Номер провадження: 22-ц/813/4085/24
Головуючий у першій інстанції Луняченко В.О.
Доповідач Вадовська Л. М.
ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25.11.2024 року м. Одеса

Одеський апеляційний суд у складі колегії суддів:

головуючого (судді-доповідача) - Вадовської Л.М.,

суддів - Комлевої О.С., Сєвєрової Є.С.,

за участю секретаря - Венжик Л.С.,

переглянувши справу №947/40621/23 за заявою Головного управління Державної податкової служби у м. Києві, за участю заінтересованих осіб товариства з обмеженою відповідальністю «Слотс Ю.Ей.», публічного акціонерного товариства Акціонерний банк «Південний» про розкриття банком інформації, що містять банківську таємницю, за апеляційною скаргою Головного управління Державної податкової служби у м. Києві на рішення Київського районного суду м. Одеси від 03 січня 2024 року у складі судді Луняченка В.О., -

в с т а н о в и в :

Заявник Головне управління ДПС у м. Києві, звернувшись 28 грудня 2023 року до суду з вищевказаною заявою, просив зобов`язати ПАТ АБ «Південний» розкрити банківську таємницю по рахунках: р/р НОМЕР_1 (980-українська гривня), який належить ТОВ «Слотс Ю. Ей» (), за період з 01 січня 2023 року по 30 червня 2023 року із зазначенням руху коштів, відправника, їх одержувача та призначенням платежу (розшифровкою контрагентів та призначенням платежу) (а.с.1-5).

Ухвалою судді Київського районного суду м. Одеси від 02 січня 2024 року заяву прийнято до провадження (а.с.15).

Пояснень, заперечень на заяву не подано.

Рішенням Київського районного суду м. Одеси від 03 січня 2024 року в задоволенні заяви відмовлено (а.с.29-31).

Висновок суду мотивовано відсутністю правових підстав для задоволення заяви. Документальна позапланова перевірки ТОВ «Слотс Ю. Ей» була призначена 20 листопада 2023 року, доказів продовження строку проведення перевірки або її зупинення не надано, з огляду на що суд виходив з того, що строк проведення даної перевірки сплив, а інших підстав для розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, не надано. Наявність наказу про призначення перевірки як і відповідного направлення на проведення позапланової перевірки повинні підтверджувати наявність правових підстав проведення перевірки у конкретному суб`єкті господарювання та визначати строк проведення перевірки. Відсутність даних доказів, як і доказів припинення або продовження строку перевірки є підставою для суду визначати наявність відповідного права звернення до суду із заявою про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, а також відповідність вимог зазначених у заяві обставинам, які є предметом перевірки.

Ухвалою Одеського апеляційного суду від 30 січня 2024 року відкрито апеляційне провадження за апеляційною скаргою Головного управління ДПС у м. Києві на рішення суду.

В апеляційній скарзі Головне управління ДПС у м. Києві просить рішення суду першої інстанції скасувати і ухвалити нове рішення про задоволення заяви (а.с.35-40).

За змістом вимог апеляційної скарги незаконність і необґрунтованість рішення з підстав неправильного застосування норм матеріального права, порушення норм процесуального права полягає у наступному. Посилання суду на відсутність правових підстав проведення відповідної позапланової перевірки є недоречним, оскільки проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Слотс Ю. Ей» () здійснено на підставі статті 20, підпунктів 78.1.1 пункту 7.1 статті 78, статті 82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ у зв`язку зі змінами підпункту 69.21 пункту 69 підрозділу ХХ «Перехідні положення»» ПКУ, внесеними Законом України від 30 червня 2023 року №3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану», пункту 2 частини 1 статті 13 розділу ІУ Закону України від 08 липня 2010 року №2464-УІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування» (зі змінами). ГУ ДПС у м. Києві проводило документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Слотс Ю.Ей» (, податкова адреса: 03150, м. Київ, вул. Ділова, 6) за період з 01 січня 2023 року по 30 червня 2023 року. Посадовими особами ГУ ДПС у м. Києві 21 листопада 2023 року та 22 листопада 2023 року здійснено виїзд на податкову адресу ТОВ «Слотс Ю.Ей», де встановлено відсутність посадових осіб, що унеможливило вручення копії наказу ГУ ДПС у м. Києві від 20 листопада 2023 року №5833-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Слотс Ю.Ей» та ознайомлення з направленням на перевірку від 21 листопада 2023 року №21390/26-15-24-02-05, від 21 листопада 2023 року №21391/26-15-24-02-02, від 21 листопада 2023 року №21391/26-15-24-02-02. Для забезпечення дієвого контролю за діяльністю підприємства та декларування ним фактично отриманих доходів, сплати належних податків необхідним є розкриття банківської таємниці про рух коштів на розрахункових рахунках ТОВ «Слотс Ю.Ей».

Відзиви на апеляційну скаргу не подано.

Переглянувши справу за наявними в ній доказами, перевіривши законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції в межах доводів та вимог апеляційної скарги, дослідивши докази, що стосуються фактів, на які учасники справи посилаються, суд апеляційної інстанції дійшов висновку про задоволення апеляційної скарги з огляду на наступне.

ТОВ «Слотс Ю.Ей» () зареєстровано Печерською районною у місті Києві державною адміністрацією 30 вересня 2020 року та перебуває на податковому обліку в ДПІ у Печерському районі Головного управління ДПС у м. Києві з 01 жовтня 2020 року.

ТОВ «Слотс Ю.Ей» () здійснює діяльність із організації та проведення азартних ігор казино у мережі інтернет (ліцензія за рішенням Комісії з регулювання азартних ігор та лотерей за №150 від 12 квітня 2021 року).

