницької філії АТ КБ «Приватбанк» інформації, яка містить банківську таємницю, відносно ОСОБА_1 .

В обґрунтування заяви зазначало, що до ГУ ДПС у Хмельницькій області надійшли відомості щодо того, що ОСОБА_1 протягом 2023 року отримувала обсяги переказів між рахунками фізичних осіб та не подавала декларацію про отримувані доходи у 2023 році.

24.06.2024 року посадовими особами ГУ ДПС у Хмельницькій області було здійснено виїзд за податковою адресою ОСОБА_1 , а саме: АДРЕСА_1 . Під час перевірки було встановлено відсутність платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 за її податковою адресою. Для встановлення її місцезнаходження ГУ ДПС у Хмельницькій області направлено запит до ГУНП Хмельницької області №7422/5/22-01-24-06-11 від 27.06.2024. Згідно відповіді, під час здійснення телефонного дзвінка ОСОБА_1 повідомила, що знаходиться за межами міста Хмельницького, та по прибуттю зобов`язалась самостійно звернутися до ГУ ДПС у Хмельницькій області. Однак ОСОБА_1 самостійно не звернулась до контролюючого органу, необхідних документів щодо декларування доходів, отриманих від реалізації товарів через мережу інтернет, не подала.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 , відповідно до наказу ГУ ДПС у Хмельницькій області від 21.02.2025 року №927-П та направлень на перевірку від 21.02.2025 № 1294, 1295 працівниками ГУ ДПС У Хмельницькій області було здійснено повторний виїзд за адресою ОСОБА_1 , а саме: АДРЕСА_2 , однак встановлено відсутність ОСОБА_1 за вказаною адресою, про що був складений акт про неможливість проведення перевірки від 25.02.2025.

Встановлено, що ОСОБА_1 використовувала банківський рахунок, який був відкритий у філії Хмельницької області АТ КБ «Приватбанк».

З метою недопущення ухилення від сплати податків та зважаючи на необхідність проведення документальної позапланової перевірки, в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів) та достовірно і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, а також оскільки для проведення вказаної перевірки необхідна інформація про обіг та обсяг коштів на рахунках ОСОБА_1 , Головне управління Державної податкової служби у Хмельницькій області просило суд зобов`язати АТ КБ «Приватбанк» в особі Хмельницької філії АТ КБ «Приватбанк» надати інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коди ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) ОСОБА_1 з 01.01.2023 по 01.12.2023 на рахунку НОМЕР_1 .

В судовому засіданні представниця ГУ ДПС у Хмельницькій області заяву підтримала, просила її задовольнити з підстав, викладених у тексті заяви.

Заінтересована особа ОСОБА_1 в судове засідання не з`явилась, про час та місце розгляду справи повідомлялася судом в установленому порядку, будь-яких заяв від неї не надходило.

Представник заінтересованої особи АТ КБ «Приватбанк» в особі Хмельницької філії АТ КБ «Приватбанк» в судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду справи був повідомлений у встановленому законом порядку, будь-яких заяв до суду не надав.

Неявка заінтересованих осіб в силу ч. 2 ст. 349 ЦПК України не перешкоджає розгляду справи.

Заслухавши представницю заявника, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що заявлені вимоги підлягають до задоволення з таких мотивів.

Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області згідно з отриманою в установленому порядку податковою інформацією встановлено, що ОСОБА_1 протягом 2023 року отримувала обсяги переказів між рахунками фізичних осіб та не подала річну Декларацію про майновий стан та доходи у 2023 році, в терміни, що передбачені нормами діючого законодавства.

Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) передбачено статтею 179 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.179.1. ст.179 Податкового кодексу, платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

У зв`язку із неподанням річної Декларації про майновий стан та доходи, в терміни, що передбачені нормами податкового законодавства, з метою проведення документальної позапланової перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 , з питань повноти нарахування податків і зборів від отриманого доходу у вигляді грошових переказів між рахунками фізичних осіб протягом 2023 року, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, за період з 01.01.2023 року по 31.12.2023 року, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області прийнято наказ від 10.06.2024 року № 2478-П «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_1 ».

Відповідно до наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 10.06.2024 року № 2478-П та направлень на перевірку від 24.06.2024 року № 4080 та №4081, посадовими особами Головного управління ДПС у Хмельницькій області було здійснено виїзд за податковою адресою ОСОБА_1 , а саме: АДРЕСА_2 .

Під час виходу на перевірку встановлено відсутність платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 за її податковою адресою, про що складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням платника податків № 493/22-01-24-06/ від 24.06.2024 року, де вказано на те, що фактичне місцезнаходження ОСОБА_1 невідоме.

