печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 вересня 2024 року Печерський районний суд міста Києва в складі:

головуючого судді - Соколова О.М.,

при секретарі судових засідань - Ковтун К.В.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у м. Києві про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ОСОБА_1 , банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк»,-

В С Т А Н О В И В:

У липні 2024 року Головне управління ДПС у м. Києві (далі - Управління) звернулося до суду із заявою про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, щодо ОСОБА_1 , а саме: зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» (далі - АТ «ПриватБанк») розкрити банківську таємницю по рахунку: р/р НОМЕР_1 , код валюти - 980(ГРИВНЯ) за період з 01.01.2023 по 31.12.2023, який належить ОСОБА_1 із зазначенням обсягу та обігу коштів, з наданням дат проведення операцій, сум платежів, призначення платежів, найменування платника, який перераховує кошти, тощо.

В обґрунтування заяви Управління посилалось на те, що На підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст.78, ст.79, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ, наказу від 06.06.2024 року №3907-п, Головним управлінням ДПС у м. Києві, призначена з 17.07.2024 терміном 5 робочих днів документальна позапланова невиїзна перевірка платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) з питань дотримання вимог своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків до бюджету з отриманого доходу від реалізації товарів без державної реєстрації за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 проінформовано письмовим повідомленням від 12.06.2024 №1303/26-15-24-02-09.

Щодо надання пояснень та документального підтвердження платнику податків було направлено запит від 03.01.2024 № 92/І/26-15-24-02-09-09. Відповідь на запит платником податків не надано, лист повернуто поштою до Головного управління ДПС у м. Києві - 09.02.2024 за закінченням терміну зберігання

Згідно з наявною податковою інформацією наданою листом ДПС України від 29.12.2023 № 33216/7/99-00-24-04-01-07 платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 отримано доходи від фізичних осіб на розрахунковий рахунок НОМЕР_1 , код валюти - 980(ГРИВНЯ) відкритий в АТ КБ «ПриватБанк» () , які згідно з положення Кодексу підлягають включенню до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків та відображенню в річній декларації про майновий стан і доходи (податковій декларації).

Керуючись статтями 20 та 73 Податкового кодексу Головним управлінням ДПС у м. Києві було направлено запит 10.06.2024 № 10885/1/26-15-24-02-09-09 до АТ КБ «ПриватБанк» з метою отримання інформації щодо обсягу та обігу коштів по платнику податків ОСОБА_1 за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 року.

АТ КБ «Приватбанк», листом від 18.06.2024 № 20.1.0.0.0/7-240618/62853 надано відповідь, відповідно до якої відмовлено у наданні запитуваної інформації.

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність проведення аналізу щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету платником податків ОСОБА_1 .

Ухвалою Печерського районного суду м.Києва від 18.07.2024 року в справі відкрито провадження.

У судове засідання заявник, представник банку та особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не з`явились, хоча про час та місце розгляду справи були повідомлялися належним чином.

На адресу суду від представника заявника надійшла заява про розгляд справи у його відсутність, вимоги заяви підтримав, просив задовольнити.

За приписами ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши їх у сукупності, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Судом встановлено, що з метою виконання функцій, передбачених Податковим кодексом України (далі - ПК України), зокрема щодо дотримання податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи в Головному управлінні ДПС у м. Києві, як відокремленому підрозділі ДПС виникла необхідність в отриманні інформації щодо сум отриманих платником податків на розрахунковий рахунок, доходів за період з 01.01.2023 по 31.12.2023, які відповідно до положень Кодексу підлягають включенню до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків та відображенню в річній декларації про майновий стан і доходи, із зазначенням дати проведення операцій, суми платежу, найменування платника, який перераховує кошти, призначення платежу тощо.

Відомості, які містяться в Єдиному державному реєстрі, контролюючі органи отримують у порядку інформаційної взаємодії між Єдиним державним реєстром та інформаційними системами Центрального контролюючого органу.

За вимогами ч. 2 ст. 32 Конституції України не допускається збирання, зберігання, використання та поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди, крім випадків, визначених законом, і лише в інтересах національної безпеки, економічного добробуту та прав людини.

Відповідно до підпункту 41.1.1 пункту 41 статті 41 Податкового кодексу контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених пунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску. А також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Статтею 20 ПК України передбачено право центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальних органів як контролюючих органів аналізувати фінансовий стан платника податків, що має податковий борг, та стан забезпечення такого боргу податковою заставою (пп. 20.1.1-1 п. 20.1), отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали (пп. 20.1.3 п. 20.1); отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком (пп. 20.1.5 п. 20.1). Підпункт 20.1.45. пункту 20.1. статті 20 Податкового кодексу кореспондує право контролюючого органу право здійснювати щоденну обробку даних та інформації електронного кабінету, необхідних для виконання покладених на них функцій з адміністрування податкового законодавства та законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, що включає, зокрема, прийняття, обробку та аналіз документів та даних платників податків, здійснення повноважень, передбачених законом, які можуть бути реалізовані в електронній формі за допомогою засобів електронного зв`язку.

Разом з тим, пунктом 61.1. статті 61 ПК визначено, що податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль здійснюється шляхом, серед іншого, інформаційно - аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів.

Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів - комплекс заходів щодо збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій. (Пункт 71.1. статті 71 Податкового кодексу).

Крім того, згідно з п. 63.12 ст. 63 Податкового кодексу, інформація, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв`язку з обліком платників податків, вноситься до інформаційних баз даних.

Пунктом 74.3 ст. 74 Кодексу визначено, зокрема, що зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на контролюючі органи функцій та завдань.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, а забезпечення економічної та інформаційної безпеки є найважливішими функціями держави, справою всього Українського народу (ст. 17 Конституції України).

В свою чергу статтею 60 Закону України "Про банки і банківську діяльність" визначено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; фінансово-економічний стан клієнтів; відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів тощо.

Пунктом 4 частини 1 статті 62 Закону України "Про банки і банківську діяльність" передбачено обов`язок банків розкривати інформацію щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику на його письмову вимогу, але виключно у двох випадках: 1) щодо наявності банківських рахунків, та 2) у випадках та в обсязі, визначених Угодою між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США "Про податкові вимоги до іноземних рахунків" (FATCA) та іншими міжнародними договорами, що містять положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, або укладеними на їх підставі міжвідомчими договорами.

Судом встановлено, що на підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст.78, ст.79, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ, наказу від 06.06.2024 року №3907-п, Головним управлінням ДПС у м. Києві, призначена з 17.07.2024 терміном 5 робочих днів документальна позапланова невиїзна перевірка платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) з питань дотримання вимог своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків до бюджету з отриманого доходу від реалізації товарів без державної реєстрації за період з 01.01.2023 по 31.12.2023.

Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків ОСОБА_1 проінформовано письмовим повідомленням від 12.06.2024 №1303/26-15-24-02-09.

Повідомлення та копія наказу направлені рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою платника податків.

Щодо надання пояснень та документального підтвердження платнику податків було направлено запит від 03.01.2024 № 92/І/26-15-24-02-09-09. Відповідь на запит платником податків не надано, лист повернуто поштою до Головного управління ДПС у м. Києві - 09.02.2024 за закінченням терміну зберігання.

Згідно з наявною податковою інформацією наданою листом ДПС України від 29.12.2023 №33216/7/99-00-24-04-01-07 платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 отримано доходи від фізичних осіб на розрахунковий рахунок НОМЕР_1 , код валюти - 980(ГРИВНЯ) відкритий в АТ КБ «ПриватБанк» () , які згідно з положення Кодексу підлягають включенню до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків та відображенню в річній декларації про майновий стан і доходи (податковій декларації).

Відповідно до п.179.1 ст.179 ПКУ №2755-VI, платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 73.3 статті 73 ПК України визначено, що контролюючі органи мають право звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про надання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Разом з тим інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду.

Керуючись статтями 20 та 73 Податкового кодексу Головним управлінням ДПС у м. Києві було направлено запит 10.06.2024 № 10885/1/26-15-24-02-09-09 до АТ КБ «ПриватБанк» з метою отримання інформації щодо обсягу та обігу коштів по платнику податків ОСОБА_1 за період з 01.01.2023 по 31.12.2023 року.

АТ КБ «Приватбанк», листом від 18.06.2024 № 20.1.0.0.0/7-240618/62853 надано відповідь, відповідно до якої відмовлено у наданні запитуваної інформації.

Відповідно до пункту 4 частини 1 статті 348 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК України) у заяві до суду про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обґрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.

Згідно роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09. 2011 року, згідно зі статтею 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Отже з метою повного та всебічного дослідження дотримання вимог своєчасності, достовірності та повноти нарахування та сплати податків до бюджету з отриманого доходу від реалізації товарів без державної реєстрації необхідно провести аналіз інформації про рух грошових коштів по рахунку платника податків ОСОБА_1 відкритому у банківській установі, зокрема : АТ КБ «ПриватБанк» МФО 305299, код ЄДРОПОУ 14360570 , що розташована за адресою 01001, м. Київ, вул.Грушевського 1д.

У відповідності до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» № 2121- ІІІ від 07.12.2000 (далі по тексту - Закон): «Інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди».

Статтею 62 Закону, визначено, що «інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками: ... на письмову вимогу суду або за рішенням суду »

Згідно зі п. п. 20.1.5. п. 20.1. ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення; отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках.

Аналізуючи вищевикладені доводи у їх сукупності, враховуючи те, що інформація про стан руху коштів платника податків ОСОБА_1 надасть можливість повно та всебічно дослідити отриманий дохід фізичною особою, що має істотне значення для встановлення фактичного обігу грошових коштів, а також з метою перевірки щодо своєчасності та повноти сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів з джерелом їх походження з України, суд приходить до висновку про обґрунтованість заяви Головного управління Державної податкової служби у м.Києві, оскільки судом встановлено наявність правових підстав для надання такої інформації, а також повноважень заявника на отримання вказаної інформації.

Проте заява в частині вимог «тощо» задоволенню не підлягає, оскільки вимога в цій частині є неконкретизованою та передчасною.

У відповідності до ч. 3 ст. 350 та пункту 6 частини першої статті 430 ЦПК України, суд допускає негайне виконання рішень у справах про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст.ст. 1-19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354, 141, 258-259, 263-265, 274-279, 348, 349, 355, 430 Цивільного процесуального кодексу України, суд,-

ВИРІШИВ:

Заяву Головного управління ДПС у м. Києві про розкриття інформації, що містить банківську таємницю; особа, щодо якої вимагається розкриття інформації, яка містить банківську таємницю: ОСОБА_1 , банк, що обслуговує особу, щодо якої необхідно розкрити банківську таємницю: Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» - задовольнити частково.

Зобов`язати Акціонерне товариство Комерційний банк «ПриватБанк» (, МФО 305299, адреса: 01001, м. Київ, вул. Грушевського, 1Д) розкрити банківську таємницю по рахунку: р/р НОМЕР_1 , код валюти - 980(ГРИВНЯ) за період з 01.01.2023 по 31.12.2023, який належить ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_2 ) із зазначенням обсягу та обігу коштів, з наданням дат проведення операцій, сум платежів, призначення платежів, найменування платника, який перераховує кошти.

У задоволенні решти вимог заяви - відмовити.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Роз`яснити, що оскарження рішення суду не зупиняє його виконання.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом п`ять днів до Київського апеляційного суду.

Суддя О.М.Соколов