Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 травня 2024 року місто Київ

Подільський районний суд міста Києва у складі головуючого судді Гребенюка В.В., за участю секретаря судового засідання Кужелєвої Ю.В., розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Києві цивільну справу окремого провадження за заявою Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області, заінтересовані особи: обслуговуючий кооператив «Житлово-будівельний кооператив «Наша оселя» публічне акціонерне товариство «АкордБанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю,-

У С Т А Н О В И В:

28.11.2023 року заявник звернувся до Подільського районного суду м. Києва з заявою, в якій просить зобов`язати публічне акціонерне товариство «АкордБанк» (04136, м. Київ, вул. Стеценка, 6, ) надати Головному управлінню ДПС у Хмельницькій області інформацію, що містить банківську таємницю про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) обслуговуючого кооперативу «Житлово-будівельний кооператив «Наша Оселя» () за період з 28.01.2019 по 20.09.2022 року на рахунку № НОМЕР_1 (українська гривня).

Свою заяву обґрунтував тим, що Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області, на підставі ст.20. пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.7 п.78.1 ст.78, п.78.4 ст.78, п.82.2 ст.82 ПК України. Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» (ПН 427437110): 29000, м. Хмельницький, вул. Шевченка, буд.34, кв.(офіс 312), з 21.09.2022, тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи та за період з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» та вручення платнику податків наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області №2268-П від 21.09.2022 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «ЖБК «Наша оселя» та ознайомленням з направленням на проведення перевірки №3241 від 21.09.2022 року головним державним інспектором відділу позапланових перевірок з інших податків управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Хмельницькій області Еллою Захаркевич 21.09.2022 року о 13 год. 45 хв. здійснено вихід за юридичною (податковою) адресою платника податків ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» (ПН 427437110): м. Хмельницький, вул. Шевченка, 34 кв. (офіс 312).

Під час обстеження приміщення за юридичною адресою (податковою) адресою: м. Хмельницький, вул. Шевченка, 34, кв. (офіс 312) не встановлено ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» (ПН 427437110), посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників. За вказаною адресою працівники відсутні, двері зачинені.

У зв`язку з цим, складено акт від 21.09.2022 №297/22-01-07-04/42743809 про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя».

Також, з метою проведення документальної позапланової виїзної ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя», на підставі підпунктів 20.1.2 та 201.6 пункту 20.1 статті 20, пунктів 85.2, 85.8 статті 85 ПК України, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області підготовлено для вручення ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» запит від 21.09.2022 №11807/22-01-07-04-11 про надання інформації (пояснень та їх документального підтвердження) за період з 10.01.2019 по 20.09.2022.

У зв`язку з відсутністю ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» за юридичною адресою, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області на адресу ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення (у порядку визначеному статтею 42 Податкового кодексу України) другий примірник акту від 21.09.2022 №297/22-01-07-04/42743710 про неможливість проведення перевірки та запит від 21.09.2022 №11807/22-01-07-04-11 про надання інформації (пояснень та їх документального підтвердження).

Крім того, з метою здійснення заходів по встановленню місцезнаходження ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя», його посадових осіб або законних (уповноважених) представників та документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено запит на адресу Головного управління Національної поліції у Хмельницькій області від 23.09.2022 №7373/5/22-01-07-04-06.

Згідно з листом Головного управління Національної поліції у Хмельницькій області від 17.10.2022 №12879/121/119/2022, за вказаною адресою будь-які працівники ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» відсутні, двері зачинені.

У зв`язку з викладеним, наказ Головного управління ДПС у Хмельницькій області №2268-П від 21.09.2022 не вручений, відсутні можливості для ознайомлення посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників з направленням на проведення перевірки №3241 від 21.09.2022, а проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» за період діяльності з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи та за період з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - неможливе.

У зв`язку з цим, враховуючи, що станом на день подання заяви заінтересованими особами не надано інформацію про рух коштів товариства по рахунках Публічного акціонерного товариства Комерційний банк «АКОРДБАНК», подано вказану заяву.

Заінтересована особа в судове засідання не з`явилася, про час та місце розгляду справи повідомлялась належним чином.

Суд, повно та всебічно дослідивши матеріали справи, вважає, що заява підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України, суд розглядає в порядку окремого провадження справи про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області, на підставі ст.20. пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.7 п.78.1 ст.78, п.78.4 ст.78, п.82.2 ст.82 ПК України. Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» (ПН 427437110): 29000, м. Хмельницький, вул. Шевченка, буд.34, кв.(офіс 312), з 21.09.2022, тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи та за період з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» та вручення платнику податків наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області №2268-П від 21.09.2022 «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «ЖБК «Наша оселя» та ознайомленням з направленням на проведення перевірки №3241 від 21.09.2022 року головним державним інспектором відділу позапланових перевірок з інших податків управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Хмельницькій області Еллою Захаркевич 21.09.2022 року о 13 год. 45 хв. здійснено вихід за юридичною (податковою) адресою платника податків ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» (ПН 427437110): м. Хмельницький, вул. Шевченка, 34 кв. (офіс 312).

