Справа №751/3921/24
Провадження №2-о/751/97/24
Рішення

Іменем України

07 травня 2024 року місто Чернігів

Н о в о з а в о д с ь к и й р а й о н н и й с у д м і с т а Ч е р н і г о в а

в складі: головуючого - судді Ченцової С. М.

з участю секретаря судового засідання Мороз М.В.

учасники справи:

заявник ГУ ДПС у Чернігівській області

заінтересовані особи АТ «Полікомбанк», ФОП ОСОБА_1

розглянувши у закритому судовому засіданні заяву Головного управління ДПС у Чернігівській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство «Полікомбанк», фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю

Встановив:

І. Стислий виклад позиції заявника

ГУ ДПС у Чернігівській області звернулось до суду із заявою про розкриття АТ «Полікомбанк» інформації, яка містить банківську таємницю, щодо ФОП ОСОБА_1 , а саме: інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 01.01.2017 року до 31.12.2022 року на розрахункових рахунках № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 в АТ «Полікомбанк», що знаходиться за адресою: вул. Олександра Молодчого, буд. 46, м. Чернігів, 14013, МФО 353100 із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання при проведенні перевірки.

Заявлені вимоги обґрунтовує тим, що Головним Управлінням ДПС у Чернігівській області, згідно плану-графіка проведення документальних перевірок фізичних осіб-підприємців на грудень 2023 рік, було включено фізичну особу-підприємця ОСОБА_1 для проведення планової виїзної перевірки за період з 01.01.2017 до 20.12.2023 року, з метою перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства, єдиного внеску на державне загальнообов`язкове соціальне страхування з 01.10.2021 до 20.12.2023 року, іншого законодавства за відповідний період, та видано наказ №2280-п про проведення планової документальної виїзної перевірки від 08.12.2023 року.

На підставі зазначеного вище наказу, направлень на перевірку від 20.12.2023 року та відповідно до плану-графіка проведення виїзних перевірок фізичних осіб-підприємців, ГУ ДПС у Чернігівській області здійснено вихід 20.12.2023 року за податковою адресою ФОП ОСОБА_1 : АДРЕСА_1 , та місцем здійснення підприємницької діяльності: АДРЕСА_2 . У результаті здійсненого виходу встановлено, що ФОП ОСОБА_1 за податковою адресою (місцем реєстрації) та місцем провадження підприємницької діяльності відсутній, про що складено акт про неможливість розпочати документальну планову виїзну перевірку.

До оперативного підрозділу було направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків. Відповідь на запит не надходила. Крім того, до АТ «Полікомбанк» направлено запит щодо надання інформації про обсяг та обіг коштів ФОП ОСОБА_1 , але банком надано відповідь, про відсутність правових підстав для виконання запиту.

Оскільки банк відмовив у наданні інформації, ГУ ДПС у Чернігівській області позбавлено можливості провести планову документальну перевірку ФОП ОСОБА_1 .. Розкриття АТ «Полікомбанк» інформації, яка містить банківську таємницю надасть змогу податковому органу належно виконати покладені на нього Податковим кодексом повноваження, встановити фінансово-господарські взаємовідносини ФОП ОСОБА_1 з іншими суб`єктами господарювання, та буде використана як доказова база під час проведення перевірки платника податків з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

II. Заяви (клопотання) учасників справи та інші процесуальні дії у справі

Ухвалою судді від 02.05.2024 року відкрито провадження та призначено справу до судового розгляду.

Представник заявника у судове засідання не з`явився, про день, час та місце розгляду справи повідомлений.

Керуючись ч.2 ст. 349 ЦПК України, суд вважає за можливе розглянути справу без участі заявника.

Відповідно до ч. 2 ст. 247 ЦПК України фіксування судового процесу за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.

III. Фактичні обставини, встановлені судом та зміст спірних правовідносин

Відповідно до відповіді з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа підприємець, місцезнаходження:

АДРЕСА_1 .

Відповідно до наказу №2280-п від 08.12.2023 року ГУ ДПС у Чернігівській області, на підставі плану-графіка проведення документальних планових перевірок, наказано провести документальну планову виїзну перевірку фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства, за період з 01.01.2017 року до 31.12.2022 року, та з питань правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.01.2015 року до 31.12.2022 року (а.с. 4).

Відповідно до рекомендованого повідомлення за адресою: АДРЕСА_1 , на ім`я ФОП ОСОБА_1 направлено повідомлення № 89/ж4/25-01-24-04-04 від 08.12.2023 року та копія наказу №2280-п від 08.12.2023 року (а.с. 5,6).

ГУ ДПС у Чернігівській області видані направлення на перевірку ФОП ОСОБА_1 №4461/Ж3/25-01-24-05, № 4462/Ж3/25-01-24-05, №4463/Ж3/25-01-24-05, №4464/Ж3/25-01-24-05 від 20.12.2023 року (а.с. 7-10).

21 грудня 2023 року ГУ ДПС у Чернігівській області складений акт №766/Ж6/25-01-24-05/ про неможливість проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (а.с. 11-12).

До Головного управління Національної поліції у Чернігівській області направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків (№ 6962/5/25-01-24-05-08 від 25.12.2023 (а.с. 13).

Відповідно до листа №1-06/23 від 04.01.2024 року, АТ «Полікомбанк» повідомило, що на запит інформація розкривається відповідно до підпункту «а» пункту 4 частини першої статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» лише щодо наявності банківських рахунків/електронних гаманців платників податків (а.с. 15).

IV. Норми права, які застосував суд та оцінка аргументів сторін

Правовий режим банківської таємниці визначається, зокрема, статтями 1058, 1076 Цивільного кодексу України, статтями 60-62 Закону України "Про банки і банківську діяльність".

Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Статтею 60 Закону України "Про банки і банківську діяльність" визначено, що банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк.

Встановлений законом режим банківської таємниці не має абсолютного характеру, оскільки передбачено правомірні правові дії щодо розкриття такого виду інформації, і саме на суд як орган державної влади покладено обов`язок у кожному конкретному випадку оцінити нагальну потребу в розкритті такої інформації.

Статтею 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" визначений порядок розкриття банківської таємниці, відповідно до частини першої якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема: за рішенням суду (п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону).

З аналізу зазначеного закону слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську таємницю, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Сама по собі необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 348 ЦПК України у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Відповідно до пунктів 20.1.4. і 20.1.5. статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

У статті 75 Податкового кодексу України зазначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

При цьому, своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов`язкових платежів) здійснюється шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

Пунктом 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ "Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб" № 10 від 20 вересня 2011 року, роз`яснено, що саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 Податкового кодексу України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Аналогічних висновків дійшов Верховний Суд у постанові від 18 листопада 2019 року у справі № 752/19172/18, у постанові від 28 травня 2020 року у справі № 761/13288/19.

Аналізуючи викладені вище доводи у їх сукупності, суд доходить висновку про обґрунтованість заяви Головного управління ДПС у Чернігівській області, оскільки судом встановлено наявність правових підстав для надання такої інформації, а також повноважень заявника на отримання вказаної інформації.

Відповідно до ч. 3 ст. 350 та п. 6 ч. 1 ст. 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі викладеного, керуючись статтями 1058, 1076 ЦК України, статтями 20, 73, 75, 78 ПК України, статтями 2, 12, 13, 76-82, 89, 95, 258-259, 263-265, 348, 349, 350, 352-355, 430, суд

Вирішив:

Заяву Головного управління ДПС у Чернігівській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство «Полікомбанк», фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «Полікомбанк» розкрити ГУ ДПС у Чернігівській області інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо ФОП ОСОБА_1 , а саме: інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 01.01.2017 року до 31.12.2022 року на розрахункових рахунках № НОМЕР_1 , № НОМЕР_2 в АТ «Полікомбанк», що знаходиться за адресою: вул. Олександра Молодчого, буд. 46, м. Чернігів, 14013, МФО 353100 із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку.

Рішення суду підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до Чернігівського апеляційного суду в установленому порядку. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Заявник: Головне управління ДПС у Чернігівській області (місце знаходження: вул. Реміснича, буд. 11, м. Чернігів, 14000, ),

Заінтересована особа: Акціонерне товариство «Полікомбанк» (місце знаходження: проспект Перемоги, 39, м. Чернігів, 14017, )

Заінтересована особа: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місце проживання зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_3 ).

Суддя С. М. Ченцова