Провадження № 2-о/752/83/24
Р І Ш Е Н Н Я

іменем України

05.03.2024 року Голосіївський районний суд м. Києва у складі

головуючого судді Шевченко Т.М.

з участю секретаря Солодовник Я.О.,

розглянувши у закритому судовому засіданні заяву Головного управління державної податкової служби у Запорізькій області, про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, заінтересовані особи: платник податків - фізична особа ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «СЕНС Банк», -

в с т а н о в и в:

у листопаді 2023 року представник Головного управління ДПС у Запорізькій області звернувся до Голосіївського районного суду м. Києва із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю.

В обґрунтування заяви зазначено про те, що 28.04.2022 державним реєстратором в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проведено реєстраційну дію - припинення підприємницької діяльності ОСОБА_1 .

У зв`язку із отриманням інформації від державного реєстратора щодо припинення підприємницької діяльності ОСОБА_1 , на підставі наказу Головного управління ДПС у Запорізькій області від 17.07.2023 № 1277-п та направлення від 21.07.2023 № 1792, з 21.07.2023 повинна бути розпочата документальна позапланова перевірка ФОП ОСОБА_1 .

21.07.2023 ОСОБА_1 ознайомлено під підпис із направленням на проведення документальної позапланової перевірки від 21.07.2023 № 1792, а також вручено запит про надання інформації та документів.

В ході проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 надано лист від 25.07.2023 про втрату первинних документів фінансово-господарської діяльності, у зв`язку із чим складено акт від 25.07.2023 № 777/08-01-24-07/ щодо неможливості проведення перевірки ФОП ОСОБА_1 .

Заявником встановлено, що з 03.04.2019 ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовував наступний рахунок № НОМЕР_1 ; відкритий у АТ «СЕНС Банк», МФО 300346.

Представник заявника зазначає, що у зв`язку із декларуванням ФОП ОСОБА_1 сум доходів від провадження підприємницької діяльності у періоді, що підлягає перевірці, однак останнім на вимогу не надано жодних документів, в тому числі і банківських платіжних документів, виписок по банківським рахункам, існує об`єктивна необхідність у отриманні інформації, що становить банківську таємницю, зокрема інформації про обсяг і рух коштів по рахунку, яким користувався ФОП ОСОБА_1 .

Ухвалою судді Голосіївського районного суду м. Києва від 27.11.2023 відкрито провадження у справі (а.с. 27-28).

В судовому засіданні представник заявника підтримала вимоги заяви.

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши їх у сукупності, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно з ч. 1, 2 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності.

Відповідно до пп.19.1.1-191.1.2 п. 191 ст. 19 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема, здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

У пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи та за рішенням суду. (п. 1, 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

У п. 3.2, 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року №267, зазначено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо вони зазначені в документах, договорах та операціях клієнта, якщо інше не зазначено в дозволі клієнта або рішенні суду, а також, коли така інформація надається відповідно до вимог пунктів 3, 3-1 та 3-2 частини першої статті 62 Закону про банки.

Суд дійшов висновку про наявність підстав для розкриття інформації, що містить банківську таємницю в судовому порядку, з урахуванням наступного.

Наказом Головного управління ДПС у Запорізькій області від 17.07.2023 № 1277-п, призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 , з 21.07.2023 тривалістю 5 робочих днів, за період діяльності з 01.01.2017 по 28.04.2022 з метою своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, виконання вимог валютного та іншого законодавства, та за період діяльності з 13.12.2016 року по 28.04.2022 року з метою дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (а.с. 6).

21.07.2023 Головним управлінням ДПС у Запорізькій області видано направлення на перевірку № 1792, зі змістом якого ОСОБА_1 ознайомився особисто під підпис 21.07.2023 року (а.с. 7).

Крім того, 21.07.2023 ОСОБА_1 отримав запит № 29754/6/08-01-24-07-29 про надання інформації та документального підтвердження з переліком витребуваних у останнього документів (а.с. 8-9).

Листом від 25.07.2023 ОСОБА_1 повідомив Головне управління ДПС у Запорізькій області про неможливість виконання вимог запиту від 21.07.2023 року та надання запитуваних документів, у зв`язку із їх втратою (а.с. 10).

Згідно висновків акту Головного управління ДПС у Запорізькій області від 25.07.2023 № 777/08-01-24-07/, проведення перевірки у встановлені терміни виявилось неможливим у зв`язку із ненаданням документів первинної фінансово-господарської діяльності ФОП ОСОБА_1 (а.с. 13-14).

Наказом Головного управління ДПС у Запорізькій області від 26.07.2023 № 1370-п перенесено термін проведення документальної позапланової перевірки з 25.07.2023 до дати відновлення втрачених первинних документів, але не пізніше 23.10.2023 року (а.с. 15-16).

Наказом Головного управління ДПС у Запорізькій області від 23.10.2023 № 1847-п продовжено термін проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 на 2 робочі дні, починаючи з 25.10.2023 року (а.с. 17).

Відповідно до змісту актів № 1085/08-01-24-07/ від 23.10.2023 та № 1099/08-01-24-07/, ОСОБА_1 не виконано вимоги запитів від 21.07.2023 та від 23.10.2023 року щодо надання документів станом на 25.10.2023 року (а.с. 18-19)

Судом встановлено, що з 03.04.2019 ОСОБА_1 мав рахунок НОМЕР_1 ; відкритий у АТ «СЕНС Банк», МФО 300346, дата закриття рахунку - 28.04.2022 року.

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, а саме: проведення документальної позапланової виїзної перевірки фізичної особи - платника податків ОСОБА_1 в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту нарахування і сплати податків та зборів (обов`язкових платежів), і повно з`ясувати наявність або відсутність порушень податкового законодавства, суд надходить до висновку, що вимоги заяви обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Керуючись, ст. ст. 293, 294, 347-350 ЦПК України, суд -

в и р і ш и в:

Заяву Головного управління державної податкової служби у Запорізькій області, про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, заінтересовані особи: платник податків - фізична особа ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «СЕНС Банк», - задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «СЕНС Банк» (МФО 300023, код в ; 03150, м. Київ, вул. Велика Васильківська, б. 100) надати Головному управлінню державної податкової служби у Запорізькій області, інформацію, що містить банківську таємницю, про обсяг та рух коштів по рахунку ППФО ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_2 ), а саме: інформацію про рух грошових коштів на розрахунковому рахунку НОМЕР_1 з дати відкриття рахунку (03.04.2019 року) по 28.04.2022 року, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення може бути оскаржено до Київського апеляційного суду через суд першої інстанції шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Повний текст рішення виготовлено 15 березня 2024 року.

Суддя: