САМАРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Справа №206/41/24
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.01.2024 року Самарський районний суд м. Дніпропетровська у складі:

головуючого судді Румянцева О.П.

при секретареві Мовшовичі Р.С

розглянувши в закритому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпро цивільну справу за заявою Головного управління ДПС в Одеській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Октопус Південь» та Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

09 січня 2024 року представник заявника звернувся до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю. В заяві представник заявника посилається на те, що Головним управлінням ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від

Державної податкової служби України (листи від 05.07.2023 №15823/7/99-00-07-05-

02-07, від 05.09.2023 №21760/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації

Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортною угодою від 14.10.2022 №1 (дата здійснення операції 29.11.2022). На підставі отриманої інформації Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка від 14.10.2022 №1 (дата здійснення операції 29.11.2022) з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортною угодою від 14.10.2022 №1. На адресу ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" листом від 12.07.2023 № 9642/КПР/15-32-07-07-06 направлено обов`язковий запит про надання пояснення та документального підтвердження. Відповідь та документи не надано. У зв`язку з вищевикладеним на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 29.11.2023 №9918-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ"», направлення від 01.12.2023 № 19727/15-32-07-07-16, 04.12.2023 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ": 65012 м.Одеса, вул. Семінарська буд. 18/20. Під час виходу встановлено, що за адресою: АДРЕСА_1 , місцезнаходження ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ) не встановлено, про що складено Акт від 04.12.2023 №5834/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ) у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням». Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запит від 04.12.2023 №22287/5/15-32-07-07-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ), посадових осіб або його законних (уповноважених) представників. Відповідь від Головного управління Національної поліції в Одеській області не надходила. Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до ПАТ "БАНК ВОСТОК" (лист від 06.11.2023 №44979/6/15-32-07-07-06) щодо надання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" по зовнішньоекономічному контракту від 14.10.2022 №1, надання копії рахунку (інвойсу, акту виконаних робіт, інш.) щодо виникнення заборгованості, а також надання (в разі наявності) документів, що підтверджують наявність підстав для призупинення нарахування (не

нарахування) пені за порушення пунктів 1, 2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» із змінами і доповненнями, а саме з підстав, визначених п. 4, 6, 7 Закону по зазначеному контракту. ПАТ «БАНК ВОСТОК» листом від 20.11.2023 № 04/1/7938 (вхід. №90919/6 від 24.11.2023) повідомило, що ваша Вимога стосовно надання інформації, яка містить банківську таємницю, надана без відповідного рішення суду, виконати її не

виявляється можливим, враховуючи вимоги ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», глави 3 Правил та ст.ст. 20, 73 Податкового кодексу України. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку дотримання платником податку валютного законодавства у зв`язку з отриманням податкової інформації, що свідчить про порушення платником валютного законодавства у зв`язку з отриманням податкової інформації, що свідчить про порушення платником валютного законодавства.

Представники заявника та заінтересованої особи у судове засідання не з`явилися, про дату, час та місце розгляду справи судом повідомлялися належним чином.

Відповідно до ч.2 ст.349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає встановленими наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України (листи від 05.07.2023 №15823/7/99-00-07-05-02-07, від 05.09.2023 №21760/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ) валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортною угодою від 14.10.2022 №1 (дата здійснення операції 29.11.2022) (а.с. 8, 21).

На адресу ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" листом від 12.07.2023 № 9642/КПР/15-32-07-07-06 направлено обов`язковий запит про надання пояснення та документального підтвердження (а.с. 15). Відповідь та документи не надано.

На підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 29.11.2023 № 9918-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ"», направлення від 01.12.2023 №19727/15-32-07-07-16, 04.12.2023 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ": 65012 м. Одеса, вул. Семінарська буд. 18/20 (а.с. 12-13).

Під час виходу встановлено, що за адресою: АДРЕСА_1 , місцезнаходження ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ) не встановлено, про що складено Акт від 04.12.2023 № 5834/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ) у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням» (а.с. 10).

Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запит від 04.12.2023 №22287/5/15-32-07-07-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ), посадових осіб або його законних (уповноважених) представників (а.с. 19-20). Відповідь від Головного управління Національної поліції в Одеській області не надходила.

Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до ПАТ "БАНК ВОСТОК" (лист від 06.11.2023 №44979/6/15-32-07-07-06) щодо надання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" по зовнішньоекономічному контракту від 14.10.2022 №1, надання копії рахунку (інвойсу, акту виконаних робіт, інш.) щодо виникнення заборгованості, а також надання (в разі наявності) документів, що підтверджують наявність підстав для призупинення нарахування (не нарахування) пені за порушення пунктів 1, 2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» із змінами і доповненнями, а саме з підстав, визначених п. 4, 6, 7 Закону по зазначеному контракту (а.с. 9).

ПАТ «БАНК ВОСТОК» листом від 20.11.2023 №04/1/7938 (вхід. №90919/6 від 24.11.2023) повідомило, що вимога стосовно надання інформації, яка містить банківську таємницю, надана без відповідного рішення суду, виконати її не виявляється можливим, враховуючи вимоги ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», глави 3 Правил та ст.ст. 20, 73 Податкового кодексу України (а.с. 14).

За приписами ч.1 ст.60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею.

Відповідно до п. 41.1.1 ст. 41.1 Податкового кодексу України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Статтею 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до ч.1 якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.

З аналізу зазначеної норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі викладені в ч.4 ст.62 Закону, не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою).

Такий висновок узгоджується з п.3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління НБУ від 14.07.2006 №267 та Главою 12 ЦПК України, що містить вимоги до захисту, зберігання, використання та розкриття інформації, яка містить банківську таємницю (п.5 ч.1 ст.348, п.4 ч.1 ст.350 ЦПК України).

Як роз`яснив Пленум Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ у п.12 постанови від 30.09.2011 №10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб», згідно зі ст.19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Так, звертаючись до суду із заявою, Головне управління ДПС в Одеській області зазначило суб`єкта господарювання, щодо якого вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю ТОВ «Октопус Південь», найменування і місцезнаходження банку ПАТ «Банк Восток», що обслуговує суб`єкта господарювання, щодо якого необхідно розкрити банківську таємницю; обґрунтувало необхідність та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, а також зазначили обсяги (межі розкриття) інформації, що містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Відповідно до п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України.

У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Зважаючи на те, що інформація, яку просить розкрити Головне управління ДПС в Одеській області, є банківською таємницею, а отже, не може бути отримана заявником без рішення суду, отримання цієї інформації необхідне Головному управлінню ДПС в Одеській області для встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «Октопус Південь» за експортною угодою від 14.10.2022 №1 (дата здійснення операції 29.11.2022).

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.60, 62 Закону України «Про банки та банкову діяльність», ст.20 Податкового кодексу України, ст.ст. 6-13, 33-34, 76-81, 83, 84, 89, 223, 258-259, 263-265, 268, 272-273 Цивільного процесуального кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління ДПС в Одеській області (м. Одеса, вул. Семінарська, буд.5, ), заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Октопус Південь» (65012, Одеська обл., м. Одеса, вул. Семінарська, буд.18/20, ) та Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» (м. Дніпро, вул. Курсантська, буд.24, ) про розкриття інформації, що містить банківську таємницю задовольнити.

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство «Банк Восток» надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ" (код за ) та отримання інформації щодо надходження валютної виручки на рахунки ТОВ "ОКТОПУС ПІВДЕНЬ", відкритими за експортною угодою від 14.10.2022 №1 (дата здійснення операції 29.11.2022).

Рішення суду підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до Дніпровського апеляційного суду.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя О.П.Румянцев