Справа №760/491/24
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 січня 2024 року Солом`янський районний суд м. Києва у складі:

головуючого-судді - Букіної О.М.,

за участю: секретаря - Щепанової І.І.,

представника ПАТ АБ «Укргазбанк» - Малої В.В.,

розглянув у закритому судовому засіданні в залі суду у порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Октопус Південь», обслуговуючий банк Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк»,-

В С Т А Н О В И В:

В січні 2024 року Головне управління ДПС в Одеській області (далі - ГУ ДПС в Одеській області, заявник) звернулося до суду з заявою про розкриття Публічним акціонерним товариством Акціонерний банк «Укргазбанк» (далі - ПАТ АБ «Укргазбанк») банківської таємниці відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «Октопус Південь» (далі - ТОВ «Октопус Південь»).

В обґрунтування поданої заяви вказує, що ГУ ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України (далі - ДПС України) (листи від 05.07.2023 № 15823/7/99-00-07-05- 02-07, від 05.09.2023 № 21760/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України (далі - НБУ), про виявлені факти порушення ТОВ «Октопус Південь» валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортною угодою від 14.10.2022 № 1 (дата здійснення операції - 29.11.2022).

На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп. 191.1.4 п. 191.1 ст. 191, пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 69.21, п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) ГУ ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка від 14.10.2022 № 1 (дата здійснення операції - 29.11.2022) з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортною угодою від 14.10.2022 № 1.

На адресу ТОВ «Октопус Південь» листом від 12.07.2023 № 9642/КПР/15-32-07-07- 06 направлено обов`язковий запит про надання пояснення та документального підтвердження, проте відповідь та документи не надано.

У зв`язку з вищевикладеним та згідно п.п. 191.1.4 п. 191.1 ст. 191, п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п. б) п.п. 69.2 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), на підставі наказу ГУ ДПС в Одеській області від 29.11.2023 № 9918-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Октопус Південь»», направлення від 01.12.2023 № 19727/15-32-07-07-16, 04.12.2023 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «Октопус Південь»: 65012 м. Одеса, вул. Семінарська буд. 18/20.

Під час виходу встановлено, що за адресою: м. Одеса, вул. Семінарська буд. 18/20, місцезнаходження ТОВ «Октопус Південь» не встановлено, про що складено Акт від 04.12.2023 № 5834/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «Октопус Південь» у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

Відповідно до п. 1.4.5 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДПС від 04.09.2020 № 470 (із змінами та доповненнями), ст. 5, ст. 23 Закону України від 02.07.2015 року № 580-VIII «Про Національну поліцію» (із змінами), відповідно п.п. 43 п. 4 та п. 8 Постанови КМУ від 28.10.2015 року № 877 «Про затвердження Положення про Національну поліцію України» (зі змінами), ГУ ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції в Одеській області (далі - ГУ НП в Одеській області) було направлено запит від 04.12.2023 № 22287/5/15-32-07-07-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «Октопус Південь», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників, проте відповідь від ГУ НП в Одеській області не надходила.

Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п. 79.1 ст. 79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), ГУ ДПС в Одеській області направлено листи до ПАТ АБ «Укргазбанк» (лист від 06.11.2023 № 44978/6/15-32-07-07-06) щодо надання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «Октопус Південь» по зовнішньоекономічному контракту від 14.10.2022 № 1, надання копії рахунку (інвойсу, акту виконаних робіт, інш.) щодо виникнення заборгованості, а також надання (в разі наявності) документів, що підтверджують наявність підстав для призупинення нарахування (не нарахування) пені за порушення пунктів 1, 2 ст.13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» із змінами і доповненнями, а саме з підстав, визначених п. 4, 6, 7 Закону по зазначеному контракту.

ПАТ АБ «Укргазбанк» листом від 16.11.2023 № 510/1192/2023 (вхід. № 89446/6 від 20.11.2023) повідомило, що пунктом 2 ч. 1 статті 62 Закону про банки передбачено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, може розкриватися банками за рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку дотримання платником податку валютного законодавства у зв`язку з отриманням податкової інформації, що свідчить про порушення платником валютного законодавства у зв`язку з отриманням податкової інформації, що свідчить про порушення платником валютного законодавства.

Потреба в зазначеній інформації обумовлюється тим, що в ході прийнятих заходів з метою проведення документальної позапланової перевірки, на підставі наказу ГУ ДПС в Одеській області від 29.11.2023 року № 9918-п було встановлено, що ТОВ «Октопус Південь» за податковою адресою: м. Одеса, вул. Семінарська буд. 18/20, згідно офіційних реєстраційних даних не знаходиться, про що складено Акт від 04.12.2023 № 5834/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «Октопус Південь» у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням».

Проведення документальної позапланової перевірки неможливо у зв`язку з незнаходженням суб`єкта підприємницької діяльності за податковою адресою та неможливістю вручення наказу про проведення перевірки, а відповідно відсутністю первинних документів та відповідно документів податкового обліку.

При цьому, така інформація є банківською таємницею, та відсутність останньої унеможливлює на даний час проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

Тому ГУ ДПС в Одеській області просить винести рішення, яким задовольнити заяву про розкриття ПАТ АТ «Укргазбанк», інформації, що містить банківську таємницю та зобов`язати дану банківську установу надати до ГУ ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «Октопус Південь» (код за ) та отримання інформації щодо надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «Октопус Південь», відкритими за експортною угодою від 14.10.2022 № 1 (дата здійснення операції - 29.11.2022).

10.01.2024 на підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями дану справу було передано до провадження судді Букіній О.М.

Ухвалою Солом`янського районного суду м. Києві від 10.01.2024 у справі було відкрито провадження та призначено до розгляду у закритому судовому засіданні у порядку окремого провадження.

Представник ПАТ АТ «Укргазбанк» у судовому засіданні проти задоволення подано заяви заперечував та просив суд відмовити у її задоволенні.

Представник заявника та представник ТОВ «Октопус Південь» у судове засідання не з`явилися, про час та місце проведення судового засідання повідомлені належним чином, про що свідчить довідка про доставку електронного листа, причини неявки у судове засідання не повідомили.

Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

На підставі наведеного, суд вважає за можливе провести розгляд справи за відсутності представника ГУ ДПС в Одеській області та представника ТОВ «Октопус Південь».

Фіксування судового процесу здійснювалося за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Вислухавши пояснення представника ПАТ АТ «Укргазбанк», дослідивши матеріали справи, проаналізувавши надані докази, суд приходить до наступного.

Згідно з п. 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків (крім перевірок, передбачених підпунктом 78.1.22 пункту 78.1 цієї статті) надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (п. 42.2 ст. 42 ПК України).

Однак, до заяви ГУ ДПС в Одеській області не надано доказів того, що платнику податків вручалася або направлялася копія наказу про проведення перевірки.

До матеріалів справи заявником було надано копії листа ГУ ДПС в Одеській області від 12.07.2023 № 9642/КПР/15-32-07-07- 06 щодо надання пояснень та документального підтвердження вищевикладених фактів (а.с. 19).

Також заявником було надано до матеріалів справи копію рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення за № 257 адресованого від ГУ ДПС в Одеській області на адресу ТОВ «Октопус Південь», яке містить відмітку про отримання представником ТОВ «Октопус Південь» листа 25.07.2023 (а.с. 33).

При цьому, ГУ ДПС в Одеській області не надано до суду опису вкладень у цінний лист № 257 для підтвердження надсилання у даному відправленні саме листа ГУ ДПС в Одеській області від 12.07.2023 № 9642/КПР/15-32-07-07- 06 щодо надання пояснень та документального підтвердження, оскільки саме по собі рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення за № 257 не містить доказів надсилання саме вищезгаданого листа.

Будь-яких доказів надсилання заявником на адресу ТОВ «Октопус Південь» листа ГУ ДПС в Одеській області від 12.07.2023 № 9642/КПР/15-32-07-07- 06 щодо надання пояснень та документального підтвердження матеріали справи не містять та до суду не подано.

Пунктами 81.1, 81.2 статті 81 ПК України встановлено, що посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Отже, приписи Податкового кодексу України унеможливлюють проведення документальної позапланової перевірки без надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення та вручення йому чи його уповноваженому представнику копії наказу про проведення такої перевірки, направлень на проведення перевірки, сповіщення про підстави, дату початку та тривалість перевірки.

Суд також звертає увагу на те, що у матеріалах доданих до заяви, та у самій заяві відсутня інформація про направлення запиту про надання копій необхідних для проведення перевірки документів, адресованого ТОВ «Октопус Південь».

Крім того, відповідно до інформації із рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення представником ТОВ «Октопус Південь» було отримано надіслану кореспонденцію за місцезнаходженням Товариства за адресою: 65012 м. Одеса, вул. Семінарська буд. 18/20 , відтак, несуттєвим слід визнати посилання заявника на те, що товариство на момент перевірки було відсутнє за вказаною адресою.

Згідно із копією Акту від 04.12.2023 № 5834/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «Октопус Південь» у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням», головним державним інспектором ГУ ДПС в Одеській області було встановлено, що за адресою: 65012, м. Одеса, вул. Семінарська буд. 18/20, знаходиться 4-5 поверхова будівля та відсутня вивіска ТОВ «Октопус Південь» (а.с. 44-45).

Також при спілкуванні з співробітниками ТОВ «Карфаст Україна» (розташоване у цій же будівлі) було повідомлено, що останні про ТОВ «Октопус Південь» та його посадових осіб ніколи не чули.

Разом із тим, суд оцінює даний Акт від 04.12.2023 № 5834/15-32-07-07-19 «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «Октопус Південь» у зв`язку з відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням» як неналежний та недостовірний доказ на підтвердження факту відсутності ТОВ «Октопус Південь» за вищезгаданою адресою, оскільки головним державним інспектором ГУ ДПС в Одеській області фактично не було перевірено наявність у будівлі № 18/20 приміщень, які можуть використовуватися та у яких може знаходитися ТОВ «Октопус Південь».

При цьому, самі по собі відсутність вивіски про розміщення товариства, як і необізнаність працівників іншого товариства про місцезнаходження ТОВ «Октопус Південь», не може свідчити про обставини щодо відсутності ТОВ «Октопус Південь» за вказаною адресою, оскільки, як вказав головний інспектор, дана будівля є багатоповерховою (4-5 поверхів) та працівники інших товариств можуть не знати які підприємства знаходяться на інших поверхах, а у ТОВ «Октопус Південь» відсутній обов`язок щодо розміщення за своїм місцезнаходженням відповідної вивіски із назвою товариства.

Таким чином, податковим органом не було наведено жодних даних про неможливість отримання ним самостійно в інший спосіб без звернення до суду необхідних для проведення перевірки даних, не надано жодних доказів відмови у сприянні проведенню перевірки або доказів відмови у наданні документів ТОВ «Октопус Південь», а також не доведено, що існує будь-яка інша об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці.

Згідно з ч. 2 ст. 350 Цивільного процесуального кодексу України якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

З урахуванням викладеного вище, суд приходить до висновку про відмову у задоволенні поданої заяви.

Керуючись ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», статтями 16, 20 Податкового кодексу України, постановою Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 30 вересня 2011 року № 10 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб», статтями 4, 5, 13, 76-81, 141, 259, 263-265, 268, 272, 293, 347-350, 430 ЦПК України суд, -

В И Р І Ш И В:

У задоволенні заяви Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «Октопус Південь», обслуговуючий банк Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк» - відмовити.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом 30 днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повний текст рішення складено 05.02.2024.

Учасники справи:

Заявник: Головне управління Державної податкової служби в Одеській області, адреса: м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ ВП 44069166;

Заінтересована особа: Товариство з обмеженою відповідальністю «Октопус Південь», адреса: . Одеса, вул. Семінарська буд. 18/20, ;

Заінтересована особа: Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк», адреса: м. Київ, вул. Єреванська, 1, .

Суддя: О.М.Букіна