Під час обстеження приміщення за юридичною адресою (податковою) адресою: м. Хмельницький, вул. Шевченка, 34, кв. (офіс 312) не встановлено ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» (ПН 427437110), посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників. За вказаною адресою працівники відсутні, двері зачинені.

У зв`язку з цим, складено акт від 21.09.2022 №297/22-01-07-04/42743809 про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя».

Також, з метою проведення документальної позапланової виїзної ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя», на підставі підпунктів 20.1.2 та 201.6 пункту 20.1 статті 20, пунктів 85.2, 85.8 статті 85 ПК України, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області підготовлено для вручення ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» запит від 21.09.2022 №11807/22-01-07-04-11 про надання інформації (пояснень та їх документального підтвердження) за період з 10.01.2019 по 20.09.2022.

У зв`язку з відсутністю ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» за юридичною адресою, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області на адресу ОК «Житлово - будівельний кооператив «Комфортний Дім 2» направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення (у порядку визначеному статтею 42 Податкового кодексу України) другий примірник акту від 21.09.2022 №297/22-01-07-04/42743710 про неможливість проведення перевірки та запит від 21.09.2022 №11807/22-01-07-04-11 про надання інформації (пояснень та їх документального підтвердження).

Крім того, з метою здійснення заходів по встановленню місцезнаходження ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя», його посадових осіб або законних (уповноважених) представників та документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області направлено запит на адресу Головного управління Національної поліції у Хмельницькій області від 23.09.2022 №7373/5/22-01-07-04-06.

Згідно з листом Головного управління Національної поліції у Хмельницькій області від 17.10.2022 №12879/121/119/2022, за вказаною адресою будь-які працівники ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» відсутні, двері зачинені.

У зв`язку з викладеним, наказ Головного управління ДПС у Хмельницькій області №2268-П від 21.09.2022 не вручений, відсутні можливості для ознайомлення посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених) представників з направленням на проведення перевірки №3241 від 21.09.2022, а проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» за період діяльності з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи та за період з 10.01.2019 по 20.09.2022 з метою правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - неможливе.

Відповідно до п.36.1 ст.36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно п.п.16.1.4 п.16.1 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.16.1.11 п.16.1 ПК України, платник податків зобов`язаний повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.

Судом встановлено, що ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя» за місцем реєстрації не знаходиться, номери телефонів не відповідають, двері зачинені, що підтверджується наявним в матеріалах справи актом про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки у зв`язку з відсутністю платника податків за податковою адресою від 21.09.2022 року № 297/22-01-07-04/ НОМЕР_2 .

Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

За положеннями статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи, або за рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

Неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Відповідно до п.п. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N2755-у (із змінами і доповненнями) контролюючі органи мають право, для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числi благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом iнформацiю, довiдки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримуванi доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов`язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звiтнiсть, в порядку та на підставах, визначених законом.

Згідно з п.п. 20.1.3 п. 20.1 ст. 20 («Права контролюючих органів») ПК України: «контролюючі органи мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, комерційних банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом довiдки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені термiни валютноi виручки вiд суб`єктів підприємницької діяльності

Відповідно до вимог пунктів 20.1.4, 20.1.5 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках.

У статті 75 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

На переконання суду, Головне управління державної податкової служби у Хмельницькій області, як контролюючий орган, навело належне обґрунтування підстав для розкриття банківської таємниці у заявлений період щодо ОК «Житлово - будівельний кооператив «Наша оселя», а тому, заява підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. ст.ст. 76, 81, 229, 259, 259, 263, 264, 273, 293, 294, 347-353 ЦПК України; ст.ст. 20, 78 ПК України; ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», суд, -

У Х В А Л И В:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області, заінтересовані особи: обслуговуючий кооператив «Житлово-будівельний кооператив «Наша оселя», публічне акціонерне товариство «АкордБанк», про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю- задовольнити;

Зобов`язати публічне акціонерне товариство «АкордБанк» (04136, м. Київ, вул. Стеценка, 6, ) надати Головному управлінню ДПС у Хмельницькій області інформацію, що містить банківську таємницю про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) обслуговуючого кооперативу «Житлово-будівельний кооператив «Наша Оселя» () за період з 28.01.2019 по 20.09.2022 року на рахунку № НОМЕР_1 (українська гривня);

Повне найменування:

заявник - Головне управління ДПС у Хмельницької області (адреса: 29000, м. Хмельницький, вул. Пилипчука, буд. 17, код ЄДРПОУ ВП 44070171);

заінтересована особа - публічне акціонерне товариство «АкордБанк» (адреса: 04136, м. Київ, вул. Стеценка, 6, );

заінтересована особа - обслуговуючий кооператив «Житлово-будівельний кооператив «Наша оселя» (адреса: 29000, м. Хмельницький, вул. Шевченка, буд. 34, );

Рішення суду підлягає негайному виконанню;

Рішення може бути оскаржене до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом 5 днів з дня його проголошення;

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано;

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Суддя Володимир ГРЕБЕНЮК