Справа 206/6227/23
Провадження 2-о/206/32/24
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 січня 2024 року Самарський районний суд м. Дніпропетровська в складі:

головуючого судді Кушнірчука Р.О.,

при секретарі Глущенко Н.С.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду у місті Дніпро відповідно до ч. 2 ст. 247 ЦПК України матеріали заяви в порядку окремого провадження Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття Публічним акціонерним товариством «БАНК ВОСТОК» інформації, що містить банківську таємницю відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «ЮФАІНД»,

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшла заява ГУ ДПС в Одеській області про розкриття ПАТ «БАНК ВОСТОК» інформації, що містить банківську таємницю відносно ТОВ «ЮФАІНД», яка обґрунтована тим, що ГУ ДПС в Одеській області отримано податкову інформацію від Державної податкової служби України, направлену на підставі інформації НБУ про виявлені факти порушення ТОВ «ЮФАІНД» валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження валютної виручки за експортною угодою від 26 вересня 2022 року № 1 (дата здійснення операції 04 жовтня 2022 року). На підставі отриманої інформації ГУ ДПС в Одеській області має бути проведена документальна позапланова перевірка ТОВ «ЮФАІНД» з питання дотримання вимог валютного законодавства за експортною угодою від 26 вересня 2022 року № 1. На адресу ТОВ «ФАІНД» направлено обов`язковий запит про надання пояснення та документального підтвердження, який отримано платником 19 червня 2023 року, відповідь та документи не надано. На підставі наказу ГУ ДПС в Одеській області від 17 листопада 2023 року, направлення від 20 листопада 2023 року, 20 листопада 2023 року здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «ЮФАІНД»: м. Одеса, вул. Приморська, буд. 27. Під час виходу встановлено, що за адресою: м. Одеса, вул. Приморська, буд. 27, місцезнаходження ТОВ «ЮФАІНД» не встановлено, про що складено акт від 20 листопада 2023 року «Про неможливість проведення перевірки ТОВ «ЮФАІНД». На запит до ГУНП в Одеській області щодо здійснення відповідних заходів з метою встановлення місцезнаходження ТОВ «ЮФАІНД», посадових осіб або його законних (уповноважених) представників відповідь не отримано. ТОВ «ЮФАІНД» не надано відповіді на запит через що у правильності ведення податкового обліку і як наслідок правомірності дотримання граничних строків надходження валютної виручки за контрактом можливо при дослідженні руху грошових коштів на рахунках платника податків, відкритих в банківській установі. Вказана інформація є банківською таємницю, а відсутність останньої унеможливлює на даний час проведення документальної позапланової виїзної перевірки, у зв`язку із чим заявнику просить зобов`язати ПАТ «БАНК ВОСТОК» надати оригінали (належним чином засвідчені копії) роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам ТОВ «ЮФАІНД» в даній банківській установі та отримання інформації про надходження валютної виручки на рахунок ТОВ «ЮФАІНД», відкриті в ПАТ «БАНК «ВОСТОК», за експортною угодою від 26 вересня 2022 № 1 (дала здійснення операції 04 жовтня 2022 року).

Ухвалою суду від 27 грудня 2023 року відкрито провадження по справі, призначено справу до судового розгляду.

Представник заявника, особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, та представник банку в судове засідання не з`явились, про час та місце розгляду справи повідомлені своєчасно та належним чином, про поважні причини неявки до суду не повідомляли, із клопотанням про відкладення розгляду справи не звертались.

Відповідно до ч. 2 ст. 349 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Суд, дослідивши матеріали справи, вважає, що заява підлягає задоволенню з наступних підстав.

З ідентифікаційних даних ТОВ «ЮФАІНД» вбачається, що адресою останнього є буд. 27 по вулиці Приморській Приморського району у місті Одеса, ДПІ обслуговування ГУ ДПС в Одеській області, Приморська Державна податкова інспекція. З даних про банківські рахунки у форматі IBAN вбачається, що у товариства відкриті рахунки у ПАТ «БАНК ВОСТОК», зокрема: НОМЕР_1 980-українська гривня, НОМЕР_1 978-Євро, UA1087073 840-долар США.

30 травня 2023 року Державною податковою службою України ГУ ДПС в областях, м. Києві, Міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з ВПП передано отриману від НБУ інформацію про виявлені факти ненадходження в установлені НБУ граничні строки розрахунків грошових коштів чи товарів, станом на 01 травня 2023 року, яка надана банками до НБУ.

05 вересня 2023 року Державною податковою службою України ГУ ДПС в областях, м. Києві, Міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з ВПП передано отриману від НБУ інформацію про виявлені факти ненадходження в установлені НБУ граничні строки розрахунків грошових коштів чи товарів, станом на 01 серпня 2023 року, яка надана банками до НБУ.

08 червня 2023 року ГУ ДПС в Одеській області направило ТОВ «ЮФАІНД» запит щодо надання пояснення та документального підтвердження, зокрема, що стосується порушення валютного законодавства з нерезидентом за зовнішньоекономічним контрактом від 26 вересня 2022 року № 1 (дата здійснення операції 04 жовтня 2022 року).

Вказаний запит отримано представником ТОВ «ЮФАІНД» 19 червня 2023 року, що підтверджується підписом у відповідній графі рекомендованого поштового повідомлення, яке повернулось на адресу ГУ ДПС в Одеській області, проте відповіді на момент звернення до суду не надано.

06 листопада 2023 року ГУ ДПС в Одеській області, у зв`язку із ненаданням ТОВ «ЮФАІНД» інформації на обов`язкові запити про надання пояснення та документального підтвердження до ГУ ДПС в Одеській області та запланованої документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «ЮФАІНД» з питань дотримання вимог валютного законодавства за контрактом від 26 вересня 2022 року № 1, направило ПАТ «БАНК ВОСТОК» запит про надходження валютної виручки на рахунки ТОВ «ЮФАІНД», відкриті в ПАТ «БАНК ВОСТОК», по контракту від 26 вересня 2022 року № 1.

24 листопада 2023 року ГУ ДПС в Одеській області отримано відповідь ПАТ «БАНК ВОСТОК» з якої вбачається, що оскільки вимога стосовно надання інформації, яка містить банківську таємницю, надана без відповідного рішення суду, виконати її не виявляється можливим.

17 листопада 2023 року наказом ГУ ДПС в Одеській області призначено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ЮФАІНД» з 20 листопада 2023 року тривалістю 5 робочих днів. Перевірку провести за період діяльності з 26 вересня 2022 року по дату закінчення документальної позапланової виїзної перевірки з метою дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічним контрактом від 26 вересня 2022 року № 1 (дата здійснення операції 04 жовтня 2022 року).

Направленням ГУ ДПС в Одеській області № 18699/15-32-07-07-16 від 20 листопада 2023 року на перевірку ТОВ «ЮФАІНД», яка проводиться з 20 листопада 2023 року направлено головного державного інспектора відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту ГУ ДПС в Одеській області Москаленко І.І.

Головним державним інспектором відділу перевірок фінансових операцій управління податкового аудиту ГУ ДПС в Одеській області Москаленко І. складено акт № 5473/15-32-07 від 20 листопада 2023 року про неможливість проведення перевірки ТОВ «ЮФАІНД» () у зв`язку із відсутністю платника податків (посадових осіб платника податків або законних (уповноважених) представників) за місцезнаходженням.

ГУ ДПС в Одеській області направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою ТОВ «ЮФАІНД» до ГУНП в Одеській області.

Згідно ч. 1 ст. 293 ЦПК України окреме провадження це вид непозовного цивільного судочинства, в порядку якого розглядаються цивільні справи про підтвердження наявності або відсутності юридичних фактів, що мають значення для охорони прав, свобод та інтересів особи або створення умов здійснення нею особистих немайнових чи майнових прав або підтвердження наявності чи відсутності неоспорюваних прав.

Відповідно до п. 11 ч. 2 ст. 293 ЦПК України суд розглядає в порядку окремого провадження справи про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно з ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» № 2121-ІІІ від 07 грудня 2000 року (далі Закон), інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею.

На підставі п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Вирішуючи питання про відповідність форми і змісту заяви про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, поданої органами ДПС, суд має перевірити повноваження цих органів, підстави та порядок проведення податкових перевірок.

Відповідно до п. п. 19-1.1.4 п. 19-1.1 ст. 19-1 ПК України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу: здійснюють контроль за встановленими законом строками проведення розрахунків в іноземній валюті, за додержанням порядку приймання готівки для виконання платіжних операцій (крім приймання готівки банками), за дотриманням суб`єктами господарювання установлених законодавством обов`язкових вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів, порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), проведення розрахункових операцій, а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, наявністю торгових патентів.

На підставі п. п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи, визначені п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПК України, мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до п. п. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 ПК України, контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Згідно із п. 79.1 ст. 79 ПК України документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу рішення про її проведення та за наявності підстав для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевірка здійснюється на підставі зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу документів та даних, наданих платником податків у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в інший спосіб, передбачений законом.

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України інформація про наявність та рух коштів/електронних грошей на рахунках/електронних гаманцях платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачено пунктом 73.3 цієї статті, банками, іншими фінансовими установами, небанківськими надавачами платіжних послуг, емітентами електронних грошей контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Відповідно до п. п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, за наявності підстав для перевірки, визначених у розділі V цього Кодексу, та/або з від`ємним значенням з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. гривень.

Згідно з п. п. б п. 69.2 підрозділу 10 розділу ХХ податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім: документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.2 (в частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, та/або документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями, та/або документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, та/або документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів).

Відповідно до п. 5 розділу 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України № 267 від 14 липня 2006 року, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Враховуючи викладене, а також наявність відповідних повноважень ГУ ДПС в Одеській області на проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «ЮФАІНД» з питань дотримання вимог валютного законодавства за контрактом від 26 вересня 2022 року № 1, суд приходить до висновку про необхідність задоволення заяви про розкриття інформації, що містить банківську таємницю.

Керуючись ст. ст. 2, 5, 10, 259, 263-265, 268, 293, 347-350 Цивільного процесуального кодексу України, суд,-

УХВАЛИВ:

Заяву Головного управління Державної податкової служби в Одеській області про розкриття Публічним акціонерним товариством «БАНК ВОСТОК» інформації, що містить банківську таємницю відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «ЮФАІНД» задовольнити.

Зобов`язати Публічне акціонерне товариство «БАНК ВОСТОК» (49051, м. Дніпро, вул. Курсантська, буд. 24, ) надати Головному управлінню Державної податкової служби в Одеській області (65044, Одеська область, м. Одеса, вул. Семінарська, буд. 5, ) інформацію, що містить банківську таємницю, а саме у виді належним чином засвідчених копій роздруківок про обсяг та обіг коштів по розрахунковим рахункам Товариства з обмеженою відповідальністю «ЮФАІНД» (65026, Одеська область, м. Одеса, вул. Приморська, буд. 27, ) та інформації про надходження валютної виручки на рахунки Товариства з обмеженою відповідальністю «ЮФАІНД», відкриті в Публічному акціонерному товаристві «БАНК ВОСТОК», за експортною угодою від 26 вересня 2022 року № 1 (дата здійснення операції 04 жовтня 2022 року).

Рішення підлягає негайному виконанню.

Особа, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявник мають право у п`ятиденний строк оскаржити ухвалене судом рішення до апеляційного суду в установленому порядку. Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Головуючий суддя: Р.О. Кушнірчук