Справа № 758/8238/24
Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 липня 2024 року м. Київ

Подільський районний суд міста Києва

у складі головуючого судді Ковбасюк О.О.,

з участю секретаря судового засідання Білоус А.О.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління ДПС у Чернігівській області, заінтересовані особи: Акціонерне товариство «Укрсиббанк», ОСОБА_1 , про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В :

ГУ ДПС у Чернігівській області звернулось до суду із вказаною заявою, зазначивши, що з метою виконання функцій, передбачених Податковим кодексом України, зокрема, щодо дотримання податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, виникла необхідність в отриманні інформації щодо обсягу та обігу коштів на банківському рахунку, відкритому ФОП ОСОБА_1 в АТ "Укрсиббанк" (), із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання інформації при проведенні перевірки, за період з 19.11.2018 по 28.12.2020.

Потреба в зазначеній інформації обумовлена тим, що за отриманою ГУ ДПС у Чернігівській області інформації з Єдиного державного реєстру ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) припинено підприємницьку діяльність, що є підставою для проведення позапланової перевірки.

У зв`язку з наведеним та на підставі наказу Головного управління ДПС у Чернігівській області №387 від 13.02.2020 було призначено документальну позапланову перевірку ФОП ОСОБА_1 щодо дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період діяльності з 28.09.2018 по 31.01.2020 та щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 28.09.2018 по 31.01.2020.

З метою проведення вказаної перевірки 13.02.2020 було здійснено вихід за адресою: АДРЕСА_1 . За результатами виходу встановлено, що за вказаною адресою ФОП ОСОБА_1 не знаходиться, будь-які ознаки (вивіски, таблички, графіки роботи, тощо), які б вказували на перебування за вказаною адресою ФОП ОСОБА_1 відсутні, про що було складено акт №83/33 від 14.02.2020 про засвідчення відсутності посадових осіб суб`єкта господарювання за його місцезнаходженням.

Таким чином, ГУ ДПС у Чернігівській області не має можливості провести документальну позапланову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_1 у зв`язку з його відсутністю за податковою адресою та неявкою до податкового органу.

За результатами перевірки складений акт №84/33/ від 14.02.2020 про неможливість розпочати документальну позапланову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_1 у зв`язку з відсутністю платника за місцезнаходженням.

Для встановлення місцезнаходження платника податків було направлено запит №265 від 14.02.2020 до оперативного управління в Чернігівській області, однак відповідь на вказаний запит не надійшла.

Також, заявником було направлено лист до АТ "Укрсиббанк", де у ФОП ОСОБА_1 були відкриті рахунки, з проханням надати інформацію по вказаних у листі розрахункових рахунках, а саме № НОМЕР_2 (валюта рахунку - українська гривня), № НОМЕР_3 (валюта рахунку - українська гривня), № НОМЕР_4 (валюта рахунку - українська гривня), № НОМЕР_5 (валюта рахунку - українська гривня), однак в наданні запитуваної інформації було відмовлено з посиланням на ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Таким чином, у зв`язку з декларуванням ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) сум доходів від провадження підприємницької діяльності, що підлягає перевірці, а також його відсутність за податковою адресою, що унеможливлює проведення документальної позапланової виїзної перевірки, в ГУ ДПС у Чернігівській області виникла необхідність у відкритті банківської таємниці по рахунках ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Ухвалою суду від 05.07.2024 заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду у закритому судовому засіданні в порядку окремого провадження.

У судове засідання учасники справи, будучи належним чином повідомленими про дату, час та місце розгляду справи, не з`явилися, причин неявки суду не повідомили.

Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Із урахуванням наведеного, враховуючи, що участь вказаних осіб не була визнана судом обов`язковою, суд провів розгляд справи за відсутності учасників справи.

Відповідно до ч.2 ст. 247 ЦПК України фіксування судового процесу за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що заява підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунку, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Частиною 1 ст. 60 Закону «Про банки і банківську діяльність» визначено, що банківською таємницею є інформація що до діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, якою зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Відповідно до п.19-1.1.1-19-1.1.2. ст. 19-1 Податкового кодексу України, контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Для виконання покладених на контролюючі органи функцій їм надані права, що визначені законодавцем та наведені у статі 20 Податкового Кодексу України.

Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 Податкового Кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від Національного банку України, банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг, емітентів електронних грошей довідки у порядку та на підставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законів, що визначають порядок розкриття зазначеними особами інформації, що містить банківську таємницю, таємницю надавача платіжних послуг, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів/електронних грошей на рахунках у банку/небанківському надавачу платіжних послуг, електронних гаманцях, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені пунктами 1-4 ч.1 ст.62 Закону «Про банки і банківську діяльність» та п.п.20.1.5 п.20.1 ст.20 ПК України. Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену Законом до банківської таємниці на підставі пунктів 1 (з дозволу власника цієї інформації) та 2 (за рішенням суду) ч.1 ст.62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Окрім цього, відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів/електронних грошей на рахунках/електронних гаманцях платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачено пунктом 73.3 цієї статті, банками, іншими фінансовими установами, небанківськими надавачами платіжних послуг, емітентами електронних грошей контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Порядок розкриття банківської таємниці визначено ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

З аналізу зазначеної правової норми вбачається, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Зазначені обмеження, у тому числі, викладені в ч. 4 ст. 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», не стосуються випадків надання банком інформації, яка є банківською таємницею, за дозволом клієнта чи за рішенням (вимогою) суду.

Такий висновок узгоджується з п. 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженої постановою Правління Національного банку України №267 від 14.07.2006 та главою 12 ЦПК України, що регулює порядок розгляду судом справ про розкриття банківської таємниці (п. 5 ст. 288, п. 4 ч. 1 ст. 290 ЦПК України).

Як встановлено судом, в ДПС України в особі ГУ ДПС у Чернігівській області виникла необхідність в отриманні інформації щодо обсягу та обігу коштів на банківському рахунку, відкритому ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в

АТ «Укрсиббанк» (), із зазначенням контрагентів, а також дат та сум операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання інформації при проведенні перевірки, за період з 19.11.2018 по 28.12.2020.

Так, заявником отримано інформацію з Єдиного державного реєстру щодо припинення підприємницької діяльності ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Порядок зняття з обліку самозайнятих фізичних осіб як платників податків у контролюючих органах визначено п.11.18 розд. XI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №1588 від 09 12.2011 із змінами та доповненнями (далі - Порядок 1588).

Підставою для зняття фізичної особи - підприємця з обліку у відповідному контролюючому органі є відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем за її рішенням, або за судовим рішенням, або у разі її смерті, або оголошення її померлою, або визнання її безвісно відсутньою, а також відомості відповідної реєстраційної картки відповідно до абз.1 п.п.1 п.11.18 розд. ХІ Порядку №1588.

Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватись у контролюючих органах як фізична особа - платник податків, яка отримувала доходи від провадження підприємницької діяльності (абз.1 п.п. 6 п. 11.18 розд. XI Порядку №1588).

Платник єдиного внеску (фізична особа-підприємець) знімається з обліку після проведення передбаченої законодавством перевірки, здійснення остаточного розрахунку зі сплати єдиного внеску та закриття інтегрованих карток платника. До реєстру страхувальників вносяться відповідні записи із зазначенням дати та причини зняття з обліку платника єдиного внеску Датою зняття з обліку платника єдиного внеску є дата внесення запису до реєстру страхувальників. Дані про зняття з обліку платника єдиного внеску (фізичної особи - підприємця) передаються до державного реєстратора.

Відповідно до пп.20.1.4. п.20.1 ст. 20, пп.78.1.7 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, наказу ГУ ДПС у Чернігівській області №387 від 13.02.2020 було призначено документальну позапланову перевірку ФОП ОСОБА_1 щодо дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період діяльності з 28.09.2018 по 31.01.2020 та щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 28.09.2018 по 31.01.2020.

Актом ГУ ДПС у Чернігівській області №83/33 від 14.02.2020 засвідчено, що під час здійснення виходу з метою проведення позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) встановлено його відсутність за адресою реєстрації, а саме АДРЕСА_1 .

За результатами перевірки складений акт №84/33/ від 14.02.2020, в якому вказано, що провести позапланову виїзну перевірку ПП-ФО ОСОБА_1 відповідно до наказу ГУ ДПС у Чернігівській області №387 від 13.02.2020 немає можливості у зв`язку з відсутністю платника за місцем реєстрації.

