Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 травня 2024 року Солом`янський районний суд м. Києва в складі:

головуючого-судді - Букіної О.М.,

за участю секретаря - Кавун В.В.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «ФАЙНІ ЛЮДИ», обслуговуючий банк: Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк»,-

В С Т А Н О В И В:

27.12.2023 року до Солом`янського районного суду м. Києва через підсистему «Електронний суд» надійшли матеріали заяви ГУ ДПС в Одеській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «ФАЙНІ ЛЮДИ», обслуговуючий банк: Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк», у якій заявник просить суд:

зобов`язати дану банківську установу надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» () в даній банківській установі та отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ», відкриті в АБ «УКРГАЗБАНК», за експортним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 (дата здійснення операції 14.05.2021, 18.05.2021, 26.05.2021, 28.05.2021 року) та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021.

В обґрунтування поданої заяви вказує, що ГУ ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України (листи від 12.07.2022 №7028/7/99-00-07-05-02-07, від 10.08.2022 №8856/7/99-00-07-05-02-07, від 05.09.2022 №10109/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» () валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 (дата здійснення операції 14.05.2021, 18.05.2021, 26.05.2021, 28.05.2021 року) та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021.

На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп. 19' 1.4 п. 19'. 1 ст.19', пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п.69.2', п.69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ » () з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 (дата здійснення операції 14.05.2021, 18.05.2021, 26.05.2021, 28.05.2021 року) та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021.

На адресу ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» листами від 03.03.2023 № 2580/КПР/15-32-07-07-06 направлено обов`язковий запит про надання пояснення та документального підтвердження, який було повернуто 18.03.2023 оператором поштового зв`язку, з відміткою Укрпошти на конверті (довідка про причини повернення/досилання) - «адресат відсутній за вказаною адресою».

У зв`язку з вищевикладеним та згідно п.п. 191.1.4 п. 191.1 ст. 191, п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п. б) п.п. 69.2 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 11.11.2022 № 4789-п «Про внесення змін до наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 12.08.2022 №2431-п про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАЙНІ ЛЮДИ" ()», направлення від 15.11.2022 № 9698/15-32-07-07-16, 15.11.2022 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ "ФАЙНІ ЛЮДИ": м. Одеса, вул.. Хімічна, буд. 1/27, кв. (офіс) 306.

Під час виходу встановлено, що за податковою адресою ТОВ "ФАЙНІ ЛЮДИ ": 65031, м. Одеса, вул. Хімічна, буд. 1-/27, кв. (офіс) 306 знаходиться завод пластмасових виробів «КОНСЕНСУС». Охоронцем території заводу пластмасових виробів «КОНСЕНСУС», було повідомлено, що за адресою: Україна, 65031, Одеська обл., м. Одеса вул. Хімічна, буд. 1-/27, кв. (офіс) 306 не знаходиться інших організацій, договір оренди між заводом пластмасових виробів «КОНСЕНСУС» і ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» (код за ЄДРПОУ - 42310095) не укладався. Посадові особи або законні (уповноважені) ТОВ "ФАЙНІ ЛЮДИ", за вищезазначеною адресою не знаходяться.

Відповідно до п. 1.4.5 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДПС від 04.09.2020 № 470 (із змінами та доповненнями), ст. 5, ст. 23 Закону України від 02.07.2015 року № 580-VIII «Про Національну поліцію» (із змінами), відповідно п.п. 43 п. 4 та п. 8 Постанови КМУ від 28.10.2015 року № 877 «Про затвердження Положення про Національну поліцію України» (зі змінами), Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запити від 15.11.2022 № 16439/5/15-32-07-07-05, 02.01.2023 № 10/5/15-32-07-07-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» (код за ЄДРПОУ - 42310095), посадових осіб або його законних (уповноважених) представників.

Відповідь від Головного управління Національної поліції в Одеській області не отримано.

Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п. 79.1 ст. 79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АБ "УКРГАЗБАНК" від 16.10.2023 № 43135/6/15-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за зовнішньоекономічним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021 на рахунки ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ», відкриті в АБ "УКРГАЗБАНК".

АБ "УКРГАЗБАНК" листом від 26.10.2023 № 510/1156/2023 (вхід. № 83802/6 від 02.11.2023) повідомило, що відомості про рахунки клієнтів, здійснені ними операції належать до банківської таємниці, яку органи податкової служби можуть отримати на підставі рішення суду.

На підставі зазначеного вище, є необхідність звернення з заявою про розкриття інформації, що містять банківську таємницю АБ "УКРГАЗБАНК", щодо ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» (), за експортним контрактом від 30.04.2021 № OFP30/2021 (дата здійснення операції 14.05.2021, 18.05.2021, 26.05.2021, 28.05.2021 року) та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку з метою отримання відповідної інформації - встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» за експортним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 (дата здійснення операції 14.05.2021, 18.05.2021, 26.05.2021, 28.05.2021 року) та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021.

Потреба в зазначеній інформації обумовлюється тим, що в ході прийнятих заходів з метою проведення документальної позапланової перевірки, на підставі наказу ГУ ДПС в Одеській області від Головного управління ДПС в Одеській області від 11.11.2022 № 4789-п «Про внесення змін до наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 12.08.2022 №2431-п про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАЙНІ ЛЮДИ" ()», було встановлено, що за податковою адресою ТОВ "ФАЙНІ ЛЮДИ ": 65031, м. Одеса, вул. Хімічна, буд. 1-/27, кв. (офіс) 306 знаходиться завод пластмасових виробів «КОНСЕНСУС». Охоронцем території заводу пластмасових виробів «КОНСЕНСУС», було повідомлено, що за адресою: Україна, 65031, Одеська обл., м. Одеса вул. Хімічна, буд. 1-/27, кв. (офіс) 306 не знаходиться інших організацій, договір оренди між заводом пластмасових виробів «КОНСЕНСУС» і ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» (код за ЄДРПОУ - 42310095) не укладався. Посадові особи або законні (уповноважені) ТОВ "ФАЙНІ ЛЮДИ", за вищезазначеною адресою не знаходяться.

Проведення документальної позапланової перевірки неможливо у зв`язку з незнаходженням суб`єкта підприємницької діяльності за податковою адресою та неможливістю вручення наказу про проведення перевірки, а відповідно відсутністю первинних документів та відповідно документів податкового обліку.

При цьому, така інформація є банківською таємницею та відсутність останньої унеможливлює на даний час проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

Тому ГУ ДПС в Одеській області просить винести рішення, яким задовольнити заяву про розкриття АБ «УКРГАЗБАНК» інформації, що містить банківську таємницю та зобов`язати дану банківську установу надати до Головного управління ДПС в Одеській області оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» () в даній банківській установі та отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ», відкриті в АБ «УКРГАЗБАНК», за експортним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 (дата здійснення операції 14.05.2021, 18.05.2021, 26.05.2021, 28.05.2021 року) та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021.

08.01.2024 на підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями дану справу було передано до провадження судді Шереметьєвої Л.А.

Розпорядженням керівника апарату суду Щерби А. від 20.02.2024 № 236 призначено повторний автоматизований розподіл судової справи № 760/30683/23, провадження № 2-о/760/158/24, у зв`язку з неможливістю продовжувати розгляд справи суддею Шереметьєвою Л.А., у зв`язку з її звільненням у відставку, відповідно до рішення Вищої ради правосуддя від 13.02.2024 № 409/0/15-24.

20.02.2024 на підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями дану справу було передано до провадження судді Кушнір С.І.

Розпорядженням керівника апарату суду Щерби А. від 05.04.2024 № 825 призначено повторний автоматизований розподіл судової справи № 760/30683/23, провадження № 2-о/760/158/24, у зв`язку з неможливістю продовжувати розгляд справи суддею Кушнір С.І., у зв`язку з її звільненням у відставку, відповідно до рішення Вищої ради правосуддя від 19.03.2024 № 797/0/15-24.

05.04.2024 на підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями дану справу було передано до провадження судді Букіної О.М.

Представник заявника та заінтересованих осіб у судове засідання не з`явилися, про час та місце проведення судового засідання повідомлені належним чином, про що свідчить довідка про доставку електронного листа, причини неявки у судове засідання не повідомили, будь/яких заяв/клопотань, письмових пояснень до суду не надійшло.

За приписами ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

На підставі наведеного, суд вважає за можливе провести розгляд справи за відсутності представника ГУ ДПС в Одеській області та представників ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ», ПАТ АБ «Укргазбанк».

Відповідно до ч. 1 ст. 247 ЦПК України, фіксування судового процесу за допомогою звукозаписувального технічного запису не здійснювалось.

Дослідивши матеріали справи, всебічно та повно з`ясувавши фактичні обставини, об`єктивно оцінивши докази, які мають істотне значення для розгляду і вирішення справи, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України суд розглядає в порядку окремого провадження справи про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Справи окремого провадження розглядаються судом з додержанням загальних правил, встановлених цим Кодексом, за винятком положень щодо змагальності та меж судового розгляду. Інші особливості розгляду цих справ встановлені цим розділом (ч. 3 ст. 294 ЦПК України).

Судом встановлено, що ГУ ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України (листи від 12.07.2022 №7028/7/99-00-07-05-02-07, від 10.08.2022 №8856/7/99-00-07-05-02-07, від 05.09.2022 №10109/7/99-00-07-05-02-07), направлену на підставі інформації Національного банку України, про виявлені факти порушення ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» () валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 (дата здійснення операції 14.05.2021, 18.05.2021, 26.05.2021, 28.05.2021 року) та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021.

На підставі отриманої інформації та на виконання вимог пп. 19' 1.4 п. 19'. 1 ст.19', пп. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п.69.2', п.69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) Головним управлінням ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ » () з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 (дата здійснення операції 14.05.2021, 18.05.2021, 26.05.2021, 28.05.2021 року) та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021.

Вбачається, що на адресу ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» листами від 03.03.2023 № 2580/КПР/15-32-07-07-06 направлено обов`язковий запит про надання пояснення та документального підтвердження, який було повернуто 18.03.2023 оператором поштового зв`язку, з відміткою Укрпошти на конверті (довідка про причини повернення/досилання) - «адресат відсутній за вказаною адресою».

У зв`язку з вищевикладеним та згідно п.п. 191.1.4 п. 191.1 ст. 191, п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст.20, п.п. б) п.п. 69.2 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), на підставі наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 11.11.2022 № 4789-п «Про внесення змін до наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 12.08.2022 №2431-п про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАЙНІ ЛЮДИ" ()», направлення від 15.11.2022 № 9698/15-32-07-07-16, 15.11.2022 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ "ФАЙНІ ЛЮДИ": м. Одеса, вул.. Хімічна, буд. 1/27, кв. (офіс) 306.

Під час виходу встановлено, що за податковою адресою ТОВ "ФАЙНІ ЛЮДИ ": 65031, м. Одеса, вул. Хімічна, буд. 1-/27, кв. (офіс) 306 знаходиться завод пластмасових виробів «КОНСЕНСУС». Охоронцем території заводу пластмасових виробів «КОНСЕНСУС», було повідомлено, що за адресою: Україна, 65031, Одеська обл., м. Одеса вул. Хімічна, буд. 1-/27, кв. (офіс) 306 не знаходиться інших організацій, договір оренди між заводом пластмасових виробів «КОНСЕНСУС» і ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» (код за ЄДРПОУ - 42310095) не укладався. Посадові особи або законні (уповноважені) ТОВ "ФАЙНІ ЛЮДИ", за вищезазначеною адресою не знаходяться.

Відповідно до п. 1.4.5 Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДПС від 04.09.2020 № 470 (із змінами та доповненнями), ст. 5, ст. 23 Закону України від 02.07.2015 року № 580-VIII «Про Національну поліцію» (із змінами), відповідно п.п. 43 п. 4 та п. 8 Постанови КМУ від 28.10.2015 року № 877 «Про затвердження Положення про Національну поліцію України» (зі змінами), Головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу Головного управління Національної поліції України в Одеській області було направлено запити від 15.11.2022 № 16439/5/15-32-07-07-05, 02.01.2023 № 10/5/15-32-07-07-05 з метою здійснення відповідних заходів щодо встановлення місцезнаходження ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» (код за ЄДРПОУ - 42310095), посадових осіб або його законних (уповноважених) представників.

Відповідь від Головного управління Національної поліції в Одеській області не отримано.

Враховуючи вищевикладене та з метою проведення документальної позапланової невиїзної перевірки відповідно до п. 79.1 ст. 79 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), Головним управлінням ДПС в Одеській області направлено лист до АБ "УКРГАЗБАНК" від 16.10.2023 № 43135/6/15-32-07-07-06 щодо отримання інформації про надходження валютної виручки за зовнішньоекономічним контрактом від 30.04.2021 № OFP-30/2021 та контрактами, по яким операції здійснені - 31.05.2021, 02.06.2021, 08.06.2021, 09.06.2021, 10.06.2021, 14.06.2021, 29.06.2021, 30.06.2021, 02.07.2021, 05.07.2021, 07.07.2021, 15.07.2021, 16.07.2021 на рахунки ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ», відкриті в АБ "УКРГАЗБАНК".

АБ "УКРГАЗБАНК" листом від 26.10.2023 № 510/1156/2023 (вхід. № 83802/6 від 02.11.2023) повідомило, що відомості про рахунки клієнтів, здійснені ними операції належать до банківської таємниці, яку органи податкової служби можуть отримати на підставі рішення суду.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності.

Отже, відомості про банківські рахунки та про обсяг та обіг коштів по рахунках ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» є банківською таємницею.

Порядок розкриття банківської таємниці визначений ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

З аналізу зазначеної правової норми слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Відповідно до п. 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за № 935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є, за твердженням заявника, встановлення наявності або відсутності порушення податкового законодавства з боку ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ ().

Необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Згідно з п. 73.4 ст. 73 ПК України, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Відповідно до роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09.2011 року, відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Аналогічні правові висновки викладені у постановах Верховного Суду від 18.11.2019 року у справі № 752/19172/18 та від 28.05.2020 року у справі № 761/13288/19.

Відповідно до пп. пп. 19-1.1.1, 19-1.1.2 п. 19-1.1 ст. 191 Податкового кодексу України (далі - ПК України)ПК України, контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Як визначено у п. п. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

У ст. 75 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з п.п. 75.1.2 ст. 75 ПК України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Відповідно до пп. 78.1.7. п. 78.1. ст. 78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав, зокрема, розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Згідно з п. 78.4 ст. 78 ПК України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до п. 42.2. ст. 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4. цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Як визначено у п. 78.5. ст. 78 ПК України, допуск посадових осіб контролюючих органів до проведення документальної позапланової виїзної перевірки здійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу. Документальна позапланова невиїзна перевірка здійснюється у порядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу.

Згідно п. 81.1. т. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Отже, приписи Податкового кодексу України унеможливлюють проведення документальної позапланової перевірки без надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення та вручення йому чи його уповноваженому представнику копії наказу про проведення такої перевірки, направлень на проведення перевірки, сповіщення про підстави, дату початку та тривалість перевірки.

Відповідно до cт. 76 ЦПК України, доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи. Ці дані встановлюються: письмовими, речовими і електронними доказами; висновками експертів; показаннями свідків.

Як визначено у ч. ч. 1, 2 ст. 77 ЦПК України, належними є докази, які містять інформацію щодо предмета доказування. Предметом доказування є обставини, що підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Відповідно до ст. 78 ЦПК України, суд не бере до уваги докази, що одержані з порушенням порядку, встановленого законом. Обставини справи, які за законом мають бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтверджуватися іншими засобами доказування.

