печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 березня 2024 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Остапчук Т.В.,

при секретарі: Гаманюк О.С.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві справу за заявою Головного управління ДПС у Хмельницькій області, зацікавлені особи: Акціонерне товариство «Райффайзен банк Аваль», Акціонерне товариство «Райффайзен банк Аваль» в особі філії Львівської обласної дирекції акціонерного товариства «Райффайзен банк Аваль», ОСОБА_1 про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В:

Заявник звернувся до суду із вказаною заявою та просив забовязати Акціонерне товариство «Райффайзен банк: Аваль» (01011, м. Київ, Печерський район,вул. Лескова, 9 , МФО 300335) та Акціонерне товариство «Райффайзен банк Аваль» в особі філії Львівської обласної дирекції акціонерного товариства «Райффайзен банк Аваль» (79007, м. Львів, Галицький район, вул. Матейка. 8 код? , МФО 325570), надати інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПГІ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2017 року по 09.10.2020 рік на рахунках НОМЕР_2 (980-українська гривня), НОМЕР_3 (84-долар США), НОМЕР_4 (978- евро), НОМЕР_5 (980-українська гривня). Заява мотивована тим, що до Головного управління ДПС у Хмельницькій області 09.10.2020 року надійшли відомості щодо державної реєстрації припинення ОСОБА_2 підприємницької діяльності як фізичної особи-підприємця.

Відповідно до вимог н.н. 20.1.2 п.20.1 ст. 20 ПК України платнику податків-фізичній особі ОСОБА_1 направлено запит про надання копій документів від 15.09.2023 №4721/10/22-01-24-05, а саме:

1 Документи, які підтверджують дохідну та витратну частини:

2. Дебіторську і кредиторську заборгованість станом 3 01.01.2027 по 09.10.2020 в розрізі контрагентів;

3. Виписки банків та інших фінансових установ, ліцензії:

4. Договора, угоди, контракти, що діяли у перевіряємому: періоді з додатками та додатковими угодами (в т.ч. угоди комісії, угоди відповідального зберігання, угоди оренди);

5. Документи, згідно яких здійснювалось транспортування придбаних та реалізованих товарів, довіреності на отримання ТМЦ;

6.Залишки товарно-матеріальних цінностей станом на 0l.01.20J7 по 09.10.2020;

7.Документи, що засвідчують якість, відповідність та походження придбаних ТМЦ (сертифікати, паспорти якості, тощо);

8 Акти взаємозаліків та договори про взаємозаліки, акти звірки взаєморозрахунків з постачальниками та покупцями(у разі наявності);

9. Видаткові накладні, прибуткові накладні, товарно-транспортні накладні, акти виконаних робіт (послуг), чеки;

10. Результати проведених інвентаризацій;

11 Звіти комісіонера, звіти комітентам*у разі наявності);

12.Книги обліку доходів та витрат, а також обліку розрахункових операцій;

13 Відомості нарахування та виплати заробітної плати, трудові договори, накази на прийняття-звільнення найманих працівників, журнал обліку трудових книжок, штатний розпис, заяви на застосування соціальної пільги та інші документи, які пов`язані з нарахуванням Та виплатою заробітної плати за період з 0:1.01.2017 по 09.10.2020;

14. Документи, що пов`язані з експортними операціями, а саме:

- Експортні контракти, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості, первинні банківські документи (виписки банку, платіжні доручення в іноземній валюті, Swift- повідомлення) по розрахунках з нерезидентом по вказаному контракту;

- Митні декларації (акти виконаних робіт, в разі надання послуг), товаротранспортні документи до них (Invoice, CMR) по вказаному контракту;

15. Інші документи, які не ввійшли до переліку, але пов`язані із здійсненням підприємницької діяльності.

Відповідно до даних AT «Укрпошта» лист вручено особисто 19.09.2023, проте документи, а саме банківські виписки до перевірки не надано.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_6 ), відповідно до наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 15.02.2024 №653-П та направлень №996, 997 від 15.02.2023, працівниками ГУ ДПС у Хмельницькій області було здійснено виїзд на юридичну адресу ОСОБА_1 , а саме АДРЕСА_1 , про що складено акт Про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням платника податків №129/22-0124-05/ від: 16.02.2024. Крім того, з метою встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 направлено запит до Головного управління Національної поліції Хмельницької області №1946/5/22-01-24-05 від 16.02.2024. Отже, з метою недопущення ухилення від сплати податків та зважаючи на необхідність проведення якісної перевірки, в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства га достовірно і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, а також приймаючи до уваги те, що для проведення перевірки необхідна інформація про обіг та обсяг коштів на рахунках платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в Банку, що обслуговує, та зважаючи на те, що ОСОБА_1 не було надано жодного документу для перевірки, в тому числі і виписок банку та інші документів, що свідчать про рух коштів по розрахункових рахунках, існує об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці про обіг та обсяг коштів на банківських рахунках платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ). Ухвалою судді Печерського районного суду м. Києва Остапчук Т.В від 13 березня 2024 року відкрито провадження у даній справі та призначено судове засідання.

Представник заявника у судове засідання не з`явилася, подала заяву про розгляд справи без її участі, заявлені вимоги підтримала у повному обсязі.

У судове засіданні заінтересовані особи не з`явилися, про день, час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином, про причини неявки суд не повідомили.

Разом із тим, за умовами ч.2 ст.349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Враховуючи вказане положення закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов`язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи.

Вивчивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Згідно п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

За умовами п.п.20.1.3, 20.1.4 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали; проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та отримувати їх у платників податків у порядку, встановленому цим Кодексом. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Згідно ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та «;Про електронні довірчі послуги» копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

Як встановлено в судовому засіданні, ОСОБА_1 знаходиться на території, що перебуває на обслуговуванні у заявника.

До Головного управління ДПС у Хмельницькій області 09.10.2020 року надійшли відомості щодо державної реєстрації припинення ОСОБА_2 . підприємницької діяльності як фізичної особи-підприємця.

При цьому, у відповідності до положень п.п. 73.3 ст. 73 ПК України контролюючі органи мають право звернутися до платників та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження. Процедура надання платником податків такої інформації за письмовим запитом контролюючих органів визначена також: Порядком періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2010 р. №1245 (із змінами і доповненнями, далі - Порядку №1245).

Згідно п .73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішення суду. З огляду на вищевикладене, для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Відповідно до ст. 347 ЦПК України заява про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи у випадках, встановлених законом, подається до суду за місцезнаходженням банку, що обслуговує таку юридичну або фізичну особу. Згідно з п. 13 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09.2011 року розкриття банківської таємниці можливе в разі доведення органом державної податкової служби обставин, за яких проведення перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці.

З метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_6 ), відповідно до наказу Головного управління ДПС у Хмельницькій області від 15.02.2024 №653-П та направлень №996, 997 від 15.02.2023, працівниками ГУ ДПС у Хмельницькій області було здійснено виїзд на юридичну адресу ОСОБА_1 , а саме АДРЕСА_1 , про що складено акт Про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням платника податків №129/22-0124-05/ від: 16.02.2024. Крім того, з метою встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 направлено запит до Головного управління Національної поліції Хмельницької області №1946/5/22-01-24-05 від 16.02.2024.

Отже, з метою недопущення ухилення від сплати податків та зважаючи на необхідність проведення якісної перевірки, в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), додержання валютного законодавства га достовірно і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, а також приймаючи до уваги те, що для проведення перевірки необхідна інформація про обіг та обсяг коштів на рахунках платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в Банку, що обслуговує, та зважаючи на те, що ОСОБА_1 не було надано жодного документу для перевірки, в тому числі і виписок банку та інші документів, що свідчать про рух коштів по розрахункових рахунках, існує об`єктивна потреба в розкритті банківської таємниці про обіг та обсяг коштів на банківських рахунках платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Частинами 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

З огляду на наведене та те, що у даному випадку, єдиним можливим способом проведення перевірки є дослідження руху коштів на рахунках ОСОБА_1 , суд приходить до висновку, що заява податкового органу про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно ОСОБА_1 підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст.ст. 20, 78 Податкового кодексу України, ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 76-81, 89, 229, 263-265, 268, 347-350 ЦПК України, суд -

В И Р І Ш И В:

Заяву Головного управління ДПС у Хмельницькій області, зацікавлені особи: Акціонерне товариство «Райффайзен банк Аваль», Акціонерне товариство «Райффайзен банк Аваль» в особі філії Львівської обласної дирекції акціонерного товариства «Райффайзен банк Аваль», ОСОБА_1 про розкриття інформації, що містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «Райффайзен банк: Аваль» (01011, м. Київ, Печорський район,вул. Лескова, 9 , МФО 300335) та Акціонерне товариство «Райффайзен банк Аваль» в особі філії Львівської обласної дирекції акціонерного товариства «Райффайзен банк Аваль» (79007, м. Львів, Галицький район, вул. Матейка. 8 код? , МФО 325570), надати інформацію про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції (назви та коду ЄДРПОУ контрагентів, дати та призначення платежів) платника податків-фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПГІ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2017 року по 09.10.2020 рік на рахунках НОМЕР_2 (980-українська гривня), НОМЕР_3 (84-долар США), НОМЕР_4 (978- евро), НОМЕР_5 (980 -українська гривня) Рішення підлягає негайному виконанню, однак може бути оскаржено особою, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявником у п`ятиденний строк до Київського апеляційного суду.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Реквізити учасників:

заявник: Головне управління ДПС у Хмельницькій області: 29000, м.Хмельницький, вул.. Пилипчука,17

зацікавлена особа 1: Акціонерне товариство «Райффайзен банк Аваль»: 01011,м.Київ, вул.. Лєскова,9

зацікавлена особа 2: Акціонерне товариство «Райффайзен банк Аваль» в особі філії Львівської обласної дирекції акціонерного товариства «Райффайзен банк Аваль»:79007,м.Київ, вул.. Матейка,8

зацікавлена особа 3: ОСОБА_1 : АДРЕСА_2

Суддя: Т.В.Остапчук