печерський районний суд міста києва
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 травня 2023 року Печерський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді - Новака Р.В.,

при секретарі судових засідань - Бурячок А.І.

розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві в порядку окремого провадження цивільну справу за заявою Головного управління Державної фіскальної служби у Хмельницькій області, особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: ФОП ОСОБА_1 , заінтересована особа акціонерне товариство «Правекс банк» про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної фіскальної служби у Хмельницькій області звернулося до Печерського районного суд м. Києва із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, в якій, з урахуванням заяви про зменшення розміру позовних вимог, просить суд зобов`язати АТ «Правекс банк» надати інформацію про обсяг та обіг коштів за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 на рахунках № НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 (українська гривня, євро) із зазначенням контрагентів, з якими проводились господарські операції та призначенням платежів ФОП ОСОБА_1 .

На підтвердження заявлених вимог заявник зазначив, що на виконання плану-графіку проведення документальних перевірок суб`єктів господарювання на 2019 рік, 22.03.2019 ГУ ДФС у Хмельницькій області було видано наказ № 696 про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 . Згідно з пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, пп. 75.1. ст 75, п. 77.1, ст. 77, п. 77.4 ст. 77, п. 82.1 ст. 82 Податкового кодексу України, Закону України «Про збір єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», п. 3 розд. ІІ Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» та відповідно до наказу ГУ ДФС у Хмельницькій області від 22.03.2019 № 696 прийнято рішення про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ), з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 31.12.2018, тривалістю 10 робочих днів - з 09.04.2019.

В зв`язку з надходженням листа від ОСОБА_1 від 04.04.2019 щодо перенесення строків проведення документальної перевірки у зв`язку з хворобою, ГУ ДФС у Хмельницькій області наказом №» 817 від 08.04.2019 внесено зміни до наказу № 696 від 22.03.2019, якими перенесено початок проведення вищевказаної перевірки з 13.05.2019.

З метою проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 13.05.2019, на підставі направлення на перевірку від 11.05.2019 № 1563 здійснено вихід за адресою ФОП ОСОБА_1 : АДРЕСА_2 , за якою встановлено відсутність ОСОБА_1 . Згідно письмових пояснень мешканця, що проживає по сусідству - ОСОБА_2 , а також листа № 245/22-01-21-12 від 27.05.2019 оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області, ОСОБА_1 за свою податковою адресою: АДРЕСА_2 на даний час фактично не проживає. У зв`язку з вищенаведеним складено акт неможливості проведення документальної планової виїзної перевірки ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.

Надалі відповідно до наказу ГУ ДФС у Хмельницькій області від 30.07.2019 № 1709 прийнято рішення про проведення документальної планової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2018 тривалістю 10 робочих днів - з 28.08.2019.

Вказаний наказ разом з повідомленням від30.07.2019 № 400 було надіслано платнику рекомендованим листом з повідомленням про вручення № 815 від 31.07.2019, крім того отримання наказу, підтверджується підписом ОСОБА_1 на копії наказу, що додається.

28.08.2019 ОСОБА_1 було особисто вручено письмову вимогу ГУ ДФС у Хмельницькій області № 33576/М/22-01-13-02-10від 27.08.2019 про надання документів, що належать або пов`язані з предметом перевірки, в тому числі виписки по банківським рахункам.

В результаті проведення перевірки ОСОБА_1 в порушення вимог п. 16.1.5 п. 16.1. ст. 16, п. 79.1 ст. 79 Податкового кодексу України не було надано жодного документу, про що складено акт про ненадання документів для проведення документальної планової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 № 0001/22-01-33-03/ від 03.09.2019 та № 0010/22-01-33-03/ від 17.09.2019. Для реалізації повноважень податкового органу щодо проведення документальної планової невиїзної перевірки платника податків, ГУ ДФС у Хмельницькій області просить розкрити відносно ФОП ОСОБА_1 інформацію, яка містить банківську таємницю.

Ухвалою від 07.10.2019 відкрито провадження у справі, заяву призначено до розгляду.

Представник заявника, заінтересовані особи в судове засідання не з`явилися, про розгляд справи повідомлялися належним чином.

На підставі ч. 2 ст. 349 ЦПК України суд проводить розгляд заяви за відсутності особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи її представників або представника банку, їх неявка не перешкоджає розгляду справи.

Суд, оцінюючи належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок в їх сукупності за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів, приходить до наступних висновків.

Суд встановив, що на виконання плану-графіку проведення документальних перевірок суб`єктів господарювання на 2019 рік, 22.03.2019 ГУ ДФС у Хмельницькій області було видано наказ № 696 про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 . Згідно з пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, пп. 75.1. ст 75, п. 77.1, ст. 77, п. 77.4 ст. 77, п. 82.1 ст. 82 Податкового кодексу України, Закону України «Про збір єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», п. 3 розд. ІІ Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» та відповідно до наказу ГУ ДФС у Хмельницькій області від 22.03.2019 № 696 прийнято рішення про проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_4 , АДРЕСА_1 ), з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017 по 31.12.2018, тривалістю 10 робочих днів - з 09.04.2019.

В зв`язку з надходженням листа від ОСОБА_1 від 04.04.2019 щодо перенесення строків проведення документальної перевірки у зв`язку з хворобою, ГУ ДФС у Хмельницькій області наказом № 817 від 08.04.2019 внесено зміни до наказу № 696 від 22.03.2019, якими перенесено початок проведення вищевказаної перевірки з 13.05.2019.

З метою проведення документальної планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 13.05.2019, на підставі направлення на перевірку від 11.05.2019 № 1563 здійснено вихід за адресою ФОП ОСОБА_1 : АДРЕСА_2 , за якою встановлено відсутність ОСОБА_1 . Згідно письмових пояснень мешканця, що проживає по сусідству - ОСОБА_2 , а також листа № 245/22-01-21-12 від 27.05.2019 оперативного управління ГУ ДФС у Хмельницькій області, ОСОБА_1 за свою податковою адресою: АДРЕСА_2 на даний час фактично не проживає. У зв`язку з вищенаведеним складено акт неможливості проведення документальної планової виїзної перевірки ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.

Надалі відповідно до наказу ГУ ДФС у Хмельницькій області від 30.07.2019 № 1709 прийнято рішення про проведення документальної планової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи, правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 31.12.2018, правильності нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 31.12.2018 тривалістю 10 робочих днів - з 28.08.2019.

Вказаний наказ разом з повідомленням від 30.07.2019 № 400 було надіслано платнику рекомендованим листом.

В результаті проведення перевірки ОСОБА_1 в порушення вимог п. 16.1.5 п. 16.1. ст. 16, п. 79.1 ст. 79 Податкового кодексу України не було надано жодного документу, про що складено акт про ненадання документів для проведення документальної планової невиїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 № 0001/22-01-33-03/ від 03.09.2019 та № 0010/22-01-33-03/ від 17.09.2019.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

За положеннями пп. пп. 19-1.1.1, 19-1.1.2 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України (далі - ПК України), контролюючі органи виконують, зокрема, такі функції: здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Як визначено у пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають правопроводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Згідно із пп. 75.1.2. п. 75.1 ст. 75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Не може бути предметом планової документальної перевірки питання дотримання платником податків принципу "витягнутої руки", крім випадків перевірки дотримання платником податків вимог підпунктів 140.5.4, 140.5.5-1, 140.5.6 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 ПК України, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

Згідно п. 81.1. ст. 81 ПК України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Відповідно до роз`яснень Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ, у пункті 12 «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30.09.2011 року, відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. У зв`язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

Аналогічні правові висновки викладені у постановах Верховного Суду від 18.11.2019 року у справі № 752/19172/18 та від 28.05.2020 року у справі № 761/13288/19.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України, банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності.

Порядок розкриття банківської таємниці визначений ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність». Цією нормою визначено коло осіб, на вимогу яких розкривається банківська таємниця, підстави її розкриття та обсяг інформації, яка надається.

Виходячи зі змісту ч. 1 ст. 62 Закону, підставами для розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, є: по-перше, письмовий запит або дозвіл власника інформації; по-друге, письмова вимога або рішення суду; по-третє, письмова вимога уповноважених державних органів, перелік яких визначено законом і є вичерпним.

З аналізу зазначеної правової норми слідує, що на вимогу відповідних уповноважених державних органів банк вправі надати інформацію, яка містить банківську інформацію, у межах і обсягах, визначених цим та іншими законами, тобто банки надають обмежену законом інформацію.

Відповідно до п. 5 глави 3 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006 року № 267, зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 03.08.2006 року за № 935/12809, банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Разом з тим, матеріали справи не містять доказів того, що ГУ ДФС у Хмельницькій області направляло копію наказу про проведення документальної планової невиїзної перевірки № 1709 від 30.07.2019 та повідомлення № 400 від 30.07.2019 у передбачений чинним законодавством спосіб.

З доданої до заяви копії рекомендованого повідомлення поштового відправлення № 815 неможливо встановити що саме було направлено ГУ ДФС у Хмельницькій області на адресу ФОП ОСОБА_1 . Також, слід зазначити, що, відповідно до довідки поштове відправлення № 815 повернулося без вручення і зв`язку з відсутністю адресата за вказаною адресою.

Крім того, рахунок № НОМЕР_1 ОСОБА_1 був закритий 28.12.2016, відтак, по ньому не може бути надана інформація за період 01.01.2017 по 31.12.2018.

За таких обставин суд вважає, що ГУ ДФС у Хмельницькій області не вжито передбачених чинним законодавством способів реагування щодо ФОП ОСОБА_1 та не надано доказів на підтвердження неможливості вжити такі дії відповідно до способів реагування.

Як визначено у ч. 2 ст. 350 ЦПК України, якщо під час судового розгляду буде встановлено, що заявник вимагає розкрити інформацію, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи без підстав і повноважень, визначених законом, то суд ухвалює рішення про відмову в задоволенні заяви.

Аналізуючи викладене, суд дійшов висновку, що заява ГУ ДПС у Дніпропетровській області про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, є необґрунтованою та не підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 19-1, 20, 73, 75, 77, 81 Податкового кодексу України, ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст. ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст. ст. 2, 4, 19, 23, 76-81, 95, 263-265, 268, 272, 293, 294, 349, 350, 354, 430 Цивільного процесуального кодексу України, пп. 15.5 п. 15 Розділу ХІІІ Перехідні положення Цивільного процесуального кодексу України, суд -

ВИРІШИВ:

У задоволені заяви Головного управління Державної фіскальної служби у Хмельницькій області, особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці: ФОП ОСОБА_1 , заінтересована особа акціонерне товариство «Правекс банк» про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, - відмовити.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Київського апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Печерський районний суд м. Києва протягом тридцяти днів з дня складання цього рішення.

Копії рішення направити банку, що обслуговує юридичну або фізичну особу, та заявнику.

Суддя Р.В. Новак