Для встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 , Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено запит до Головного управління Національної поліції Хмельницької області №7422/5/22-01-24-06-11 від 27.06.2024 року.

На звернення Головного управління ДПС у Хмельницькій області відділенням поліції №1 Хмельницького районного управління поліції надано відповідь, в котрій зазначено, зокрема, що встановлено тимчасову відсутність розшукуваної за місцем проживання, однак під час здійснення телефонного дзвінка ОСОБА_1 повідомила, що знаходиться за межами міста Хмельницького та по прибуттю зобов`язувалася самостійно звернутися до Головного управління ДПС у Хмельницькій області.

Зважаючи на те, що ОСОБА_1 самостійно не звернулася до контролюючого органу, 25.11.2024 року № 6222/10/22-01-24-04-11 Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено ОСОБА_1 запит стосовно інформування щодо необхідності декларування доходів отриманих від реалізації товарів через мережу Інтернет та вказано на обов`язок подання річної декларації про майновий стан та доходи, а також про надання інформації та копій документів щодо підтвердження/спростування наявності підстав для подання Декларації, а саме: пояснення, розрахункові документи, банківські виписки з особових рахунків за період з 01.01.2023 по дату реєстрації підприємницької діяльності.

Згідно рекомендованого повідомлення АТ «Укрпошта» 264 лист повернуто до Головного управління ДПС у Хмельницькій області 11.12.2024 року за закінченням терміну зберігання.

Документи, а саме банківські виписки до перевірки ОСОБА_1 не надано.

З метою якісного проведення перевірки та визначення правильності нарахування та сплати податків і зборів Головне управління ДПС у Хмельницькій області листом від 06.12.2024 року №6412/10/22-01-24-05-11 звернулося до Акціонерного товариства Комерційний банк «Приватбанк» стосовно отримання інформації про обсяг та обіг коштів платника податків фізичної особи ОСОБА_1 за 2023 рік за відповідними реквізитами.

Листом від 17.12.2024 року №20.1.0.0.0/7-241217/43245 АТКБ «Приватбанк» повідомлено про те, що запитувана інформація не входить до переліку інформації, яка надається банками центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику та що інформація може бути розкрита лише на підставі рішення суду або з дозволу клієнта.

Відповідно до наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 21.02.2025 № 927-П «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи ОСОБА_1 » та направлень № 1294, 1295 від 21.02.2025 посадовими особами Головного управління ДПС у Хмельницькій області було здійснено виїзд на юридичну адресу Ніверської Н.І., АДРЕСА_2 .

Станом на 24.02.2025 року встановлено відсутність платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 за вказаною адресою, про що складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням платника податків №131/22-01-24-06/ від 25.02.2025 року. |

Отже, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області вжито всі необхідні можливі заходи передбачені законом.

Відповідно до частини першої статті 1076 ЦК України,банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно зі статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України.

Пунктом 2 частини першої статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» передбачено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

Відповідно до підпункту20.1.5 пункту 20.1 статті 20 ПК України,контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких проведення перевірки є неможливим або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Згідно з пунктом75.1 статті 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

У пункті 73.3 статті 73 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Статтею 348 ЦПК України передбачено, що в заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено, зокрема обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Звертаючись до суду з вказаною заявою, ГУ ДПС в Хмельницькій області зазначало про ненадання ОСОБА_1 неодноразово запитуваних у неї документів, відсутність її за зареєстрованим місцем проживання та невиконання нею взятого на сбе зобов`язання самостійно звернутися до ГУ ДПС в Хмельницькій області.

Разом з цим надано суду доказ про обізнаність ОСОБА_1 щодо необхідності відповідної перевірки, про що їй доведено до відома працівниками ВнП №1 Хмельницького РУП ГУ НП в Хмельницькій області (арк. спр. 24).

Відтак суд доходить висновку, що вимоги Головного управління ДПС у Хмельницькій області належним чином обґрунтовані та підтверджені доказами.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 347 350 ЦПК України, суд

УХВАЛИВ:

Заяву задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПРИВАТБАНК» в особі Хмельницької філії Акціонерного товариства Комерційного банку «ПРИВАТБАНК» (29000, м. Хмельницький, вул. Зарічанська, 5/3) з метою здійснення контролю за додержанням податкового законодавства надати Головному управлінню ДПС у Хмельницькій області інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарській операції (назв та кодів ЄДРПОУ контрагентів, дат та призначення платежів) платника податків фізичної особи ОСОБА_1 , (РНОКПП: НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2023 по 01.12.2023 по рахунку НОМЕР_1 .

Рішення звернути до негайного виконання.

Копію рішення надіслати заявнику та заінтересованим особам.

Дата складення повного тексту рішення суду 18.03.25.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до Хмельницького апеляційного суду. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя: