Провадження № 2-о/752/987/23
Р І Ш Е Н Н Я

іменем України

14.09.2023 року Голосіївський районний суд м. Києва у складі

головуючого судді Шевченко Т.М.

з участю секретаря Солодовник Я.С.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в м. Києві заяву Головного управління державної податкової служби у Запорізькій області, про розкриття банківської таємниці, заінтересовані особи:фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «ОТП Банк», -

в с т а н о в и в:

у липні 2023 року Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулося у суд із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю.

В обґрунтування заяви зазначено про те, що ГУ ДПС у Запорізькій області проведено аналіз поданої звітності ФОП ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , з податку на додану вартість за березень 2023 та встановлено декларування від?ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис грн, що виникло в результаті подання 17.04.2023 податкової декларації з податку на додану вартість, а саме: р. 19 «Від?ємне значення різниці між сумою податкового зобов?язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9 декларації) (позитивне значення)» у розмірі за березень 2023 - 103 497 грн; р. 21 «Сума від?ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 - рядок 20.3 декларації)» у розмірі за березень 2023 - 103 497 грн.

Відповідно до наказу від 17.05.2023 № 801-п, з 19.05.2023 повинна була розпочатись позапланова виїзна перевірка ФОП ОСОБА_1

19.05.2023 працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області здійснено вихід за податковою адресою платника: АДРЕСА_1 , однак двері приміщення ніхто не відчинив.

За результатами виходів за адресами майна, що перебуває у власності ФОП ОСОБА_1 , місцезнаходження останнього не встановлено.

На адреси ФОП ОСОБА_1 направлено запити від 19.05.2023 про надання документів під час проведення документальної позапланової перевірки. Запитувана інформація надана не була.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок» ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовував наступні банківські рахунки, відкриті в АТ «ОТП Банк», а саме: НОМЕР_2 (російський рубль); НОМЕР_2 (долар США); НОМЕР_2 (євро); НОМЕР_2 (українська гривня).

Заявник зазначає, що оскільки фізичною особою платником податків проігноровано законні вимоги ГУ ДПС про надання первинних документів, які підтверджують здійснення фінансово-господарської діяльності з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, а ГУ ДПС вичерпано інші передбачені законом способи реагування на ненадання такої інформації, Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулося у суд із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю

Ухвалою судді Голосіївського районного суду м. Києва від 31.07.2023 відкрито провадження у справі (а.с. 26-27).

Суд, з`ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами шляхом дослідження письмових доказів у матеріалах справи, оцінивши їх у сукупності, встановив наступні обставини та дійшов до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 1076 ЦК України банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта.

Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Згідно з ч. 1, 2 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Банківською таємницею, зокрема, є: 1) відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; 2) операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди; 3) фінансово-економічний стан клієнтів; 4) системи охорони банку та клієнтів; 5) інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності; 6) відомості стосовно комерційної діяльності клієнтів чи комерційної таємниці, будь-якого проекту, винаходів, зразків продукції та інша комерційна інформація; 7) інформація щодо звітності по окремому банку, за винятком тієї, що підлягає опублікуванню; 8) коди, що використовуються банками для захисту інформації; 9) інформація про фізичну особу, яка має намір укласти договір про споживчий кредит, отримана під час оцінки її кредитоспроможності.

Відповідно до пп.19.1.1-191.1.2 п. 191 ст. 19 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, зокрема, здійснюють адміністрування податків, зборів, платежів, у тому числі проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків; контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

У пп. 20.1.5 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право отримувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження в установлені строки валютної виручки від суб`єктів господарювання, інформацію про договори боржника про зберігання цінностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) індивідуального банківського сейфа, що охороняється банком.

Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, на письмовий запит або з письмового дозволу відповідної юридичної чи фізичної особи та за рішенням суду. (п. 1, 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Відповідно до п. 73.4 ст. 73 Податкового кодексу України інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків надається в обсягах більших, ніж передбачені пунктом 73.3 цієї статті, банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Для отримання такої інформації контролюючий орган звертається до суду.

