печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 квітня 2024 року

Печерський районний суд м. Києва у складі головуючого судді Головко Ю. Г.,

за участю секретаря судових засідань Шарапи М. О.,

розглянувши у закритому судовому засіданні у залі суду у м. Києві цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у м. Києві, заінтересована особа: Акціонерне товариство Комерційний Банк «ПриватБанк», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,

ВСТАНОВИВ:

У березні 2024 року заявник звернувся до суду із вказаною заявою, у якій просив суд зобов`язати АТ КБ «ПриватБанк» МФО 305299, код ЄДРОПОУ 14360570, що розташоване за адресою: 01001, м. Київ, вул. Грушевського 1д, розкрити банківську таємницю по рахунку: р/р № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ) (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), який належить ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 із зазначенням обсягу та обігу коштів в розрізі контрагентів із наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування.

01.04.2024 ухвалою судді відкрито провадження у справі.

Представник заявника, представники заінтересованих осіб АТ «КБ «ПриватБанк», а також ОСОБА_1 у судове засідання не з`явилися, про час, дату і місце проведення якого повідомлялися належним чином, про причини неявки до суду не повідомлено. Представник заявника подав до суду заяву про розгляд справи у його відсутність, вимоги підтримав, просив задовольнити.

За приписами частини другої ст. 349 ЦПК України, неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши у сукупності, вважаючи за можливе розглянути справу за відсутності представника заявника та заінтересованих осіб, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Відповідно до наказу ГУ ДПС у м. Києві №4227-п від 25 серпня 2023 року призначена документальна планова виїзна перевірка фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_3 ).

На підставі ст. 20, ст. 77, ст.82 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, п. 2 частини 1 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 8 липня 2010 року №2464-VI зі змінами та доповненнями, наказу від 25.08.2023 № 4227-п, Головним управлінням ДПС у м. Києві, проведена документальна планова виїзна перевірка фінансово-господарської діяльності платника податків ОСОБА_1 , місце проживання АДРЕСА_1 , з питань дотримання платником податків вимог податкового та валютного Документ сформований в системі «Електронний суд» 12.03.2024 6 законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2022, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиного внеску) за період з 01.01.2017 по 31.12.2022 відповідно до затвердженого плану перевірки, наведеного у додатку до акту.

Про проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 проінформовано письмовим повідомленням від 25.08.2023 №141/26-15- 24-02-01.

Повідомлення та копію наказу направлені 25.08.2023 рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків.

Направлення Головного управління ДПС у м. Києві від 12.09.2023 №15903/26-15-24- 02-01 та №15904/26-15-24-02-01 на проведення документальної планової виїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 та службові посвідчення осіб, які зазначені в них, пред`явлено ІНФОРМАЦІЯ_1 платнику податків ОСОБА_1 .

Термін проведення перевірки продовжувався на 5 робочих днів з 26.09.2023 по 02.10.2023 на підставі наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 21.09.2023 №4615-п.

Копію наказу вручено 26.09.2023 платнику податків ОСОБА_1 . Перевірку проведено з відома та в присутності платника податків ОСОБА_1 в приміщенні ГУ ДПС у м. Києві. Журнал реєстрації перевірок платником податків до перевірки не надавався.

Головним управлінням ДПС у м. Києві при проведенні документальної планової виїзної перевірки діяльності ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ) виявлено наступне.

Перевіркою встановлено, що фактично платник податків в періоді з 01.01.2017 по 31.12.2022 діяльність здійснював у сфері роздрiбної торгiвлі в неспецiалiзованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

Головним управлінням ДПС у м. Києві платнику податків ОСОБА_1 надано лист від 11.09.2023 №80186/6/26-15-24-02-01-08 щодо надання документів на проведення перевірки та пояснень.

Платником податків до перевірки не надано рух коштів по банківському рахунку № НОМЕР_1 АТ КБ"ПРИВАТБАНК", за період з 01.01.2017 по 31.12.2017. При перевірці використані відомості, що містяться в інформаційних базах даних ІС «Податковий блок» ДПС та відомості з Центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПС України.

У зв`язку з ненаданням до перевірки документів (книги обліку доходів та витрат, банківських виписок та інших документів) повноту визначення доходів в повному обсязі не є можливим. Відповідно до п. 177.2. ст.177 ПКУ №2755-VI, об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

За результатами перевірки правильності відображення загального оподатковуваного доходу від здійснення діяльності встановлено не декларування платником податків отриманого доходу в 2022 (1квартал) в сумі 416090грн., який отримав платник податків за рахунок проведених розрахунків в готівковому порядку через РРО та розрахунків по еквайрингу, що є порушенням п.177.2 ст.177 ПКУ №2755-VI.

Документальною плановою виїзною перевіркою встановлені порушення платником податків ОСОБА_1 : 1.) п.177.2 ст.177 ПКУ №2755-VI, занижено податок на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в розмірі 5105,87 грн. за 2022. 2.) п. 16 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ №2755-VI, не нараховано та не перераховано до бюджету військового збору з чистого оподатковуваного доходу в розмірі 425,49 грн. за 2022. 3.) п. 16 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ №2755-VI, не перераховано до бюджету самостійно нарахованого військового збору з з/п на загальну суму 21951,20грн. в т. ч. за 2020 в сумі 13296,30грн., за 2021 в сумі 8654,90грн. 4.) п.51.1 ст.51 ПКУ № 2755-VI, несвоєчасно поданий Податкових розрахунків (форма № 1ДФ) за 1 кв. 2022 (фактично поданий 12.07.2022, термін подання 10.05.2022). 5.) п.1 ч.2 ст.6, п.2 ч.1 ст.7, ч.8 ст.9 ЗУ №2464, єдиний внесок із сум чистого доходу не нарахований, і не перерахований в розмірі 7980,12 грн., в т.ч. 2017 - 1739,64грн. та 2022 -6240,48грн. 6.) п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464, несвоєчасно сплачено єдиного внеску в сумі 31817,95 грн. за 2018-2021 7.) п.201.10 ст.201 ПКУ №2755-VI, не виписано/ несвоєчасно виписано та не зареєстровано/ несвоєчасно зареєстровано податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму ПДВ 142959грн. в т.ч. квітень 2018 - 43951,00грн., серпень 2018 -15791,00грн., січень 2022 - 83217грн. 8.) п.187.1 ст.187, п.200.1, п.200.2 ст.200 ПКУ №2755-IV, занижено податкові зобов`язання з ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету на суму 61783грн. в т.ч. за квітень 2018- 3617грн., травень 2018 - 200грн., вересень 2018 - 4619грн., січень 2022 - 49675грн., березень 2022 - 3672грн. 9.) Зменшено від`ємне значення ПДВ: квітень 2018 -40334грн., травень 2018 -20512грн., серпень 2018 -11974грн., вересень 2018 -7355грн., січень 2022 -25105грн., лютий 2022 -25105грн., березень 2022 -21433грн., квітень 2022 -21433грн., травень2022 -21433грн., червень2022 -21433грн., липень 2022 -21433грн., серпень 2022 -21433грн., вересень 2022 -21433грн., жовтень 2022 -21433грн., листопад 2022 -21433грн., грудень 2022 -21433грн. 10.) п.57.1 ст.57 ПКУ №2755-VI, несвоєчасно сплачено акцизного податку в сумі 5761,87грн. за 2020-2022. 11.) п.223.2 ст.223 ст.223 ПКУ №2755-VI, несвоєчасно подані деклараціі з акцизного податку до ДПІ у Подільському районі м. Києва, ДПІ у Шевченківському районі м.Києва, Документ сформований в системі «Електронний суд» 12.03.2024 8 за лютий 2022р. (подана 14.08.2022 по строку 21.03.2022) (код ДПІ 2656,2659), за березень 2022р. ( подана 14.08.2022 по строку 20.04.2022 ) (код ДПІ 2656,2659), за квітень 2022р. (подана 14.08.2022 по строку 20.04.2022) (код ДПІ 2656,2659), за травень 2022р. (подана 14.08.2022 по строку 20.06.2022) (код ДПІ 2656,2659), за червень 2022р. ( подана 14.08.2022 по строку 20.07.2022) (код ДПІ 2656,2659). 12.) п.44.1, п.44.3 ст.44 ПКУ № 2755-IV, надано не в повному обсязі на перевірку первинних документів про фінансово - господарську діяльність, отримані доходи, видатки платника податків та іншу інформацію, пов`язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів за перевіряємий період. В перевіряємому періоді діяли норми пункту 521, пункту 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ №2755-VI, та п.9 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» ЗУ № 2464-VI.

Пунктом 73.3 статті 73 Податкового кодексу визначено, що контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Разом з тим інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду. (пункт 73.4 статі 73 Податкового кодексу)

Керуючись статтями 20 та 73 Податкового кодексу Головним управлінням ДПС у м. Києві направлено запит від 20.12.2023 №50344/1/26-15-24-02-01-03 до АТ КБ «ПриватБанк» щодо надання інформації про обсяг та обіг коштів в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування по номеру рахунку: НОМЕР_1 код валюти 980 - УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ за період з 01.01.2017 по 31.12.2017

АТ КБ «ПриватБанк» у своїй відповіді від 18.01.2024 № 20.1.0.0.0.7- 240118/44491 повідомив, що запитувана інформація є банківською таємницею та не може бути надана.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення аналізу щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

Відсутність інформації про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів по розрахункових рахунках унеможливлює підтвердити чи спростувати дохід платника єдиного податку, отриманий від провадження господарської діяльності та підтвердити види діяльності що дають право застосовувати спрощену систему оподаткування.

Згідно з п.п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків; а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб`єктів підприємницької діяльності».

Згідно Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07 грудня 2000 року № 2121-ІП інформація стосовно юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю може бути розкрито банками тільки на вимогу суду або за рішенням суду.

Так, підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1-4 частини першої ст. 62 Закону № 2121 та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України.

Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) частини першої ст. 62 Закону №2121.

Окрім цього, відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Статтею 1076 Цивільного кодексу України визначено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Відповідно до частини першої ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Частиною другою ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності.

Згідно з п. 4 Постанови Пленуму ВССУ від 30 вересня 2011 року № 10 надано роз`яснення, що заяви про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи подаються до суду у випадках, встановлених законом. У зв`язку із цим провадження у такій справі може бути відкрито лише за заявою суб`єктів, перелічених у Законі «Про банки і банківську діяльність», та інших фізичних, юридичних осіб, а також державних органів. їх посадових службових осіб, якщо вони мають право на отримання такої інформації згідно зі спеціальними законами, що визначають статус та регламентують діяльність відповідних суб`єктів.

У п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267, зазначено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Керуючись наведеними вище нормами та Правилами зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженими постановою правління Національного банку України від 14 липня 2006 року №267, обслуговуючий банк зобов`язаний виконати письмові вимоги суду загальної юрисдикції, а також ухвалені ними рішення (постанови) про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. (Постанова Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 «Про затвердження Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці» зареєстрована в Міністерстві юстиції України 03 серпня 2006 року за № 935/12809 і набрала чинності з 14 серпня 2006 року).

Зокрема, у статті 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» поняття «банківська таємниця» визначено як інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальну чи моральну шкоди клієнту.

Відповідно до статті 62 цього Закону, інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду.

Постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року № 267 затверджено Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, розділом 3 якої визначено порядок та межі розкриття банками інформації, що містить, банківську таємницю. Так, пунктом 3.2 зазначеного розділу встановлено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, суд приходить висновку про обґрунтованість заяви про розкриття такої інформації.

У відповідності до частини третьої статті 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі наведеного та керуючись ст. ст. 3, 8, 21, 55, 61, 67, 129, 129-1 Конституції України, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 16, 20, 44, 73, 78, 83 Податкового кодексу України, ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350-354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд,

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління ДПС у м. Києві, заінтересована особа: Акціонерне товариство Комерційний Банк «ПриватБанк», ОСОБА_1 про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, задовольнити.

Зобов`язати АТ КБ «ПриватБанк» МФО 305299, код ЄДРОПОУ 14360570, що розташоване за адресою: 01001, м. Київ, вул. Грушевського 1д, розкрити банківську таємницю по рахунку: р/р № НОМЕР_1 ( НОМЕР_2 ) (980-УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ), який належить ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 із зазначенням обсягу та обігу коштів в розрізі контрагентів із наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування.

Рішення підлягає негайному виконанню, його оскарження не зупиняє виконання.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Заявник має право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку.

Суддя Ю. Г. Головко