Разом з тим, ГУ ДПС в Одеській області області не надано належних та допустимих доказів на підтвердження направлення ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» копії наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки та копії направлення на перевірку засобами електронного зв`язку в електронній формі або засобами поштового зв`язку. При цьому, з витягу, який надано суду, не вбачається можливим встановити що направлялося і коли саме.

Як зазначалося судом, право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків (крім перевірок, передбачених підпунктом 78.1.22 пункту 78.1 цієї статті) надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

На підтвердження направлення ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» () наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 11.11.2022 № 4789-п «Про внесення змін до наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 12.08.2022 №2431-п про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ФАЙНІ ЛЮДИ" ()», заявником долучено копію конверту. Однак, конверт не містять опису вкладення, тобто доказів, який саме лист було направлено, суду не надано, та більш того, з копії конверта не можна встановити отримувача поштового відправлення.

Таким чином, податковим органом не наведено жодних даних про неможливість отримання ним самостійно в інший спосіб без звернення до суду необхідних для проведення перевірки даних, не надано жодних доказів відмови у сприянні проведенню перевірки або доказів відмови у наданні документів ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ», а також не доведено, що існує будь-яка інша об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці.

За змістом ст. 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено: 1) найменування суду, до якого подається заява; 2) ім`я (найменування) заявника та особи, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, їх місце проживання або місцезнаходження, а також ім`я представника заявника, коли заява подається представником; 3) найменування та місцезнаходження банку, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю; 4) обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено; 5) обсяги (межі розкриття) інформації, яка містить банківську таємницю, щодо особи та мету її використання.

Відповідно до ч. 2 ст. 350 ЦПК України якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

Згідно зі ст. 80 ЦПК України достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування.

Питання про достатність доказів для встановлення обставин, що мають значення для справи, суд вирішує відповідно до свого внутрішнього переконання.

Частиною 1 ст. 81 ЦПК України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Виходячи з наведених норм законодавства, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства, і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Верховний Суд неодноразово у Постановах від 21.09.22 у справі №461/6331/21, від 21.07.22 у справі №686/17914/21, від 19.05.22 у справі №386/17441/21, від 08.06.22 у справі №686/17998/21, від 21.04.22 у справі №761/8629/19, від 28.03.23 у справі №752/18896/21, вказував на необхідність подання суду доказів щодо проведення в установленому порядку перевірки з питань дотримання податкового законодавства та/або неможливості вчинення дій відповідно до способів реагування, передбачених законодавством, а також на доведення існування обставин, за яких перевірка є неможливою або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої інформації.

З наведених обставин справи вбачається, що заявник не надав суду належних та допустимих доказів на підтвердження, як самого факту проведення документальної позапланової перевірки з питань дотримання податкового законодавства у відповідності до вимог п. 78.4 ст. 78 ПК України, доказів відсутності ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» () за адресою й неможливості вручення особисто або направлення засобами поштового зв`язку на адресу реєстрації повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки.

Крім того, строк зазначеної перевірки встановлено у 5 днів. Отже, станом на день звернення до суду строк проведення перевірки закінчився.

Отже, заява ГУ ДПС в Одеській області про розкриття ПАТ АБ «УКРГАЗБАНК» інформації, яка містить банківську таємницю, відносно ТОВ «ФАЙНІ ЛЮДИ» є необґрунтованою та задоволенню не підлягає.

Враховуючи викладене, керуючись ст. 19 Конституції України, постановою Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09.2011 року, ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. 1076 ЦК України, ст. ст. 19, 20, 42, 78, 81 Податкового кодексу України, ст.ст. 2, 4, 19, 23, 76-79, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354 ЦПК України, суд, -

В И Р І Ш И В:

У задоволенні заяви Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю щодо юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю «ФАЙНІ ЛЮДИ», обслуговуючий банк: Публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Укргазбанк», - відмовити.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення до Київського апеляційного суду.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини судового рішення або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення складено 28.05.2024 року.

Суддя О.М. Букіна