Провадження № 2-о/761/519/2023
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 вересня 2023 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді: Мальцева Д.О.,

при секретарі: Панчоха Д.А.,

розглянувши у закритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві справу за заявою Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області про розкриття Акціонерним товариством «ТАСкомбанк» інформації, що містить банківську таємницю щодо ППФО ОСОБА_1 , -

В С Т А Н О В И В:

Заявник звернувся до суду із вказаною заявою та просив прийняти рішення про розкриття Акціонерним товариством «ТАСкомбанк» інформації, що містить банківську таємницю щодо ППФО ОСОБА_1 шляхом надання інформації про обсяг та рух коштів із зазначенням контрагентів, дат операцій, сум платежів та їх призначень по розрахунковим рахункам ППФО ОСОБА_1 за період з дати відкриття (14.01.2020 року) по дату закриття рахунку.

Заява мотивована тим, що ППФО ОСОБА_1 знаходиться за податковою адресою: АДРЕСА_1 . У зв`язку з отриманням від державного реєстратора відомостей про внесення Єдиного державного реєстру запису про рішення ППФО ОСОБА_1 щодо припинення підприємницької діяльності видано наказ ГУ ДПС у Запорізькій області від 13.04.2023 року № 486-п «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки вказаного ППФО ОСОБА_1 з питань дотримання податкового законодавства щодо правильності сплати єдиного податку за період з 14.01.2020 року по дату припинення підприємницької діяльності. При проведені перевірочних заходів на адресу ППФО ОСОБА_1 було направлено запит із наданням пояснень та документів про його діяльність, але ніяких документів надано не було та за місцем реєстрації діяльності його встановлено не було. При цьому, для проведення розрахунків ППФО ОСОБА_1 використовував відповідні банківські рахунки згідно з переліком. Витребувана в банку інформація необхідна для проведення перевірки діяльності ППФО ОСОБА_1 та виконання функцій податкового органу. Отже, станом на час подачі вказаного клопотання до суду зафіксовано факт неможливості розпочати проведення документальної позапланової виїзної перевірки ППФО ОСОБА_1 , а тому наявні обставини для зобов`язання банку про надання інформації про обсяг та обіг коштів по вказаним рахункам ППФО ОСОБА_1 з метою проведення податкової перевірки.

Ухвалою судді Шевченківського районного суду м. Києва Мальцева Д.О. від 18 серпня 2023 року відкрито провадження у даній справі та призначено судове засідання.

Представник заявника у судове засідання не з`явилася, подала заяву про розгляд справи без її участі, заявлені вимоги підтримала у повному обсязі.

У судове засіданні заінтересовані особи не з`явилися, про день, час та місце розгляду справи повідомлялись належним чином, про причини неявки суд не повідомили.

Разом із тим, за умовами ч.2 ст.349 ЦПК України визначено, що неявка в судове засідання без поважних причин заявника та (або) особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників або представника банку не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов`язковою.

Враховуючи вказане положення закону, а також те, що в ухвалі суду про відкриття провадження у справі не було вказано на обов`язкову участь сторін у справі під час судового розгляду, розгляд справи проведено за відсутності осіб, які беруть участь у розгляді справи.

Вивчивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України; операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Згідно п. 2 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

За умовами п.п.20.1.3, 20.1.4 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право отримувати безоплатно від державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій усіх форм власності та їх посадових осіб, у тому числі від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, документи і матеріали; проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Відповідно до ст.20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи мають право під час проведення виїзних перевірок отримувати у платників податків (представників платників податків) копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності)), що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевіряти під час проведення перевірок у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу. Під час проведення перевірок вимагати виготовлення і надання копій первинних документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою), які свідчать про порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, та отримувати їх у платників податків у порядку, встановленому цим Кодексом. Під час проведення перевірок вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Згідно ст. 85 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки. При цьому великий платник податків на запит контролюючого органу зобов`язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та «Про електронні довірчі послуги» копії таких документів, що створюються ним в електронній формі з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник). При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

Як встановлено в судовому засіданні, ППФО ОСОБА_1 знаходиться на території, що перебуває на обслуговуванні у заявника.

Головним управлінням ДПС у Запорізькій області отримано інформацію від Державного реєстратора щодо припинення 22.07.2021 року підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

При цьому, у відповідності до положень п.п. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин, зокрема, розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Відповідно до пп. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20, п. 75.1 ст. 75, пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78, пункту 522тап. 69.2 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-УІ (із змінами), п. 2 ч. 1 ст. 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-УІ (із змінами) на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 13.04.2023 року № 486-п та направлень від 19.04.2023 року № 783, № 784, виданих ГУ ДПС у Запорізькій області, з 19.04.2023 року повинна була розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка ППФО ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Фахівцями Головного управління ДПС у Запорізькій області 19.04.2023 року здійснено вихід за податковою адресою платника: АДРЕСА_2 .

Відповідно до п.п. 1.4.5 п. 1.4 Розділу І Наказу від 04.09.2020 р. № 470 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» (із змінами), складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю платника податків - фізичної особи за податковою адресою від 19.04.2023 року № 398/08-01-24-07/НОМЕР_1. Другий примірник акта направлено ППФО ОСОБА_1 в порядку, передбаченому п. 2 ст. 42 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ (із змінами) за податковою адресою (№ відправлення 720 від 19.04.2023 року).

21.04.2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит № 3576/6/08-01-24-07-09 до Головного управління національної поліції у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою.

Також на адресу ППФО ОСОБА_1 було направлені запити від 15.06.2021 року №36396/6/08-01-24-06 та від 05.01.2023 року № 303/6/08-01-24-07-09 про надання інформації та документального підтвердження. Запитувана інформація надана не була.

Відповідно пп. 16.1.11 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-У (із змінами і доповненнями), платник податків зобов`язаний повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця.

Згідно інформаційних даних АІС «Податковий блок», ППФО ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) для проведення розрахункових операцій використовував наступні банківські рахунки в АТ «ТАСкомбанк», МФО 339500:

№ НОМЕР_2 (980),

№ НОМЕР_2 (840),

№ НОМЕР_2 (978).

Частинами 1 ст. 1076 ЦК України передбачено, що банк гарантує таємницю банківського рахунка, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості про операції та рахунки можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам, іншим особам, у тому числі органам державної влади, їхнім посадовим і службовим особам, такі відомості можуть бути надані виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Підстави для отримання інформації, що містить банківську таємницю, передбачені ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

З огляду на наведене та те, що у даному випадку, єдиним можливим способом проведення перевірки є дослідження руху коштів на рахунках ППФО ОСОБА_1 , суд приходить до висновку, що заява податкового органу про розкриття інформації, що містить банківську таємницю, відносно ППФО ОСОБА_1 підлягає задоволенню, оскільки, саме за перевіряємий період слід розкрити інформацію по рахункам вказаного ППФО в АТ «ТАСкомбанк» по рахунках: № НОМЕР_2 (980), № НОМЕР_2 (840), № НОМЕР_2 (978).

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 60, 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність», ст.ст. 20, 78 Податкового кодексу України, ст. 1076 Цивільного кодексу України, ст.ст. 76-81, 89, 229, 263-265, 268, 347-350 ЦПК України, суд -

В И Р І Ш И В:

Заяву Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області про розкриття Акціонерним товариством «ТАСкомбанк» інформації, що містить банківську таємницю щодо ППФО ОСОБА_1 , - задовольнити повністю.

Зобов`язати Акціонерне товариство «ТАСкомбанк» розкрити Головному управлінню Державної податкової служби у Хмельницькій області інформацію, що містить банківську таємницю щодо ППФО ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) шляхом надання інформації в паперовому та електронному вигляді про обсяг та рух коштів за період з дати відкриття (14.01.2020 року) по дату закриття рахунку, на розрахункових рахунках:

№ НОМЕР_2 (980),

№ НОМЕР_2 (840),

№ НОМЕР_2 (978),

у Акціонерному товаристві «ТАСкомбанк» (, МФО 339500, 01032, м. Київ, вул. С. Петлюри, 30) із зазначенням контрагентів, дати проведення операцій, суми платежів та їх призначення, найменування та кодів ЄДРПОУ контрагентів.

Рішення підлягає негайному виконанню, однак може бути оскаржено особою, щодо якої банк розкриває банківську таємницю, або заявником у п`ятиденний строк до Київського апеляційного суду.

Оскарження рішення не зупиняє його виконання.

Реквізити учасників:

Заявник: Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області, , адреса: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166;

заінтересована особа: Акціонерне товариство «ТАСкомбанк» - , МФО 339500, адреса: 01032, м. Київ, вул. С. Петлюри, 30;

заінтересована особа: платник податків - фізична особа ОСОБА_1 , РНОКПП. НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_2 .

Суддя: