Провадження № 2-о/686/814/24
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 листопада 2024 року Хмельницький міськрайонний суд

Хмельницької області в складі:

головуючого-судді Мазурок О.В.

при секретарі Колісник Л.М.

за участі представника заявника ОСОБА_1

розглянувши у закритому судовому засіданні в місті Хмельницькому справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю стосовно фізичної особи-підприємця Обаєс Абдулзахра Сваді Обаєс,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління Державної податкової служби у Хмельницькій області звернулося до суду з заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю стосовно фізичної особи-підприємця Обаєс Абдулзахра Сваді Обаєс. Просить зобов`язати АТ КБ «Приватбанк» в особі Хмельницької філії АТ КБ «Приватбанк» (29000, м. Хмельницький, вул. Зарічанська, буд. 5/3, МФО 315405) надати інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) платника податків-фізичної особи ОСОБА_2 за період з 28.07.2020 року по 09.07.2021 року на рахунках: НОМЕР_1 (українська гривня)та НОМЕР_2 долар США.

В своїй заяві представник заявника вказав, що до Головного управління ДПС у Хмельницькій області 09.07.01.2021 року від державного реєстратора надійшли відомості щодо внесення до Єдиного державного реєстру запису про рішення фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ) про припинення підприємницької діяльності.

Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа ОСОБА_2 продовжує обліковуватися у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримала доходи від провадження підприємницької діяльності.

18.09.2023 року за № 4735/10/22-01-24-06 Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області Обаєс Абдулзахрі направлено запит про надання документів за період здійснення підприємницької діяльності з 28.07.2020 по 09.07.2021 років, які необхідні для проведення перевірки.

Рекомендованим повідомленням АТ «Укрпошта» 0 63 зазначений лист

23.10.2023 повернуто за закінченням терміну зберігання.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ) відповідно до наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 22.02.2024

№ 713-П та направлень на перевірку № 1087 та № 1088 від 22.02.2024, працівниками Головного управління ДПС у Хмельницькій обл. було здійснено вихід за адресою реєстрації Обаєс Абдулзахра Сваді Обаєс, а саме: АДРЕСА_1 .

Станом на 23.02.2024 року встановлено відсутність платника податків-фізичної особи ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за адресою: АДРЕСА_1 .

За результатами виходу на перевірку складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням платника податків від 26.02.2024 №168/22-01-24-06/ НОМЕР_3 .

Для встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_2 направлено запит до Головного управління Національної поліції Хмельницької області від 28.02.2024 № 2348/5/22-01-24-06-11.

З метою якісного проведення документальної позапланової виїзної перевірки та визначення правильність нарахування та сплати податків і зборів за період перевірки виникла необхідність у розкритті банківської таємниці по наявних рахунках платника податків-фізичної особи ОСОБА_2 .

Згідно з п 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим

органам за рішенням суду. З огляду на вищевикладене, для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Відповідно до ст. 347 Цивільного процесуального кодексу України, заява про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи у випадках, встановлених законом, подається до суду за місцезнаходженням банку, що обслуговує таку юридичну або фізичну особу.

Згідно з п. 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09.2011 року розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких проведення перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Отже, з метою недопущення ухилення від сплати податків та зважаючи на необхідність проведення якісної перевірки, в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства та достовірно і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, а також приймаючи до уваги те, що для проведення перевірки необхідна інформація про обіг та обсяг коштів на рахунку платника податків-фізичної особи Обаєс Абдулзахра Сваді Обаєс в Банку, що обслуговує, та зважаючи на те, що ОСОБА_2 не було надано жодного документу для перевірки, в тому числі і виписок банку та інші документів, що свідчать про рух коштів по розрахункових рахунках, існує об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці про обіг та обсяг коштів на банківських рахунках Обаєс Абдулзахра Сваді Обаєс.

Представник заявника в судовому засіданні заяву підтримала.

Представник заінтересованої особи АТ КБ «Приватбанк» в судове засідання не з`явився, про час та місце слухання справи повідомлений належним чином.

Заслухавши пояснення представника заявника, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що заява не підлягає задоволенню, з наступних підстав.

Відповідно до ст.347 ЦПК України заява про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи у випадках, встановлених законом, подається до суду за місцезнаходженням банку, що обслуговує таку юридичну або фізичну особу.

Як встановлено із матеріалів справи, заявником ставиться питання про розкриття банківської таємниці, а саме надати інформацію стосовно надання інформації про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) платника податків-фізичної особи ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_3 ) за період з 28.07.2020 року по 09.07.2021 року на рахунках: НОМЕР_1

(українська гривня) та

НОМЕР_2 долар США.

18.09.2023 року за № 4735/10/22-01-24-06 Головним управлінням ДПС у Хмельницькій області Обаєс Абдулзахрі направлено запит про надання документів за період здійснення підприємницької діяльності з 28.07.2020 по 09.07.2021 років, які необхідні для проведення перевірки.

Рекомендованим повідомленням АТ «Укрпошта» 0 63 зазначений лист

23.10.2023 повернуто за закінченням терміну зберігання.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_2 відповідно до наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 22.02.2024 №713-П та направлень на перевірку № 1087 та № 1088 від 22.02.2024, працівниками Головного управління ДПС у Хмельницькій обл. було здійснено вихід за адресою реєстрації Обаєс Абдулзахра Сваді Обаєс, а саме: АДРЕСА_1 .

Відповідно до частини першої статті 1076 ЦК України,банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно зі статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України.

Пунктом 2 частини першої статті 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» передбачено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

Відповідно до підпункту 20.1.5 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Саме по собі неподання у встановлений строк податкової декларації або їх розрахунків, необхідність перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених ПК України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства тощо є підставою для ініціювання органами державної податкової служби перевірок, згідно з процедурою, визначеною главою 8 ПК України. У цьому випадку розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких проведення перевірки є неможливим або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

Згідно з пунктом75.1 статті 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

У пункті 73.3 статті 73 ПК України зазначено, що контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Статтею 348 ЦПК України передбачено, що в заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено, зокрема обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Згідно з частиною другою статті 350 ЦПК України, якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову у задоволенні заяви.

Органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України (стаття 19 Конституції України).

Отже, у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, в межах цивільної справи можливе лише щодо юридичної або фізичної особи, стосовно якої вимагається розкриття інформації, а не її контрагентів.

До схожих висновків дійшов Верховний Суд у постановах від 08 червня 2022 року у справі № 686/17998/21, від 27 червня 2022 року у справі № 686/17906/21, від 29 червня 2022 року у справі № 686/17459/21, від 21 липня 2022 року у справі № 686/17914/21, від 16 серпня 2022 року у справі №686/17445/21, від 21 вересня 2022 року у справі № 461/6330/21.

Звертаючись до суду з вказаною заявою, ГУ ДПС в Хмельницькій області зазначало про ненадання ОСОБА_2 документів згідно направленого запиту № 4735/10/22-01-24-06 від 18.09.2023 року, а також відсутності останнього за місцем реєстрації підприємницької діяльності на момент здійснення перевірки.

Разом з цим доказів отримання ОСОБА_2 вказаного запиту чи його повернення без вручення з причин відсутності за відповідною адресою адресата, матеріали справи не містять.

Матеріалами справи не доведено неможливості вчинення управлінням Державної податкової служби у Хмельницькій області дій передбачених законом.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 348-350 ЦПК України, суд, -

В И Р І Ш И В:

В задоволенні заяви Головного управління Державної податкової служби у Хмельницькій області про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю стосовно фізичної особи-підприємця Обаєс Абдулзахра Сваді Обаєс відмовити.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до Хмельницького апеляційного суду шляхом подачі в 30 денний строк з дня виготовлення повного судового рішення апеляційної скарги.

Повний текст рішення складено 09.12.2024 року.

Суддя: О. В. Мазурок