14.02.2020 було направлено запит №265 начальнику оперативного підрозділу ГУ ДФС у Чернігівській обл. з метою встановлення місцезнаходження платника податків ОСОБА_1 , однак відповіді надано не було.

Окрім того, заявником було направлено лист до АТ «Укрсиббанк» () з проханням надати інформацію по розрахункових рахунках:

- № НОМЕР_2 (валюта рахунку - українська гривня, дата відкриття 19.11.2018, дата закриття 05.08.2019);

- № НОМЕР_3 (валюта рахунку - українська гривня, дата відкриття 19.11.2018, дата закриття 09.07.2020);

- № НОМЕР_4 (валюта рахунку - українська гривня, дата відкриття 30.01.2019, дата закриття 05.08.2019);

- № НОМЕР_5 (валюта рахунку - українська гривня, дата відкриття 30.01.2019, дата закриття 28.12.2020), які належать ОСОБА_1 , однак у наданні вказаної інформації було відмовлено з посиланням на ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до п.п.20.1.2 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право, для здійснення функцій, визначених законом, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, усіх форм власності у порядку, визначеному законодавством, довідки, копії документів, засвідчені підписом платника або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності), про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов`язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також фінансову і статистичну звітність у порядку та на підставах, визначених законом.

Згідно з п.п.20.1.5 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України «Про банки і банківську діяльність» та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг ти обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Згідно з положеннями ст. 1076 Цивільного кодексу України та ст. 60 Закону України

«Про банки і банківську діяльність» (із змінами та доповненнями, далі - Закон № 2121) будь - яка інформація, що стосується клієнта, якою банк володіє на законних підставах, є банківською таємницею (за винятком, якщо така інформація складає державну таємницю).

Відповідно до п.73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені п.73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду.

Відповідно до ст. 81 ЦПК України кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з ч.1 ст.76 ЦПК України доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи.

Предметом доказування є обставини, що підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Згідно із ст. 89 ЦПК України жодні докази не мають для суду заздалегідь встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності. Суд надає оцінку як зібраним у справі доказам в цілому, так і кожному доказу (групі однотипних доказів), який міститься у справі, мотивує відхилення або врахування кожного доказу (групи доказів).

Із урахуванням наведеного, виходячи із встановлених обставин справи та визначених відповідно до них правовідносин, оцінивши докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів, а також належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, достатність та взаємний зв`язок доказів в їх сукупності, суд дійшов висновку про обґрунтованість заявлених вимог та наявність підстав для розкриття банківської таємниці про рух коштів на розрахункових рахунках ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за період з 19.17.2018 по 28.12.2020.

При цьому, приймаючи рішення про задоволення заяви, суд враховує, що підставою для розкриття інформації, що містить банківську таємницю, є необхідність з`ясування обсягу та обігу коштів на банківському рахунку, відкритому ОСОБА_1 в установі банку із зазначенням контрагентів, а також дати та суми операцій, призначення платежів, які подавались до банку, з метою використання інформації при проведенні перевірки, за період з з 19.17.2018 по 28.12.2020.

Відповідно до ч.3 ст. 350 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 10, 12, 13, 19, 81, 258, 259, 263-268, 273, 347-350, 352 ЦПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

Заяву Головного управління ДПС у Чернігівській області задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «Укрсиббанк» (МФО 351005, код ЄДРОПУ 09807750, адреса: 04070, м. Київ, вул. Андріївська, 2/12) розкрити банківську таємницю по розрахункових рахунках № НОМЕР_2 , № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , які належить ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), із зазначенням контрагентів, дати та суми операцій, а також призначення платежів, за період з 19.11.2018 по 28.12.2020.

Рішення суду підлягає негайному виконанню.

Рішення може бути оскаржене до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом п`яти днів з дня його проголошення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови суду апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Повне найменування учасників справи:

- заявник - Головне управління ДПС у Чернігівській області, місцезнаходження: м. Чернігів, вул. Реміснича, буд. 11, ;

- заінтересовані особи:

- Акціонерне товариство «Укрсиббанк», місцезнаходження: м. Київ, вул. Андріївська,

буд. 2/12, ;

- ОСОБА_1 , зареєстроване місце проживання:

АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 .

Суддя Олена КОВБАСЮК