У п. 3.2, 3.5 Правил зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених постановою Правління Національного банку України від 14 липня 2006 року №267, зазначено, що банки зобов`язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.

Банку забороняється надавати інформацію про клієнтів іншого банку, навіть якщо вони зазначені в документах, договорах та операціях клієнта, якщо інше не зазначено в дозволі клієнта або рішенні суду, а також, коли така інформація надається відповідно до вимог пунктів 3, 3-1 та 3-2 частини першої статті 62 Закону про банки.

Суд дійшов висновку про наявність підстав для розкриття інформації, що містить банківську таємницю в судовому порядку, з урахуванням наступного.

Наказом Головного управління ДПС у Запорізькій області від 17.05.2023 № 801-п, призначено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , з 19.05.2023 тривалістю 5 робочих днів (а.с. 6).

19.05.2023 Головним управлінням ДПС у Запорізькій області видано направлення на перевірку № 1075 та № 1074, відповідно до яких ГУ ДПС у Запорізькій області проводить з 19.05.2023 документальну позапланову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_1 , метою якої є дотримання податкового законодавства при декларуванні з березень 2023 року від?ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, з урахуванням періодів декларування від?ємного значення (а.с. 7-8).

Згідно акту про неможливість проведення перевірки у зв?язку з відсутністю платників податків - фізичної особи за податковою адресою від 22.05.2023 № 505/08-01-24-06/, заступником начальника відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Запорізькій області Середенко Н.Ю. та головним державним інспектором відділу планових перевірок оподаткування фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб ГУ ДПС у Запорізькій області Гузенко Л.Ю., з метою вручення ФОП ОСОБА_1 наказу про проведення документальної позапланової виїзної перевірки від 17.05.2023 № 801-п, направлень на перевірку від 19.05.2023 № 1074, 1075 здійснено вихід за податковою адресою ФОП ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ). Під час виходу встановлено, що за вищевказаною адресою знаходиться п?ятиповерховий будинок, на багаторазові дзвінки в домофон та безпосередньо в двері квартири ніхто не відповів. За результатами виходу встановлено, що ФОП ОСОБА_1 за податковою адресою відсутній, у зв?язку із чим вручити копію наказу, ознайомити з направленнями та розпочати перевірку неможливо (а.с. 9).

Встановлено, що ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовував наступні банківські рахунки, відкриті в АТ «ОТП Банк», а саме: НОМЕР_2 (російський рубль); НОМЕР_2 (долар США); НОМЕР_2 (євро); НОМЕР_2 (українська гривня).

З огляду на встановлені обставини та мету отримання охоронюваної законом інформації, що міститься у банківській установі, а саме проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_1 , в ході якої необхідно встановити своєчасність, достовірність, повноту дотримання податкового законодавства при декларуванні з березень 2023 року від?ємного значення з податку на додану вартість, у тому числі, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, з урахуванням періодів декларування від?ємного значення, суд надходить до висновку, що вимоги заяви обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Керуючись, ст. ст. 293, 294, 347-350 ЦПК України, суд -

в и р і ш и в:

Заяву Головного управління державної податкової служби у Запорізькій області, про розкриття банківської таємниці, заінтересовані особи: фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «ОТП Банк», - задовольнити.

Зобов`язати Акціонерне товариство «ОТП Банк» (МФО 300528, ;01033, м. Київ, вул. Жилянська, б. 43) надати Головному управлінню державної податкової служби у Запорізькій області, інформацію,що містить банківську таємницю, - інформацію в паперовому або електронному вигляді про обсяг та рух коштів по рахункам фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ), а саме - інформацію про рух грошових коштів на розрахункових рахунках НОМЕР_2 (російський рубль); НОМЕР_2 (долар США); НОМЕР_2 (євро); НОМЕР_2 (українська гривня), за період з 01.01.2017 по 31.03.2023, в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення може бути оскаржено до Київського апеляційного суду через суд першої інстанції шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення. Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Суддя: