Справа № 752/484/25
Провадження № 2-о/752/126/25
Р І Ш Е Н Н Я

Іменем України

18 лютого 2025 року Голосіївський районний суд міста Києва в складі:

головуючого судді - Машкевич К.В.

при секретарі - Зінченко Д.В.

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду цивільну справу за заявою Головного управління ДПС В Одеській області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕКСПАКОМ»; банк, що обслуговує особу щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство «ОТП БАНК »,-

В С Т А Н О В И В :

Заявник звернувся до суду і просить розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, та зобов`язати дану банківську установу надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ЕКСПАКОМ» (код за ) за експортними контрактами від 17.12.2021 № AZ-24, від 15.04.2021 № 611 SK-15/04 SS 2021, від 18.10.2022 №EXP01/18.10.2022.

Посилається на те, що Головне управління ДПС в Одеській належить до системи органів Державної податкової служби України, яка реалізує державну податкову політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Відповідно до пунктів 20.1.4. і 20.1.5. статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Головне управління ДПС в Одеській області у відповідності до функцій в частині здійснення контролю за встановленими законом строками проведення розрахунків в іноземній валюті мають право проводити перевірки платників податків, в тому числі отримувати довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання.

Головним управлінням ДПС в Одеській області податкової інформації від Державної податкової служби України (листи від 24.02.2023 № 4218/7/99-00-07-05-02-07, від 05.07.2023 № 15823/7/99-00-07-05-02-07), направлені на підставі інформації Національного банку України про виявлені факти порушення Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКСПАКОМ» (код за ) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортними зовнішньоекономічними контрактами від 17.12.2021 № AZ24 (дата здійснення операції - 14.01.2022), від 15.04.2021 № 611 SK-15/04 SS 2021 (дата здійснення операцій - 30.04.2021), від 18.10.2022 №EXP-01/18.10.2022 (дати здійснення операцій - 08.12.2022, 22.12.2022, 23.12.2022, 27.12.2022).

На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп. 191.1.4 п. 191.1 ст. 191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 69.351, п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «ЕКСПАКОМ» (код за ) з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортними контрактами від 17.12.2021 № AZ-24, від 15.04.2021 № 611 SK-15/04 SS 2021, від 18.10.2022 № EXP-01/18.10.2022.

Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено запити щодо надання пояснень та документів рекомендованими листами з повідомленням про вручення від 03.03.2023 № 2522/КПР/15-32-07-07-06, від 11.07.2023 № 9550/КПР/15-32-07-07-06.

Зазначені вище запити повернулися за даними поштового оператора АТ «УКРПОШТА» з причини «за закінченням терміну зберігання».

ТОВ «ЕКСПАКОМ» не надано інформації на обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження до Головного управління ДПС в Одеській області.

У зв`язку з вищевикладеним та згідно п.п. 191.1.4 п. 191.1 ст. 191, п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п. 69.21 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 04.12.2023 № 10143- п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКСПАКОМ» здійснено вихід за податковою адресою Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКСПАКОМ»: 65048, м. Одеса, Приморський р-н, вул. Велика Арнаутська, буд. 17.

Встановити фактичне перебування ТОВ «ЕКСПАКОМ» (код за ), його посадових осіб або його законних (уповноважених) представників за податковою адресою не надалось можливим, про що складено Акт від 22.12.2023 № 6342/15-32-07- 07-19 «Про неможливість проведення перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКСПАКОМ» () у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

Направлено запити до Головного управління Національної поліції в Одеській області на встановлення місцезнаходження платника податків від 26.12.2023 № 24131/5/15- 32-07-07-05, від 24.01.2024 № 1866/5/15-32-07-07-05.

Відповідь від Головного управління Національної поліції в Одеській області не надходила.

Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п. 79.1 ст. 79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АТ «ОТП БАНК» від 26.12.2023 № 50946/6/15-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки Товариства з обмеженою відповідальністю «ЕКСПАКОМ» по зовнішньоекономічним контрактам від 17.12.2021 № AZ-24, від 15.04.2021 № 611 SK15/04 SS 2021, від 18.10.2022 № EXP-01/18.10.2022.

АТ «ОТП БАНК» листом від 18.01.2024 № 500-01-500-3-51-3/21 (вхід. № 9759/6 від 24.01.2024) повідомив, що запитувана інформація не входить в обсяг інформації, яка розкривається на запит органів виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, однак може бути розкрита на підставі рішення суду.

На підставі зазначеного вище, є необхідність звернення до суду з заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю до АТ «ОТП Банк» щодо ТОВ «ЕКСПАКОМ» (код за ) за експортними контрактами від 17.12.2021 № AZ-24 , від 15.04.2021 № 611 SK-15/04 SS 2021, від 18.10.2022 №EXP01/18.10.2022. Мета отримання відповідної інформації - встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «ЕКСПАКОМ» (код за ) за експортними контрактами від 17.12.2021 № AZ-24 , від 15.04.2021 № 611 SK-15/04 SS 2021, від 18.10.2022 №EXP-01/18.10.2022.

З урахуванням цього, просить задовольнити заяву.

Ухвалою Голосіївського районного суду м.Києва від 22 січня 2025 року в справі відкрито провадження.

Представники заявника та заінтересованих осіб у судове засідання не з`явилися, про час розгляду справи повідомлені.

В заяві заявник просив слухати справу у відсутності представника ГУ ДПС в Одеській області та просив задовольнити заяву.

Відповідно до позиції Верховного Суду, висловленої у постанові в справі № 918/539/16 від 07 липня 2022 року, відкладення розгляду справи є правом та прерогативою суду, основною умовою для якого є не відсутність у судовому засіданні сторін, а неможливість вирішення спору у відповідному судовому засіданні.

Виходячи з цього, на підставі ч.1 ст.223 ЦПК України, суд вважає за можливе розглядати справу в їх відсутності.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про задоволення заяви, виходячи з нступного.

Відповідно до ч.1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам.

Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Частиною 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк, є банківською таємницею.

Порядок та підстави розкриття банківської таємниці врегульовано ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до п.191.1.1, 191.1.2, 191.1.6 п. 191.1 ст.191 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.1 п.41.1 ст.41 цього кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу:

1) здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків;

2) контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Поняття контролюючих органів та їх функцій визначено в п.41.1.1 п.41.1 ст.41 Податкового кодексу України, відповідно до якого контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи;

Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового Кодексу України контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності».

Відповідно до п.73.4 ст.73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду.

Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність».

Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

За змістом ч. 1 ст. 62 Закону підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є:

1) письмовий запит або дозвіл власника інформації;

2) письмова вимога або рішення суду;

3) письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

Тобто, за змістом даної норми закону, на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, з дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.

Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267.

Звертаючись до суду заявник зазначив, що ГУ ДПС у м. Києві вживало заходи для отримання необхідної для проведення перевірки інформації по зазначених рахунках, направлялися відповідні запити до банку, однак витребувана інформація надана не була.

Вказні обставини підтверджуються долученими до заяви доказами.

З урахуванням приведеного вище та викладених у заяві обґрунтувань для отримання вказаної інформації заявником, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви та її задоволення.

Керуючись Законом України « Про банки і банківську діяльність», ст.ст.20, 41, 62, 73, 191 Податкового кодексу України, ст.ст.4,5,10,259,263-265, 293, 294, 350 ЦПК України, суд

В И Р І Ш И В:

Заяву Головного управління ДПС В Одеській області про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕКСПАКОМ»; банк, що обслуговує особу щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство «ОТП БАНК », задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «ОТП Банк» (, адреса: 01033, м. Київ, вул. Жилянська, 43) розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, а саме надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ЕКСПАКОМ» (код за ) за експортними контрактами від 17.12.2021 № AZ-24 , від 15.04.2021 № 611 SK-15/04 SS 2021, від 18.10.2022 №EXP01/18.10.2022.

Допустити негайне виконання рішення.

Рішення може бути оскаржено особою, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявником до Київського апеляційного суду шляхом подання апеляційної скарги протягом п`яти днів з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручено у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом п`яти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Суддя: К.В.Машкевич