Для встановлення явних (відомих) кредиторів та дебіторів, які здійснювали фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Слотс Ю.Ей» на підставі цивільно-правових угод, які пройшли по розрахункових рахунках товариства, законності здійснення їх перерахувань іншими господарчими суб`єктами підприємницької діяльності, фізичним особам, повноти декларування дохідної частини підприємницької діяльності у ГУ ДПС у м. Києві виникла необхідність провести аналіз інформації про рух грошових коштів по рахунках ТОВ «Слотс Ю.Ей» (), відкритих, зокрема, у банківській установі ПАТ АБ «Південний» ().

ГУ ДПС у м. Києві видано Наказ від 20 листопада 2023 року №5833-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Слотс Ю.Ей» та направлення на перевірку від 21 листопада 2023 року №21390/26-15-24-02-05, від 21 листопада 2023 року №21391/26-15-24-02-02, від 21 листопада 2023 року №21391/26-15-24-02-02.

Посадовими особами ГУ ДПС у м. Києві 21 листопада 2023 року та 22 листопада 2023 року здійснено виїзд на податкову адресу ТОВ «Слотс Ю.Ей», де встановлено відсутність посадових осіб, що унеможливило вручення копії наказу ГУ ДПС у м. Києві від 20 листопада 2023 року №5833-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Слотс Ю.Ей» та ознайомлення з направленням на перевірку.

Встановлення відсутності посадових осіб ТОВ «Сдотс Ю.Ей» за податковою адресою задокументовано актами про неможливість вручення наказу про проведення перевірки та ознайомлення з направленням на перевірку.

Розкриття банківської таємниці про рух коштів на розрахункових рахунках ТОВ «Слотс Ю.Ей» обумовлено необхідністю забезпечення контролю за діяльністю товариства, декларування фактично отриманих коштів, сплати податків.

Право контролюючого органу звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, та її документального підтвердження визначено пунктом 73.3 статті 73 Податкового кодексу.

Інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 статті 73 Податкового кодексу, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду (п.73.4 статті 73 ПК).

Керуючись статтями 20, 73 Податкового кодексу ГУ ДПС у м. Києві було направлено запит від 22 листопада 2023 року №107163/6/26-15-24-02-05-08 до ПАТ АБ «Південний» щодо надання інформації про обсяг та обіг коштів в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, сум платежів, призначення платежів по відкритим рахункам в банку. У відповіді від 07 грудня 2023 року №14/001/38001/2023 ПАТ АБ «Південний» повідомив, що запитувана інформація є банківською таємницею та не може бути надана.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення аналізу щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб`єктом господарської діяльності.

Проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Слотс Ю. Ей» () здійснено на підставі статті 20, підпунктів 78.1.1 пункту 7.1 статті 78, статті 82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-УІ у зв`язку зі змінами підпункту 69.21 пункту 69 підрозділу ХХ «Перехідні положення»» ПКУ, внесеними Законом України від 30 червня 2023 року №3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану», пункту 2 частини 1 статті 13 розділу ІУ Закону України від 08 липня 2010 року №2464-УІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне страхування» (зі змінами).

Вимоги заяви обґрунтовані, підстави для відмови у задоволенні заяви відсутні.

Справа в провадженні суду апеляційної інстанції з січня 2024 року, призначена до розгляду на 19 вересня 2024 ухвалою суду від 26 лютого 2024 року. Інформація про дату, час та місце розгляду справи доступна на сайті «Судова влада». Учасники справи апеляційну скаргу отримали; про дату, час та місце судового засідання повідомлені завчасно на електронну адресу; підстав для подальшого відкладення розгляду справи не встановлено.

Відповідно до положень частин 4, 5 статті 268 ЦПК України у разі неявки всіх учасників справи у судове засідання, яким завершується розгляд справи, суд підписує рішення без його проголошення; датою ухвалення рішення за відсутності учасників справи, є дата складання повного судового рішення.

Датою ухвалення призначеного у судове засідання на 19 вересня 2024 року рішення судом апеляційної інстанції відповідно до положень частини 5 статті 268 ЦПК України є дата складання повного судового рішення.

Керуючись ст.ст.367, 368, п.2 ч.1 ст.374, ст.ст.376, 381, 382, 383, 384, 390 ЦПК України, суд

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у м. Києві задовольнити.

Рішення Київського районного суду м. Одеси від 03 січня 2024 року скасувати.

Заяву Головного управління Державної податкової служби у м. Києві, за участю заінтересованих осіб товариства з обмеженою відповідальністю «Слотс Ю.Ей.», публічного акціонерного товариства Акціонерний банк «Південний» про розкриття банком інформації, що містять банківську таємницю, - задовольнити.

Зобов`язати публічне акціонерне товариство Акціонерний банк «Південний» (, адреса: 65059, м. Одеса, вул. Краснова, 6/1) розкрити банківську таємницю по рахунку: р/р НОМЕР_1 (980-українська гривня), який належить товариству з обмеженою відповідальністю «Слотс Ю. Ей» (), за період з 01 січня 2023 року по 30 червня 2023 року із зазначенням руху коштів, відправника, їх одержувача та призначенням платежу (розшифровкою контрагентів та призначенням платежу).

Постанова набирає законної сили з дня її прийняття.

Постанова може бути оскаржена в касаційному порядку до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повний текст постанови складено 25 листопада 2024 року.

Головуючий Л.М.Вадовська

Судді О.С.Комлева

Є.С.Сєвєрова