Справа № 758/9476/23
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 травня 2024 року місто Київ

Подільський районний суд міста Києва у складі головуючого судді Гребенюка В.В., за участю секретаря судового засідання Кужелєвої Ю.В., розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Києві цивільну справу окремого провадження за заявою Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, заінтересована особа: акціонерне товариство «Перший Український міжнародний банк», про розкриття інформації, що містить банківську таємницю,-

У С Т А Н О В И В:

14.08.2023 року заявник звернувся до Подільського районного суду м. Києва з заявою, в якій просить зобов`язати акціонерне товариство «Перший Український міжнародний банк» (04070, м. Київ, вул. Андріївська, 4, ) надати Головному управлінню ДПС у Запорізькій області інформацію, що містить банківську таємницю відносно платника податків - ППФО ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) шляхом надання в паперовому або електронному вигляді інформації про рух коштів за розрахунковим рахунком: № НОМЕР_2 за період з 02.08.2019 року по 30.09.2021, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

Свою заяву обґрунтував тим, що Головним управлінням ДПС у Запорізькій області отримано інформацію від Державного реєстратора щодо припинення 30.09.2021 року підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ).

Відповідно до пп. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, пункту 522 та п. 69.2 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ (із змінами), п. 2 ч. 1 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (із змінами) на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 07.04.2023 р. № 428-п та направлень від 12.04.2023 р. № 694, виданих ГУ ДПС у Запорізькій області, з 12.04.2023 р. повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ППФО ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ).

Фахівцями Головного управління ДПС у Запорізькій області 12.04.2023 р. здійснено вихід за податковою адресою платника: АДРЕСА_1 . За вказаною адресою знаходився дванадцятиповерховий будинок. На тривалі виклики в дзвінок квартири АДРЕСА_2 , що розташована на 12 поверс ніхто не відповів.

Відповідно до п.п. 1.4.5 п. 1.4 Розділу І Наказу від 04.09.2020 р. № 470 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» (із змінами), складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою від 13.04.2023 р. № 376/08-01-24-07/.

17.04.2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит № 3470/5/08-01-24-07-09 до Головного управління національної поліції у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок», ППФО ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) для проведення розрахункових операцій використовувала наступний банківський рахунок в АТ «ПУМБ», МФО 334851: № НОМЕР_2 .

Таким чином, враховуючи вищевикладене та те, що у заявника будь-яких документів для здійснення перевірки господарської діяльності ППФО ОСОБА_1 (р.н.о.к. НОМЕР_3 ), неможливість їх отримання, заявник звернувся до суду з заявою, а перевірка господарської діяльності є можливою тільки використанням інформації про обсяг та обіг коштів на банківських рахунках підприємстві, тобто, інформації, що містить банківську таємницю.

Заінтересована особа в судове засідання не з`явилася, про час та місце розгляду справи повідомлялась належним чином.

Суд, повно та всебічно дослідивши матеріали справи, вважає, що заява підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України, суд розглядає в порядку окремого провадження справи про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Запорізькій області отримано інформацію від Державного реєстратора щодо припинення 30.09.2021 року підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ).

Відповідно до пп. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, пункту 522 та п. 69.2 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ (із змінами), п. 2 ч. 1 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (із змінами) на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 07.04.2023 р. № 428-п та направлень від 12.04.2023 р. № 694, виданих ГУ ДПС у Запорізькій області, з 12.04.2023 р. повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ППФО ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ).

Фахівцями Головного управління ДПС у Запорізькій області 12.04.2023 р. здійснено вихід за податковою адресою платника: АДРЕСА_1 . За вказаною адресою знаходився дванадцятиповерховий будинок. На тривалі виклики в дзвінок квартири АДРЕСА_2 , що розташована на 12 поверс ніхто не відповів.

Відповідно до п.п. 1.4.5 п. 1.4 Розділу І Наказу від 04.09.2020 р. № 470 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» (із змінами), складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою від 13.04.2023 р. № 376/08-01-24-07/.

17.04.2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит № 3470/5/08-01-24-07-09 до Головного управління національної поліції у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок», ППФО ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) для проведення розрахункових операцій використовувала наступний банківський рахунок в АТ «ПУМБ», МФО 334851: № НОМЕР_2 .

Відповідно до п.36.1 ст.36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно п.п.16.1.4 п.16.1 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.16.1.11 п.16.1 ПК України, платник податків зобов`язаний повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.

Судом встановлено, що фізична особа ОСОБА_1 за місцем реєстрації не знаходиться, номери телефонів не відповідають, що підтверджується наявним в матеріалах справи актом про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю платника податків фізичної особи підприємця за податковою адресою від 13.04.2023 року № 376/08-01-24-07/ НОМЕР_1 .

Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

За положеннями статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи, або за рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

Неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Відповідно до п.п. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N2755-у (із змінами і доповненнями) контролюючі органи мають право, для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числi благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом iнформацiю, довiдки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримуванi доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов`язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звiтнiсть, в порядку та на підставах, визначених законом.

Згідно з п.п. 20.1.3 п. 20.1 ст. 20 («Права контролюючих органів») ПК України: «контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом довiдки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені термiни валютноi виручки вiд суб`єктів підприємницької діяльності

Відповідно до вимог пунктів 20.1.4, 20.1.5 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках.

У статті 75 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

На переконання суду, Головне управління державної податкової служби у Запорізькій області, як контролюючий орган, навело належне обґрунтування підстав для розкриття банківської таємниці у заявлений період щодо фізичної особи ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), а тому, заява підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. ст.ст. 76, 81, 229, 259, 259, 263, 264, 273, 293, 294, 347-353 ЦПК України; ст.ст. 20, 78 ПК України; ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», суд, -

У Х В А Л И В:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області, заінтересована особа: акціонерне товариство «Перший Український міжнародний банк», про розкриття інформації, що містить банківську таємницю - задовольнити;

Зобов`язати акціонерне товариство «Перший Український міжнародний банк» розкрити Головному управлінню Державної податкової служби у Запорізькій області банківську таємницю щодо ОСОБА_1 , шляхом надання в паперовому або електронному вигляді інформацію про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку № НОМЕР_2 за період з 02.08.2019 року по 30.09.2021, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ;

Повне найменування:

заявник - Головне управління ДПС у Запорізькій області (адреса: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663);

заінтересована особа - Акціонерне товариство «Перший Український міжнародний банк» (адреса: 04070, м. Київ, вул. Андріївська, 4, );

заінтересована особа - платник податків-фізична особа ОСОБА_1 (адреса: АДРЕСА_3 , РНОКПП НОМЕР_4 );

Рішення суду підлягає негайному виконанню;

Рішення може бути оскаржене до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом 5 днів з дня його проголошення;

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано;

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя Володимир ГРЕБЕНЮК